淺析財(cái)務(wù)統(tǒng)管工作流程優(yōu)缺點(diǎn)范文

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［摘要］2017年，安徽省六安市交通運(yùn)輸局依據(jù)“三定”方案，成立了市交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理中心，并于2018年對(duì)局直事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管。改革實(shí)施以來，財(cái)務(wù)管理中心運(yùn)行狀況良好，達(dá)到了簡(jiǎn)化程序、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)管的初步效果，但工作中仍然存在一些難點(diǎn)，現(xiàn)就財(cái)務(wù)管理中心相關(guān)工作流程及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析說明，供參考。

［關(guān)鍵詞］公路事業(yè)單位；財(cái)務(wù)統(tǒng)管；工作流程；優(yōu)缺點(diǎn)

為全面規(guī)范安徽省六安市交通運(yùn)輸局局直事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支管理，強(qiáng)化部門預(yù)算的約束性，提高財(cái)政資金使用效率，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，根據(jù)《六安市市直部門財(cái)務(wù)統(tǒng)管工作實(shí)施方案》精神，六安市交通運(yùn)輸局成立了六安市交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理中心，對(duì)六安市公路管理局、道路運(yùn)輸管理局、交通建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督局等9家局直事業(yè)單位實(shí)行了財(cái)務(wù)統(tǒng)管，現(xiàn)將主要做法介紹如下。

一、基本情況

財(cái)務(wù)管理中心采取集中管理，統(tǒng)一核算的方式，取消了二級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)獨(dú)立，實(shí)行一級(jí)預(yù)算單位（主管部門）適度集中的財(cái)務(wù)管理與核算。所有經(jīng)費(fèi)“一個(gè)計(jì)劃安排，一個(gè)口袋裝錢、一個(gè)賬戶進(jìn)出、一條渠道管理、一套賬簿核算、一支筆審批”，這樣使資金和人員得到了合理配置，既規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，又切實(shí)提高了工作效率和質(zhì)量，從而全面提升了各下屬單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（一）工作機(jī)構(gòu)根據(jù)管理要求及相關(guān)職責(zé)，六安市交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理中心設(shè)綜合科、預(yù)算審核科、資金管理科、會(huì)計(jì)核算科4個(gè)職能科室。綜合科負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)單位政務(wù)工作，研究擬訂單位內(nèi)部管理規(guī)章制度并監(jiān)督實(shí)施；負(fù)責(zé)單位文電、會(huì)務(wù)、機(jī)要、檔案、安全、綜合性文字等工作；負(fù)責(zé)黨建、宣傳及精神文明創(chuàng)建等工作；負(fù)責(zé)單位固定資產(chǎn)管理及后勤保障工作；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。預(yù)算審核科負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度，結(jié)合實(shí)際完善財(cái)務(wù)制度，實(shí)施全面財(cái)務(wù)審核監(jiān)督；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、匯總、財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，按審定的年度預(yù)算與財(cái)政部門對(duì)接，做好預(yù)算資金下達(dá)工作，監(jiān)督局直單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，明確考核指標(biāo)；審核局直單位各項(xiàng)費(fèi)用開支、收支憑證的合理合法性及手續(xù)的規(guī)范性和完備性，參與其他經(jīng)濟(jì)文件的制定和審核監(jiān)督工作。資金管理科負(fù)責(zé)單位貨幣資金、零余額賬戶及財(cái)政專戶的管理；辦理局直單位資金支付業(yè)務(wù)，定期對(duì)資金進(jìn)行安全性、效益性、流動(dòng)性檢查；負(fù)責(zé)匯總系統(tǒng)內(nèi)資金使用情況，提出分析意見；負(fù)責(zé)銀行業(yè)務(wù)的辦理工作，每月及時(shí)核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，保障資金安全與完整；保管有關(guān)財(cái)務(wù)印章及票據(jù)工作。會(huì)計(jì)核算科負(fù)責(zé)局直單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，完成賬薄登記工作，保證賬賬相符；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；做好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料的裝訂歸檔工作。

