區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收管理改革中運(yùn)用范文

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摘要：稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題主要有征管難度顯著提升、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題產(chǎn)生、信息的不對(duì)稱(chēng)明顯、法律法規(guī)存在滯后、人才力量相對(duì)短缺。處理稅收管理問(wèn)題的對(duì)策是完善稅收征管系統(tǒng)、繼續(xù)推行區(qū)塊鏈發(fā)票、強(qiáng)化各部門(mén)間合作、健全相關(guān)法律法規(guī)、促進(jìn)人才培養(yǎng)交流。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù)；稅收管理；電子發(fā)票

一、稅收征管對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的引進(jìn)

稅收稅制現(xiàn)代化改革目的是為實(shí)現(xiàn)高效、公平、公開(kāi)的稅收管理。我國(guó)原有的稅收管理方式隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展日益顯現(xiàn)出不足。只有優(yōu)化稅收管理能力、將理論運(yùn)用于實(shí)踐，才有助于更好地發(fā)揮稅收在國(guó)家財(cái)政和社會(huì)保障中的作用，滿足新時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅收管理提出的新要求。區(qū)塊鏈技術(shù)正逐漸成為各領(lǐng)域研究的重點(diǎn)方向，日益受到社會(huì)各界的重視。這一技術(shù)的運(yùn)用和發(fā)展將對(duì)政府機(jī)構(gòu)提升管理能力和水平提供一種新的思路和方法，而將其與稅收管理相結(jié)合也成為完善稅收管理、促進(jìn)稅收改革的一種新工具。區(qū)塊鏈技術(shù)具有四大優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)：第一，具有及時(shí)性和協(xié)作性，能夠?qū)崿F(xiàn)鏈上全過(guò)程追溯，有助于促進(jìn)資源數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享、降低運(yùn)營(yíng)成本、優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、提升整體協(xié)作效率、構(gòu)建社會(huì)信用體系；第二，具有去中介性，無(wú)需第三方支持就能夠使每個(gè)鏈節(jié)獨(dú)立運(yùn)行，不受其他干擾和阻礙，信息交流安全且有秩序；第三，具有同步變動(dòng)性，每個(gè)環(huán)節(jié)更新會(huì)帶動(dòng)其他環(huán)節(jié)同步更新，有效降低數(shù)據(jù)不對(duì)稱(chēng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)公開(kāi)透明、實(shí)時(shí)共享；第四，具有相對(duì)完整性和安全性，一部分?jǐn)?shù)據(jù)因網(wǎng)絡(luò)攻擊或是密鑰受損，對(duì)于整體來(lái)說(shuō)影響較小，能有效保證數(shù)據(jù)相對(duì)穩(wěn)定和安全。

二、稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

我國(guó)稅收管理信息的傳遞由憑借紙質(zhì)資料、電話溝通、實(shí)地查驗(yàn)到依賴(lài)于社交群聊工具等、網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了由全人工管理到半人工半信息化管理。隨著信息傳播技術(shù)和效率大大提高，稅收征管水平和效率較之前顯著提升，不僅方便了企業(yè)和個(gè)人及時(shí)了解涉稅信息，還能在一定程度上節(jié)約了稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)時(shí)間成本。近年來(lái)，以個(gè)人所得稅APP及客戶端、電子稅務(wù)局為代表的輔助工具，不僅方便稅務(wù)部門(mén)及時(shí)監(jiān)管稅收情況、推動(dòng)相關(guān)改革，還有助于提高納稅人納稅自覺(jué)性、營(yíng)造構(gòu)建納稅信用體系，但是我國(guó)稅收管理仍然存在一些問(wèn)題，具體有以下五個(gè)方面：

