村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的幾個(gè)問(wèn)題范文

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《南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào)》2018年第1期

摘要：本文根據(jù)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的特殊性，闡述了在村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題以及針對(duì)這些問(wèn)題所提出的對(duì)策和解決方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)概述

長(zhǎng)久以來(lái)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)一直得不到重視，一方面村集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力薄弱，村級(jí)服務(wù)功能難以發(fā)揮；另一方面村干部待遇低，農(nóng)民也沒(méi)有當(dāng)家作主的意識(shí)。改革開(kāi)放以后，特別是近年來(lái)隨著農(nóng)村城市化的發(fā)展以及社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展壯大，中央和各級(jí)地方政府也十分重視農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理，先后制定了不少法規(guī)、政策和制度，加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作已刻不容緩。

二、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

我們?cè)趯?duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。賬務(wù)處理不及時(shí)，程序手續(xù)不清楚，有的村部分財(cái)產(chǎn)早已變賣或報(bào)廢，但賬面未作任何處理；自制憑證使用不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理問(wèn)題不確切，會(huì)計(jì)科目使用混亂等等。有些村的財(cái)務(wù)公開(kāi)存在弄虛作假、避重就輕的情況，公開(kāi)內(nèi)容不全面，群眾無(wú)法了解真實(shí)情況，公開(kāi)內(nèi)容的真實(shí)性受到懷疑。

1.財(cái)務(wù)管理混亂，收支不合理一是多頭開(kāi)戶，按照規(guī)定，一個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社只能在一個(gè)銀行開(kāi)戶一個(gè)賬戶，有的村設(shè)立了兩個(gè)甚至兩個(gè)以上的賬戶，不符合有關(guān)規(guī)定；二是村集體資產(chǎn)出租收入的確認(rèn)及成本費(fèi)用的支出均未采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，合作社也未能提供租賃清單及租賃合同；三是費(fèi)用列支隨意，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支了大量的餐費(fèi)和煙酒費(fèi)用，一些費(fèi)用未取得發(fā)票，只是白條列支，由村干部簽個(gè)字就作為費(fèi)用報(bào)銷。

2.債權(quán)債務(wù)未及時(shí)清理一是應(yīng)收款項(xiàng)未及時(shí)收取，賬齡三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例過(guò)大。經(jīng)過(guò)函證，有些企業(yè)已倒閉，但合作社賬面未作處理。系一些農(nóng)戶的集資借款，未見(jiàn)債權(quán)人明細(xì)及借款合同，且合作社未能提供短期借款的相關(guān)證明和依據(jù)。

3.資產(chǎn)賬實(shí)不符一是銀行存款未及時(shí)入賬，存在未達(dá)賬項(xiàng)；二是一些合作社賬面上作為長(zhǎng)期投資的，在對(duì)方的賬面未體現(xiàn)實(shí)收資本，實(shí)際是借款；三是固定賬面金額較大，由于村經(jīng)濟(jì)合作社未設(shè)置固定資產(chǎn)數(shù)量金額式明細(xì)賬,且合作社又未設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，實(shí)施盤點(diǎn)相當(dāng)困難，有些資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢，或者根本不存在，但賬面也未見(jiàn)處理。村經(jīng)濟(jì)合作社近年來(lái)也一直未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一方面不符合村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從而也導(dǎo)致了賬面資產(chǎn)虛增。四是村經(jīng)濟(jì)合作社賬面資本與營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金不一致未進(jìn)行調(diào)整。

4.工程項(xiàng)目管理不規(guī)范工程項(xiàng)目有的未實(shí)行招投標(biāo)管理，有的未簽訂施工合同，有的項(xiàng)目實(shí)施之前缺乏可行性研究，由于資金不足，工程款一直拖欠，工程雖然早已完工，但遲遲不見(jiàn)竣工驗(yàn)收。部分村看別的村出租廠房租金收入高，非法在集體土地上建造廠房，由承租方出資建造，以租金抵補(bǔ)建造費(fèi)用。

5.專用資金未專款專用特別是征地拆遷補(bǔ)償款，因?yàn)榱鲃?dòng)資金不足，費(fèi)用開(kāi)支較大，部分村都有不同程度地存在擠占挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。

三、審計(jì)意見(jiàn)及建議

1.提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)合同及稅收法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)，內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)知識(shí)也使財(cái)務(wù)人員所必須掌握的。豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)可以提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

