農(nóng)墾企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)示機(jī)制的建構(gòu)范文

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矯正功能

通過監(jiān)控預(yù)測和診斷功能，判斷出農(nóng)墾企業(yè)財(cái)務(wù)上存在的問題，可以找到影響其正常經(jīng)營的根本因素，找出病根后，對癥下藥，提出正確方案和措施來改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營，修復(fù)相關(guān)指標(biāo)，使企業(yè)的經(jīng)營和各項(xiàng)指標(biāo)回到正軌上來。

免疫功能

也叫預(yù)防功能，通過該系統(tǒng)農(nóng)墾企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、處理經(jīng)過、化解危機(jī)的各項(xiàng)措施，以及反饋得到的改進(jìn)建議，作為未來類似情況的參考借鑒。也有效避免了在日后的經(jīng)營活動中類似不利影響因素的再度發(fā)生，不斷增強(qiáng)自身的免疫能力，使其得以健康成長。

農(nóng)墾企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建

信息采集子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)識別子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)警示子系統(tǒng)和預(yù)警報(bào)告子系統(tǒng)構(gòu)成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，也決定著其效能的發(fā)揮。因此如何制定預(yù)警系統(tǒng)的規(guī)則，直接影響著各個子系統(tǒng)的運(yùn)行效率，進(jìn)而又決定了整個系統(tǒng)的實(shí)際成效。

1.信息采集子系統(tǒng)

信息采集系統(tǒng)就是風(fēng)險(xiǎn)信號捕獲和財(cái)務(wù)信息的收集、傳遞機(jī)制。一個良好的信息采集系統(tǒng)，必須建立在對大量相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，及時抓住每一環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。構(gòu)建需注意以下兩點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息結(jié)合信息采集應(yīng)關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)的早期信號。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在采購、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、人力資源、研究開發(fā)、投資等日常經(jīng)營活動之中，因此采集信息時不能要考慮財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如企業(yè)現(xiàn)金流入量減少而現(xiàn)金流出量增加、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、過度負(fù)債、投資比例失當(dāng)?shù)刃畔ⅲ瑫r還應(yīng)充分考慮各部門的非財(cái)務(wù)信息，如企業(yè)信用下降、市場競爭力減弱、產(chǎn)品積壓、人才流失、國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生重大變化等。（2）內(nèi)部信息與外部信息結(jié)合信息采集應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，如存貨金額、不良資產(chǎn)、應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)情況、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)情況、生產(chǎn)銷售情況和會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃等；還應(yīng)包括外部數(shù)據(jù)，如國家宏觀政策、市場數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等。內(nèi)外部數(shù)據(jù)形成了一個開放式的信息庫，并且要不斷更新與升級，以確保信息的相關(guān)性、及時性、準(zhǔn)確性和有效性。

2.風(fēng)險(xiǎn)識別子系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)識別是對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)的一個動態(tài)化、連續(xù)不斷的過程，也可看作是識別誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的過程。通過該系統(tǒng)，不僅是要識別出企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是確定主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，并將其與業(yè)務(wù)流程相聯(lián)系，有利于抓住主要矛盾，對重要風(fēng)險(xiǎn)加大控制和管理力度。通常風(fēng)險(xiǎn)的識別方法有定性法和定量法。具體如圖1所示。其中：組織結(jié)構(gòu)圖示法用于描述企業(yè)的活動及結(jié)構(gòu)的不同組成部分，旨在描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域，并通過繪制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)簡圖以及管理結(jié)構(gòu)圖來識別風(fēng)險(xiǎn)范圍；事故樹法，是以樹狀圖形方式分析風(fēng)險(xiǎn)事件因果關(guān)系的方法；流程圖分析法是指將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動按照其內(nèi)在的邏輯關(guān)系建立一系列的流程圖，并針對每一環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查、研究和分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng)的分析方法是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的重要內(nèi)容，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息識別系統(tǒng)的結(jié)果為基礎(chǔ)，建立各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，然后根據(jù)預(yù)警模型計(jì)算出來的數(shù)據(jù)與有關(guān)目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)對比，做出是否發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)的級別，并通告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)的決策過程。各企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，選擇最為合適的風(fēng)險(xiǎn)度量的評估方法。評估方法如圖2所示。在定量評估法中，單變量分析法是運(yùn)用單一變量、個別財(cái)務(wù)比率來預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而多變量分析法是通過應(yīng)用多種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分值來預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在定性評估法中，標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法是通過對專業(yè)人員、咨詢公司、協(xié)會等進(jìn)行調(diào)查，就企業(yè)可能遇到的問題予以詳細(xì)分析，形成報(bào)告文件，供企業(yè)管理者參考的方法。四階段癥狀分析法將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)周期分為潛伏期、發(fā)作期、惡化期和實(shí)現(xiàn)期等4個階段。管理評分法是通過對企業(yè)的管理特征以及破產(chǎn)企業(yè)存在的缺陷進(jìn)行調(diào)查和對比打分，并根據(jù)對破產(chǎn)過程產(chǎn)生影響的程度對它們作出加權(quán)處理的方法。