（一）征管難度顯著提升

自稅務(wù)機(jī)構(gòu)重組合并后，稅務(wù)各部門(mén)職能發(fā)生了很大調(diào)整，面對(duì)增值稅稅率改革范圍擴(kuò)大、小微企業(yè)政策調(diào)整、“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠、個(gè)人所得稅調(diào)整基數(shù)和增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等一系列改革，無(wú)論是稅收管理員或是柜面服務(wù)人員，經(jīng)常會(huì)面對(duì)許多咨詢、通知、整改等工作。重組合前產(chǎn)生的大量稅務(wù)登記難免造成遺漏和丟失，由于部門(mén)職責(zé)不夠明確或是數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，往往存在管理重疊的現(xiàn)象，浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，造成稅務(wù)工作人員辦事效率下降、稽查成本提高、整體運(yùn)行機(jī)制不合理。針對(duì)小微企業(yè)稅收減免或退稅的問(wèn)題，稅務(wù)工作人員在日常處理時(shí)往往需要企業(yè)遞交實(shí)證資料或進(jìn)行復(fù)雜的審批程序，對(duì)于退稅誤差還需要專(zhuān)管人員逐一核實(shí)原因，使納稅人和稅收管理人員都承擔(dān)著繁重的工作，這反映出當(dāng)前稅收管理在政策、制度和管理能力層面不夠完善，流程煩瑣、缺乏統(tǒng)一口徑。面對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅兩個(gè)重點(diǎn)稅種，一些企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票、不合理抵扣增值稅的問(wèn)題。還有部分企業(yè)利用政策缺陷，提供不恰當(dāng)甚至是虛假的所得稅申報(bào)表，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)企業(yè)的申報(bào)材料往往不能準(zhǔn)確核查，如果追加核查程序，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)更大的工作量，給我國(guó)稅款征收工作帶來(lái)許多阻礙，容易造成稅款流失、稅務(wù)人員工作積極性下降等問(wèn)題。對(duì)于電子商務(wù)行業(yè)中的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門(mén)難以進(jìn)行全方位稅收監(jiān)管和征稅，很多電商賣(mài)家都通過(guò)各種方式逃避納稅，而消費(fèi)者往往也不能及時(shí)獲得發(fā)票，既無(wú)法保證自身權(quán)益，也在一定程度上助長(zhǎng)了逃稅行為的發(fā)生。

（二）重復(fù)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題產(chǎn)生

推行增值稅電子發(fā)票和財(cái)政電子票據(jù)以來(lái)，消費(fèi)者存儲(chǔ)發(fā)票的方式改變了，保存和多次下載票據(jù)成為一件容易的事。網(wǎng)絡(luò)化和信息化的發(fā)展，使每個(gè)人能夠通過(guò)發(fā)票提取碼或是網(wǎng)址鏈接輕易得到他人的電子發(fā)票，一旦被不同單位或是個(gè)人多次下載利用，就可能會(huì)產(chǎn)生重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題，既給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)核算和稅務(wù)部門(mén)征管企業(yè)稅收帶來(lái)許多困擾，也給納稅人信息安全帶來(lái)挑戰(zhàn)。另外，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)報(bào)銷(xiāo)仍然需要打印發(fā)票版式文件且大多數(shù)企業(yè)都是黑白式打印，這給一些不法分子可趁之機(jī)，黑白板式文件往往肉眼無(wú)法識(shí)別真?zhèn)?，通過(guò)涂改、粘貼相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)“一票多用”，過(guò)多的發(fā)票文件鑒別對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)亦是不小的壓力和工作負(fù)擔(dān)。

（三）信息的不對(duì)稱(chēng)