2.確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)和完整，是決定財(cái)務(wù)工作能否達(dá)到預(yù)期效果的前提。企業(yè)要有健全的財(cái)務(wù)管理制度，完善的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，以保證對(duì)資金的使用、支出和回收實(shí)現(xiàn)可控性。強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證會(huì)計(jì)資料的合法性和真實(shí)性。提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)，有效推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

3.開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作良好的內(nèi)部審計(jì)控制是有效開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的保障，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，是監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的有效手段，要定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)行檢查，嚴(yán)格按照有關(guān)制度進(jìn)行考核和責(zé)任追究。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制，才能提高工作效率，保證可持續(xù)發(fā)展。

4.完善財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)貨幣資金管理，取消除基本賬戶以外的其他賬戶；銀行存款明細(xì)賬每月要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，對(duì)漏記的款項(xiàng)要及時(shí)補(bǔ)登記，發(fā)現(xiàn)遺失的憑證需要讓銀行出具證明再補(bǔ)登記，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)每月做好余額調(diào)節(jié)表。完善財(cái)務(wù)收支審批制度，要核對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，報(bào)銷時(shí)發(fā)票應(yīng)收領(lǐng)導(dǎo)審批并由理財(cái)小組復(fù)核簽字出納才可付款。杜絕白條支出，日常開(kāi)支，應(yīng)提供稅務(wù)局認(rèn)可的發(fā)票才能報(bào)銷。如收款方為個(gè)人，應(yīng)到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。

5.加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理特別對(duì)賬齡在三年以上的債權(quán)債務(wù)應(yīng)及時(shí)清理。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)落實(shí)專人負(fù)責(zé)及時(shí)催討，有些應(yīng)收款項(xiàng)因時(shí)間太久，經(jīng)辦人可能已調(diào)離，確實(shí)已經(jīng)無(wú)法收回的，應(yīng)及時(shí)報(bào)損作為壞賬處理；應(yīng)付款項(xiàng)也應(yīng)及時(shí)支付，如確實(shí)無(wú)需支付，應(yīng)作為收入處理。

6.核實(shí)賬面長(zhǎng)期投資，并對(duì)無(wú)法收回的投資按規(guī)定程序及時(shí)作出處理。

7.加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理特別是固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，并建立固定資產(chǎn)卡片及固定資產(chǎn)數(shù)量金額式明細(xì)賬，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，防止集體資產(chǎn)流失。加強(qiáng)對(duì)出租資產(chǎn)的管理，建立健全租賃合同的管理機(jī)制，確保集體資產(chǎn)的保值增值。

8.強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格劃分專項(xiàng)資金、公積公益金、收入三者之間的界線，真正做到專款專用及資金的合理使用財(cái)務(wù)收支要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，真實(shí)反映合作社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

9.加強(qiáng)工程項(xiàng)目的管理，對(duì)政府補(bǔ)助的專項(xiàng)資金，做到專款專用，不得貪污、挪用建立健全工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度，完善施工合同管理，對(duì)已完工工程應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算。加強(qiáng)合同資料的管理，要落實(shí)專人做好對(duì)重要經(jīng)濟(jì)合同的收集、整理、歸檔工作，并做好土地流轉(zhuǎn)及房屋出租的臺(tái)賬工作。

10.強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)制度的落實(shí)定期對(duì)村財(cái)務(wù)實(shí)施審核、檢查，將審核內(nèi)容向村民公開(kāi)。這樣，讓村民真正了解村組財(cái)務(wù)的收支狀況，還群眾一個(gè)明白，也有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及范圍應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，厲行節(jié)約的思想。

四、結(jié)語(yǔ)

村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的貫徹落實(shí)，有利于揭露并及時(shí)糾正農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，正確、全面地落實(shí)農(nóng)村政策，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)地執(zhí)行政策和管理財(cái)務(wù)。有利于對(duì)農(nóng)村集體資金的使用提出合理化建議，使有限的財(cái)務(wù)資金用于壯大集體經(jīng)濟(jì)、提高農(nóng)業(yè)科技含量、改善農(nóng)村基礎(chǔ)條件等急需用資金的項(xiàng)目上，促進(jìn)農(nóng)村各項(xiàng)工作步入一個(gè)良性的發(fā)展軌道。

作者：顧秀敏 單位：嘉興正大工程管理咨詢有限公司