（二）工作流程局直各單位確定一名報(bào)賬人員，首先，按原報(bào)銷程序，發(fā)票由經(jīng)辦人簽字、報(bào)賬單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，交報(bào)賬員根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)分別填報(bào)各類申報(bào)表格。然后，由預(yù)算審核科對(duì)報(bào)賬員上報(bào)發(fā)票的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，簽字后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)審，主管領(lǐng)導(dǎo)審批。資金管理科根據(jù)預(yù)算審核科提供審批后的付款聯(lián)進(jìn)行付款。根據(jù)付款聯(lián)以及銀行回單做銀行存款日記賬。最后，由會(huì)計(jì)核算科根據(jù)移交經(jīng)審批后單位填報(bào)的基本支出報(bào)審表、項(xiàng)目支出報(bào)審表、往來（預(yù)付賬款）申請(qǐng)書以及交接表進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬。每年年底，配合預(yù)算審核科及時(shí)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表、部門決算報(bào)表，并報(bào)送財(cái)政及相關(guān)財(cái)務(wù)部門。

（三）工作特點(diǎn)在財(cái)務(wù)統(tǒng)管實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)管理中心實(shí)行“資金管理、支出標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案”四統(tǒng)一，具體如下：1.統(tǒng)一資金管理。市交通運(yùn)輸局統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理辦法，規(guī)范所屬單位的資金收付。資金使用權(quán)與審核、審批管理權(quán)適度分離,保留部分二級(jí)獨(dú)立法人單位的財(cái)務(wù)審批權(quán)。2.統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)。市交通運(yùn)輸局明確本部門支出標(biāo)準(zhǔn)，所屬單位支出同一尺度。3.統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)規(guī)定，取消原二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算主體，組織財(cái)務(wù)管理中心會(huì)計(jì)人員，按照“預(yù)算統(tǒng)編、賬戶統(tǒng)設(shè)、票據(jù)統(tǒng)發(fā)、決算統(tǒng)報(bào)”的方式，集中進(jìn)行賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算。4.統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案。對(duì)會(huì)計(jì)資料統(tǒng)一裝訂、立卷、歸檔、保管，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)檔案管理制度。

二、實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管的優(yōu)缺點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理中心運(yùn)營以來，通過各方面反映來看，實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管的優(yōu)點(diǎn)較為突出，但也存在不少缺點(diǎn)和不足。

（一）實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管的優(yōu)點(diǎn)1.強(qiáng)化對(duì)各單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)統(tǒng)管的實(shí)行，強(qiáng)化了對(duì)局直事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，也使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程公開化，徹底打破了過去分散核算形式。取消各單位自設(shè)的銀行賬戶后，財(cái)政資金的支出都通過財(cái)務(wù)管理中心的單一賬戶進(jìn)行統(tǒng)一核算，管理中心有權(quán)對(duì)各單位的每筆支出費(fèi)用進(jìn)行合法性、合理性的審查，使監(jiān)督做到了常態(tài)化，把事后監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前監(jiān)督，改變了“各自為政”的現(xiàn)象，有效地遏制了違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。2.有利于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)統(tǒng)管實(shí)現(xiàn)了資金全過程的監(jiān)督，在對(duì)各單位所報(bào)銷的發(fā)票審核過程中，有效避免了人為干預(yù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)原始憑證的真?zhèn)巍①Y金的支付動(dòng)向和資金的使用效果等全過程的監(jiān)督，真正做到防患于未然。3.加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了廉政建設(shè)。財(cái)務(wù)統(tǒng)管后統(tǒng)一了報(bào)銷尺度，強(qiáng)化了按章辦事的規(guī)矩意識(shí)，對(duì)于各單位上報(bào)發(fā)放不合理的福利費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、招待費(fèi)等堅(jiān)決不予報(bào)銷，有效遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)也避免了由于各單位管理理念、方法、制度等方面的差異，造成財(cái)務(wù)審批不集中，產(chǎn)生違規(guī)支付的情況。4.減少財(cái)務(wù)人員，提高工作效率。實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管后，通過考試擇優(yōu)錄取業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)管理中心工作，將各單位財(cái)務(wù)人員集中辦公，財(cái)務(wù)人員由原來30多人減少到目前的16人，降低經(jīng)費(fèi)，減少了開支；核算水平與業(yè)務(wù)能力上也有很大提高，達(dá)到了資源優(yōu)化配置、減員增效的目的，避免了重復(fù)浪費(fèi)。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管的缺點(diǎn)1.核算單位財(cái)務(wù)管理功能弱化。財(cái)務(wù)管理中心既有會(huì)計(jì)核算工作職能，也兼具財(cái)務(wù)管理職能，原各單位財(cái)務(wù)管理工作難免被弱化。經(jīng)過近一年的運(yùn)營發(fā)現(xiàn)，相關(guān)單位在財(cái)務(wù)收支管理方面存在一定推諉現(xiàn)象，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理責(zé)任在于財(cái)務(wù)管理中心，有消極對(duì)待的傾向。由于核算單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)與出納牽制機(jī)制消失，報(bào)賬員實(shí)際上履行了會(huì)計(jì)與出納的雙重職責(zé)，這也影響了各相關(guān)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康有序。2.財(cái)務(wù)統(tǒng)管與各單位固定資產(chǎn)管理相脫節(jié)。實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管后，財(cái)務(wù)中心和各單位均難以對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行全程跟蹤管理，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，存在應(yīng)入未入，該銷未銷的情況，造成賬、卡、物的不符，導(dǎo)致一些資產(chǎn)虛增和流失的問題出現(xiàn)。由于監(jiān)管制度不完善，約束力度不足，尚未形成高效的管理體系和完善的責(zé)任追究制度，加之原先對(duì)固定資產(chǎn)管理重視不夠，也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。3.影響職工工作積極性和主動(dòng)性。由于統(tǒng)一了各單位支出標(biāo)準(zhǔn)，在收入分配上容易產(chǎn)生吃“大鍋飯”的思維，職工普遍認(rèn)為無論干多干少，干好干壞，都不會(huì)影響自己個(gè)人收入和利益，形成的“平均主義”狀態(tài)，嚴(yán)重抑制了職工工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，工作氛圍也很大程度上失去了活力和動(dòng)力。4.影響了工作效率。成立財(cái)務(wù)管理中心后，各單位在原有報(bào)銷程序的基礎(chǔ)上，還要上報(bào)財(cái)務(wù)管理中心審核、分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)審和主管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)銷環(huán)節(jié)增多，程序相對(duì)復(fù)雜，支付難免存在不及時(shí)現(xiàn)象，造成各單位資金到位滯后。