明顯由于信息的不對(duì)稱(chēng)，稅務(wù)部門(mén)不能及時(shí)掌握納稅人身份、電話、地址和有關(guān)信息的變動(dòng)，一些政策或是催繳信息無(wú)法及時(shí)通知，給稅務(wù)部門(mén)工作任務(wù)帶來(lái)不便。若因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地址虛假或是更換經(jīng)營(yíng)地址后未及時(shí)變動(dòng)相關(guān)信息，還會(huì)使企業(yè)被納入非正常企業(yè)名單，影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。再如個(gè)人所得稅征收，稅務(wù)部門(mén)往往無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確獲取納稅人教育、住房、養(yǎng)老、子女教育等各項(xiàng)信息，對(duì)于每個(gè)納稅人也難以做到統(tǒng)一監(jiān)管，難免會(huì)有缺失和遺漏，在實(shí)際工作中會(huì)影響稅務(wù)政策落實(shí)和功能發(fā)揮。一旦涉及住房等隱私問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)取證會(huì)有一定困難，加之與其他政府部門(mén)的掌握的信息不能有效整合，存在一方變動(dòng)但另一方消息滯后、不能及時(shí)匹配和更改的問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)對(duì)于稅務(wù)登記的注銷(xiāo)也缺乏后續(xù)的跟蹤管理，有關(guān)企業(yè)未來(lái)的活動(dòng)和行為難以預(yù)測(cè)和評(píng)估，存在一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）法律法規(guī)存在滯后

在我國(guó)將區(qū)塊鏈賬本、憑證或是電子數(shù)據(jù)作為企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行入賬和存檔，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)和機(jī)構(gòu)并未制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，也缺乏相關(guān)法律認(rèn)證，這些電子資料難以直接作為稅收征管的依據(jù)和法律糾紛的證據(jù)。另外，基于區(qū)塊鏈技術(shù)稅收管理將通過(guò)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言和密碼實(shí)現(xiàn)，涉及的法律法規(guī)與傳統(tǒng)法律語(yǔ)言所表示的稅收條款存在一定的不相容性，難以約束和界定各主體間的法律關(guān)系。還有在實(shí)施稅收監(jiān)管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)的大小也缺乏明確說(shuō)明。由于區(qū)塊鏈技術(shù)可以隱藏相關(guān)的交易信息、銀行賬號(hào)等，因缺乏法律制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際執(zhí)法時(shí)可能會(huì)陷入很大的困境，更談不上保證有關(guān)信息人員的隱私和商業(yè)機(jī)密。

（五）人才力量相對(duì)短缺

作為新興技術(shù)，許多部門(mén)和企業(yè)還不能緊跟行業(yè)和社會(huì)動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解和學(xué)習(xí)區(qū)塊鏈技術(shù)相關(guān)知識(shí)。高校的稅收管理課程也未設(shè)置相關(guān)的內(nèi)容，使得這一領(lǐng)域的相關(guān)人才相對(duì)短缺，稅收管理人才得不到補(bǔ)充。另外，很多高校也未將財(cái)稅學(xué)、大數(shù)據(jù)及具體產(chǎn)業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行學(xué)科結(jié)合，導(dǎo)致稅收管理人才局限于在管理學(xué)、稅法中運(yùn)用知識(shí)，不能將具體產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和技術(shù)同專(zhuān)業(yè)知識(shí)整合，造成學(xué)用分離。一線稅收征管人員不能及時(shí)接受新技術(shù)的相關(guān)培訓(xùn)，給稅收領(lǐng)域發(fā)展區(qū)塊鏈技術(shù)增添了較多阻礙。

三、處理稅收管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善稅收征管系統(tǒng)