4.風(fēng)險(xiǎn)警示子系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評估子系統(tǒng)運(yùn)行的結(jié)果將通過一個標(biāo)準(zhǔn)來確定該結(jié)果所表達(dá)的企業(yè)經(jīng)營狀況是否安全，或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是否存在以及是否需要向企業(yè)管理層報(bào)告，這個標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。一般根據(jù)事先設(shè)定的一系列指標(biāo)臨界點(diǎn)進(jìn)行量化綜合評價后進(jìn)行預(yù)警決策。當(dāng)然，預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的確定取決于企業(yè)管理層對風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度以及企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的可承受程度，不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)是不同的。具體的如表1：

5.預(yù)警報(bào)告子系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的最后環(huán)節(jié)，是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果的報(bào)告。一旦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果顯示企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主管應(yīng)草擬一份財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)時報(bào)告，遞交風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)人審批。審批后，根據(jù)系統(tǒng)警示的風(fēng)險(xiǎn)的重要程度上報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審閱，具體如圖3。報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的周期、內(nèi)容、格式以及 流程。關(guān)于預(yù)警報(bào)告的周期，應(yīng)至少每年一次綜合報(bào)告各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)運(yùn)行效果及維護(hù)管理的情況。報(bào)告內(nèi)容、格式不做固定要求，應(yīng)簡單、實(shí)用，突出重點(diǎn)，最好能夠表格化、指標(biāo)化。預(yù)警報(bào)告的流程也因企業(yè)組織框架結(jié)構(gòu)的不同而不同，但應(yīng)有從基層到高層的漸進(jìn)過程。預(yù)警報(bào)告還應(yīng)制定定期公布制度，對于風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門或責(zé)任崗位，要使其明確目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況。無論預(yù)警報(bào)告采取何種形式，關(guān)鍵是要形成長效機(jī)制，并且保證報(bào)告的信息真實(shí)可靠、沒有隱瞞。

農(nóng)墾企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)改進(jìn)策略

1.定性與定量相結(jié)合

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系有定性和定量兩種方法，但這兩種方法均有其缺陷和不足。定性方法一般都是根據(jù)當(dāng)事人的經(jīng)驗(yàn)確定，缺乏理論依據(jù)。而定量方法給出的指標(biāo)體系以及指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值固定，用固定數(shù)值分析企業(yè)的實(shí)際情況可能得出錯誤的結(jié)論。所以，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，必須堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合，從而達(dá)到切實(shí)有效的目的。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)相應(yīng)完善，具體措施包括：在控制環(huán)境方面，完善公司內(nèi)部控制規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章中對公司各層級、各子公司與各部門的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行了明確規(guī)定；在管理控制方面，合理調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)之間的關(guān)系，對財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)進(jìn)行適度集中，加大信息的監(jiān)控力度，確保會計(jì)信息的質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)預(yù)警信息的及時性。

3.對重大風(fēng)險(xiǎn)建立應(yīng)對預(yù)案

對于重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)建立相應(yīng)的應(yīng)對預(yù)案，相應(yīng)的預(yù)案應(yīng)包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。其中，應(yīng)急措施主要是面對重大風(fēng)險(xiǎn)時應(yīng)該采用何種手段去規(guī)避，以控制事態(tài)的進(jìn)一步惡化；補(bǔ)救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失；改進(jìn)方案主要是指如何改進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕和避免類似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再度降臨。

4.結(jié)合現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

結(jié)合以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以防止財(cái)務(wù)信息失真導(dǎo)致的財(cái)務(wù)預(yù)警失效，而且更好地反映企業(yè)實(shí)際資金運(yùn)用情況以及實(shí)際獲現(xiàn)能力。現(xiàn)金流量計(jì)價方法統(tǒng)一地以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)，剔除了不同企業(yè)同樣交易事項(xiàng)采用不同會計(jì)處理方法所造成的影響，從而在一定程度上提高了不同企業(yè)之間會計(jì)信息的可比性。

作者：劉張勇單位：湖州市農(nóng)業(yè)局農(nóng)村經(jīng)營管理處