村級集體經濟審計中存在的幾個問題范文

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《南京審計大學學報》2018年第1期

摘要：本文根據村級財務管理的特殊性，闡述了在村級集體經濟審計的過程中發現的一些問題以及針對這些問題所提出的對策和解決方法。

關鍵詞：企業財務審計；問題；對策

一、村級財務審計概述

長久以來，農村集體經濟一直得不到重視，一方面村集體經濟實力薄弱，村級服務功能難以發揮；另一方面村干部待遇低，農民也沒有當家作主的意識。改革開放以后，特別是近年來隨著農村城市化的發展以及社會主義新農村的建設，農村集體經濟日益發展壯大，中央和各級地方政府也十分重視農村的財務管理，先后制定了不少法規、政策和制度，加強村級財務審計工作已刻不容緩。

二、審計過程中發現的主要問題

我們在對村級集體經濟的審計過程中，發現了許多問題，主要表現在財會人員業務素質不高。賬務處理不及時，程序手續不清楚，有的村部分財產早已變賣或報廢，但賬面未作任何處理；自制憑證使用不恰當，會計處理問題不確切，會計科目使用混亂等等。有些村的財務公開存在弄虛作假、避重就輕的情況，公開內容不全面，群眾無法了解真實情況，公開內容的真實性受到懷疑。

1.財務管理混亂，收支不合理一是多頭開戶，按照規定，一個農村經濟合作社只能在一個銀行開戶一個賬戶，有的村設立了兩個甚至兩個以上的賬戶，不符合有關規定；二是村集體資產出租收入的確認及成本費用的支出均未采用權責發生制原則確認，合作社也未能提供租賃清單及租賃合同；三是費用列支隨意，比如業務招待費中列支了大量的餐費和煙酒費用，一些費用未取得發票，只是白條列支，由村干部簽個字就作為費用報銷。

2.債權債務未及時清理一是應收款項未及時收取，賬齡三年以上的應收款項占應收款項余額的比例過大。經過函證，有些企業已倒閉，但合作社賬面未作處理。系一些農戶的集資借款，未見債權人明細及借款合同，且合作社未能提供短期借款的相關證明和依據。

3.資產賬實不符一是銀行存款未及時入賬，存在未達賬項；二是一些合作社賬面上作為長期投資的，在對方的賬面未體現實收資本，實際是借款；三是固定賬面金額較大，由于村經濟合作社未設置固定資產數量金額式明細賬,且合作社又未設置固定資產卡片，實施盤點相當困難，有些資產實際已經報廢，或者根本不存在，但賬面也未見處理。村經濟合作社近年來也一直未計提固定資產折舊，一方面不符合村集體經濟組織會計制度規定，從而也導致了賬面資產虛增。四是村經濟合作社賬面資本與營業執照注冊資金不一致未進行調整。

4.工程項目管理不規范工程項目有的未實行招投標管理，有的未簽訂施工合同，有的項目實施之前缺乏可行性研究，由于資金不足，工程款一直拖欠，工程雖然早已完工，但遲遲不見竣工驗收。部分村看別的村出租廠房租金收入高，非法在集體土地上建造廠房，由承租方出資建造，以租金抵補建造費用。

5.專用資金未專款專用特別是征地拆遷補償款，因為流動資金不足，費用開支較大，部分村都有不同程度地存在擠占挪用專項資金的現象。

三、審計意見及建議

1.提高財務人員業務素質對財務人員進行會計準則、經濟合同及稅收法律法規等方面的培訓，內部控制和企業風險管理業務知識也使財務人員所必須掌握的。豐富的業務知識可以提高財務人員的綜合素質，促進企業財務工作的順利開展。

2.確保會計信息真實性企業的財務信息是否真實和完整，是決定財務工作能否達到預期效果的前提。企業要有健全的財務管理制度，完善的財務結構，以保證對資金的使用、支出和回收實現可控性。強化監督機制，嚴格按照國家有關法律法規進行財務審計，保證會計資料的合法性和真實性。提高會計人員的業務能力和職業道德素質，有效推進財務審計工作的進一步開展。

3.開展內部審計工作良好的內部審計控制是有效開展財務審計工作的保障，財務內部審計作為財務管理工作的重要組成部分，是監督財務管理的有效手段，要定期對內部財務控制工作進行檢查，嚴格按照有關制度進行考核和責任追究。加強內部財務審計控制，才能提高工作效率，保證可持續發展。

4.完善財務管理制度加強貨幣資金管理，取消除基本賬戶以外的其他賬戶；銀行存款明細賬每月要與銀行對賬單核對，對漏記的款項要及時補登記，發現遺失的憑證需要讓銀行出具證明再補登記，對未達賬項，應每月做好余額調節表。完善財務收支審批制度，要核對各項財務收支的真實性、合法性和完整性，報銷時發票應收領導審批并由理財小組復核簽字出納才可付款。杜絕白條支出，日常開支，應提供稅務局認可的發票才能報銷。如收款方為個人，應到稅務局代開發票。

5.加強債權債務管理特別對賬齡在三年以上的債權債務應及時清理。應收款項應落實專人負責及時催討，有些應收款項因時間太久，經辦人可能已調離，確實已經無法收回的，應及時報損作為壞賬處理；應付款項也應及時支付，如確實無需支付，應作為收入處理。

6.核實賬面長期投資，并對無法收回的投資按規定程序及時作出處理。

7.加強實物資產管理特別是固定資產應及時進行清理，并建立固定資產卡片及固定資產數量金額式明細賬，定期進行實物盤點，防止集體資產流失。加強對出租資產的管理，建立健全租賃合同的管理機制，確保集體資產的保值增值。

8.強化財務核算，嚴格劃分專項資金、公積公益金、收入三者之間的界線，真正做到專款專用及資金的合理使用財務收支要嚴格按照權責發生制原則進行核算，真實反映合作社財務狀況和經營成果。

9.加強工程項目的管理，對政府補助的專項資金，做到專款專用，不得貪污、挪用建立健全工程項目招投標制度，完善施工合同管理，對已完工工程應及時辦理竣工結算及財務決算。加強合同資料的管理，要落實專人做好對重要經濟合同的收集、整理、歸檔工作，并做好土地流轉及房屋出租的臺賬工作。

10.強化農村財務公開制度的落實定期對村財務實施審核、檢查，將審核內容向村民公開。這樣，讓村民真正了解村組財務的收支狀況，還群眾一個明白，也有利于改善和密切黨群、干群關系，促進農村社會穩定。費用開支標準及范圍應嚴格按規定執行，嚴格控制業務招待費支出，厲行節約的思想。

四、結語

村級集體經濟財務審計工作的貫徹落實，有利于揭露并及時糾正農村財務管理中存在的問題，正確、全面地落實農村政策，促進農村干部依法、依規地執行政策和管理財務。有利于對農村集體資金的使用提出合理化建議，使有限的財務資金用于壯大集體經濟、提高農業科技含量、改善農村基礎條件等急需用資金的項目上，促進農村各項工作步入一個良性的發展軌道。

作者：顧秀敏 單位：嘉興正大工程管理咨詢有限公司