通過(guò)對(duì)金稅工程和相關(guān)征收管理系統(tǒng)進(jìn)行改造，使之與電信、工商、銀行、社交工具等進(jìn)行匹配綁定，構(gòu)建信息共享平臺(tái)，促進(jìn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)橫向合作以及不同政府機(jī)關(guān)縱向合作，在一定程度上可以提升管理效率，讓納稅人享受到更滿意的稅收服務(wù)。將企業(yè)的納稅申報(bào)系統(tǒng)和內(nèi)部財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)。當(dāng)納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)對(duì)應(yīng)其銀行賬戶信息，之后通過(guò)區(qū)塊鏈系統(tǒng)建立稅務(wù)、銀行和納稅人間的網(wǎng)絡(luò)扣款協(xié)議，實(shí)現(xiàn)完成交易與納稅之間的緊密連接，防止舞弊和違規(guī)。稅務(wù)人員能夠通過(guò)系統(tǒng)準(zhǔn)確把握企業(yè)稅務(wù)信息，做到事前控制，改變以往違法事件發(fā)生后的回溯查詢，降低稅收爭(zhēng)議，減少過(guò)大或重復(fù)工作量，有利于提高涉稅信息的透明度。個(gè)人、企業(yè)和政府部門(mén)及時(shí)維護(hù)更新信息，建立智能合約，一旦納稅企業(yè)或個(gè)人滿足自身適用的優(yōu)惠政策，會(huì)自動(dòng)觸發(fā)相應(yīng)的相關(guān)合約，保障優(yōu)惠政策可靠、準(zhǔn)確安全的執(zhí)行，大大方便納稅人進(jìn)行處理。當(dāng)享受優(yōu)惠政策需要退稅時(shí)，利用智能合約提升處理效率，讓退稅同網(wǎng)購(gòu)?fù)丝钜粯雍?jiǎn)單。在電商平臺(tái)引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)交易即可開(kāi)票，每當(dāng)消費(fèi)者從網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)購(gòu)物時(shí)，將會(huì)自動(dòng)生成區(qū)塊鏈發(fā)票下載鏈接并推送，可以從根源上打擊逃稅行為。由于區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)的不可逆性，為數(shù)據(jù)篡改構(gòu)建防火墻。此外，還要探索利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、線上預(yù)警、實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)鏈中存在風(fēng)險(xiǎn)交易時(shí)，可以通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)權(quán)限進(jìn)行關(guān)閉，及時(shí)阻止多抵扣、逃稅等問(wèn)題。個(gè)人或企業(yè)在進(jìn)行納稅登記時(shí)，系統(tǒng)將匹配注冊(cè)地址的實(shí)際情況，減少虛假注冊(cè)和掛靠單位的產(chǎn)生，減輕稅收征管人員實(shí)地查驗(yàn)的壓力。面對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息與老舊的存儲(chǔ)設(shè)備和技術(shù)之間的矛盾，要及時(shí)解決研發(fā)投入成本和更新成本的問(wèn)題，使稅收管理能力不斷提升。

（二）繼續(xù)推行區(qū)塊鏈發(fā)票

2018年，深圳餐飲服務(wù)業(yè)開(kāi)出我國(guó)第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票，隨后在杭州、廣州、北京等地也開(kāi)始推行。區(qū)塊鏈發(fā)票將逐漸走進(jìn)人們生活的各個(gè)領(lǐng)域，帶來(lái)更多升級(jí)和變革。區(qū)塊鏈發(fā)票由每個(gè)參與方共同記錄，具有不可復(fù)制性，無(wú)需中介就能實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票全生命周期的控制，實(shí)現(xiàn)從發(fā)票開(kāi)出到報(bào)賬全程可監(jiān)控，既能真實(shí)又能完整反映相關(guān)信息。資金流與發(fā)票流的結(jié)合，使鏈上交易數(shù)據(jù)發(fā)票化，方便實(shí)際發(fā)生消費(fèi)的人員跨地域查看、下載和使用，并可生成相應(yīng)的下載信息記錄，杜絕了重復(fù)報(bào)銷(xiāo)和篡改，還能實(shí)現(xiàn)全過(guò)程無(wú)紙化，節(jié)約一定的成本。稅務(wù)部門(mén)、納稅企業(yè)、個(gè)人三方通過(guò)建立和完善稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)，徹底打通（消費(fèi)→開(kāi)票→收票→報(bào)銷(xiāo)→監(jiān)管→消費(fèi)）的循環(huán)鏈節(jié)，使發(fā)票流向清楚明了，有利于稅務(wù)部門(mén)把握信息、以票控稅，各流程環(huán)節(jié)暢通。對(duì)于一些企業(yè)真票假開(kāi)的現(xiàn)象，通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)可以將企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)信息與稅務(wù)信息相連，保證從企業(yè)業(yè)務(wù)到稅務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程的信息流轉(zhuǎn)真實(shí)、透明。發(fā)票上下游生態(tài)鏈全流程的打通，成為區(qū)塊鏈發(fā)票發(fā)展的方向。