三、關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)統(tǒng)管工作的建議

（一）進(jìn)一步健全完善體制機(jī)制根據(jù)實(shí)際情況，明確責(zé)任，不斷加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化約束機(jī)制，建立健全考核標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)工作有章可循。堅(jiān)持財(cái)務(wù)人員的職權(quán)分離與合理配置，達(dá)到既相互監(jiān)督、互相制約，又相互支持、密切配合的效果，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平和管理效率，實(shí)現(xiàn)管理由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。

（二）嚴(yán)格加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理一是嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定，堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，將容易引起爭(zhēng)議的工作事項(xiàng)列入財(cái)務(wù)公開范圍，重點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)督。嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)、會(huì)計(jì)、出納工作分工管理制度，做到賬目、款項(xiàng)和財(cái)物分管，通過相互制約，有效防止違紀(jì)違法問題發(fā)生，確保財(cái)務(wù)管理規(guī)范、安全、高效。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維護(hù)管理，建立健全管理制度，提高工作人員管理意識(shí)，嚴(yán)格落實(shí)管理責(zé)任。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期和不定期盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，消除隱患，確保賬物相符。涉及固定資產(chǎn)的采購、使用、報(bào)廢、置換和拍賣，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行，嚴(yán)把申報(bào)和審批關(guān)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的制度化和規(guī)范化。

（三）打造高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍一是加強(qiáng)思想政治建設(shè)。以新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，強(qiáng)化紀(jì)律觀念，在任何情況下，始終保持頭腦清醒，自覺在思想上架起高壓線，確保財(cái)務(wù)統(tǒng)管工作方向正確。二是加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。通過加強(qiáng)對(duì)社會(huì)主義核心價(jià)值觀的學(xué)習(xí)教育宣傳，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員形成工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、一絲不茍、作風(fēng)扎實(shí)的職業(yè)素養(yǎng)。三是加強(qiáng)財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬人員財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面提升綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，把所學(xué)知識(shí)轉(zhuǎn)化為思考謀劃、組織協(xié)調(diào)和開拓創(chuàng)新的本領(lǐng)，從而不斷指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作。

作者：符燕燕 單位：安徽省六安市交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理中心