（三）強(qiáng)化各部門(mén)間合作

當(dāng)稅務(wù)部門(mén)需要掌握或獲取納稅人信息時(shí)，公安、法院、銀行、保險(xiǎn)、教育部門(mén)可以統(tǒng)一調(diào)配并能進(jìn)行自動(dòng)更新和匯總。如果企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，稅務(wù)部門(mén)將通過(guò)大量數(shù)據(jù)分析及時(shí)預(yù)警和管控，從不同機(jī)構(gòu)跨部門(mén)調(diào)取相關(guān)信息，及時(shí)處理問(wèn)題；而納稅人需要上述信息時(shí)，也避免了在不同系統(tǒng)中多次查詢。區(qū)塊鏈技術(shù)的推行不僅能夠加強(qiáng)政府各部門(mén)間的彼此合作，還能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)交流和共享，最大限度地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流通的便捷性和政務(wù)工作整體的流暢性，降低因信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的諸多問(wèn)題。

（四）健全相關(guān)法律法規(guī)

建設(shè)服務(wù)型政府、提高稅收管理效率和稅制設(shè)計(jì)能力實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管，需要對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)一步完善。區(qū)塊鏈技術(shù)與當(dāng)前稅收管理制度存在較多差異，相關(guān)部門(mén)立法存在滯后性。法律法規(guī)的完善既要與科技時(shí)代結(jié)合，又要將政策的覆蓋面和延續(xù)性貫徹和處理妥當(dāng)。將電子憑證入賬的可靠性和安全性立法和認(rèn)證，是為區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用于稅收管理掃平制度障礙；完善信用法規(guī)體系、保證涉稅信息安全，對(duì)違反稅法的納稅主體予以信用公示和懲戒，是實(shí)現(xiàn)稅收管理與社會(huì)信用建設(shè)良性發(fā)展必要途徑。

（五）促進(jìn)人才培養(yǎng)交流

促進(jìn)人才培養(yǎng)交流是區(qū)塊鏈技術(shù)更好地運(yùn)用于稅收管理的重要手段。新時(shí)代，更應(yīng)該構(gòu)建區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展規(guī)劃和體系，培養(yǎng)跨學(xué)科、跨領(lǐng)域的人才。國(guó)家層面要建設(shè)區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)和生態(tài)鏈，引領(lǐng)各界對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。教育單位和科研機(jī)構(gòu)要及時(shí)增設(shè)相關(guān)課程，同時(shí)積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展的新思路和領(lǐng)域，解決其在發(fā)展應(yīng)用中面臨的困難和問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)也要積極同其他國(guó)家或相關(guān)機(jī)構(gòu)交流合作，吸收先進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，改變落后觀念，不斷引進(jìn)高素質(zhì)人才隊(duì)伍，開(kāi)發(fā)適合我國(guó)國(guó)情和稅收制度的管理模式，為稅收發(fā)展積蓄力量。伴隨我國(guó)稅制改革不斷推進(jìn)，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收管理將會(huì)廣泛應(yīng)用于各領(lǐng)域，在改革中要不斷填補(bǔ)制度空白和技術(shù)漏洞。隨著相關(guān)技術(shù)不斷完善和成熟，區(qū)塊鏈技術(shù)必將更好地適應(yīng)稅收改革的需要，有效提升稅收征管服務(wù)水平、樹(shù)立稅收管理新形象。我國(guó)區(qū)塊鏈技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收管理前景光明卻任重道遠(yuǎn)，需要不斷探索實(shí)踐，才能從容應(yīng)對(duì)改革當(dāng)中的各項(xiàng)挑戰(zhàn)。

作者：王丹丹 楊明 單位：齊齊哈爾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院