外部審計(jì)論文范文

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第1篇

（一）審計(jì)的起源與發(fā)展

審計(jì)起源于經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指現(xiàn)代公司在公司所有權(quán)以及公司經(jīng)營權(quán)相互分離的前提下，公司的所有者與公司的實(shí)際經(jīng)營者基于委托形成的責(zé)任關(guān)系。由于公司基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成，而公司的所有者并不參與公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以公司的實(shí)際經(jīng)營者便需要承擔(dān)向公司的所有者報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確的公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況的責(zé)任。而公司的所有者則需要基于所有權(quán)對公司實(shí)際經(jīng)營者提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)信息進(jìn)行審核監(jiān)督，以此保證公司的合法性、合規(guī)則性以及良性運(yùn)營。于是，公司的所有者和實(shí)際經(jīng)營者便需要第三方，對公司的財(cái)務(wù)報(bào)告以及會計(jì)信息進(jìn)行核查和審計(jì)，從而保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，公司所有人、公司實(shí)際經(jīng)營人、公司審計(jì)人形成了現(xiàn)代審計(jì)關(guān)系。我國審計(jì)工作起步較晚，但是在近些年發(fā)展迅速。隨著我國《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及《審計(jì)法》的頒布，我國審計(jì)體系逐漸趨于完善。

（二）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都是審計(jì)方基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系對公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)的行為。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都需要在審計(jì)過程當(dāng)中運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，而內(nèi)部審計(jì)得出的審計(jì)信息與外部審計(jì)得出的審計(jì)信息可以相互借鑒。但是，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)也存在著區(qū)別。其一，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)最直觀的區(qū)別在于，外部審計(jì)是由注冊會計(jì)師對公司整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，所以需要出具有法律效力的審計(jì)報(bào)告。但是，內(nèi)部審計(jì)則是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的對內(nèi)部管理的一種手段方法，對公司內(nèi)部運(yùn)行每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，所以一般可不出具審計(jì)報(bào)告。其二，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)不同。外部審計(jì)的目的在于審查公司財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況的合法性與合規(guī)則性。而內(nèi)部審計(jì)的目的則是管理公司治理流程的有效性、評估公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化公司的資本配置，從而改善公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況提高公司效率。其三，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不同。外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動。總之，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間存在著聯(lián)系，同時也有諸多差異。

二、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)作

（一）協(xié)作的動因和必要性

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互協(xié)作的動因有如下幾點(diǎn)：其一，在外部審計(jì)的過程當(dāng)中，審計(jì)方無法充分利用內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)信息。相比于外部審計(jì)人而言，內(nèi)部審計(jì)人掌握著被審計(jì)企業(yè)的第一手資料，并且對被審計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及財(cái)務(wù)狀況了解得比較詳盡。但是，外部審計(jì)人在進(jìn)行審計(jì)時在獲得審計(jì)信息上，往往沒有內(nèi)部審計(jì)人便利。其二，內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門之間存在隔閡。由于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在設(shè)計(jì)目標(biāo)以及部門利益方面存在沖突，所以內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門難以達(dá)成合作。其三，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同缺乏機(jī)制支持。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)同的必要性主要體現(xiàn)在，內(nèi)部設(shè)計(jì)與外部審計(jì)可以通過協(xié)同審計(jì)共享審計(jì)信息、降低審計(jì)服務(wù)費(fèi)用、提高內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的工作效率方面。同時，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同還可以提高公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營水平和公司治理水平。所以，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互協(xié)作是非常必要的。

（二）協(xié)作基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作基礎(chǔ)在于建立適合現(xiàn)代公司發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)機(jī)制。首先，內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員在企業(yè)審計(jì)過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)信息共享平臺，內(nèi)部審計(jì)部門在平時對企業(yè)各個機(jī)構(gòu)的審計(jì)中所獲得的審計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)部門共享。其次，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)部門建立審計(jì)人員交流機(jī)制。雖然內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍不同，但是內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門所運(yùn)用的審計(jì)方法是相同的，這為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的交流協(xié)作提供了基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員進(jìn)行人員交流，不僅可以提高審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)水平，而且還可以使內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員對雙方的工作方式和流程更加熟悉，有利于提高內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同性。其三，在審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)確立以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)的原則。審計(jì)工作出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的重要原因在于，在審計(jì)工作當(dāng)中沒有確定審計(jì)工作的主次順序。而內(nèi)部審計(jì)部門相對于外部審計(jì)部門而言，內(nèi)部審計(jì)部門更加了解公司審計(jì)的流程和安排，所以應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作當(dāng)中起到主導(dǎo)作用。因此，審計(jì)信息共享機(jī)制、審計(jì)人員交流機(jī)制以及內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)原則是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)同的基礎(chǔ)所在。

（三）協(xié)作途徑

內(nèi)部審查與外部審查的協(xié)作主要有以下途徑：其一，建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作平臺，保證內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的信息溝通、人員流通以及審計(jì)流程暢通。其二，通過企業(yè)后期職業(yè)培訓(xùn)提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的審計(jì)能力，制定內(nèi)部審計(jì)程序的合理方法，提供準(zhǔn)確可靠的審計(jì)信息。其三，公司管理者應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)部審計(jì)工作以及外部審計(jì)工作的重視，全力為公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供便利。其四，政府部門應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的程序統(tǒng)一，以上為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同途徑。

（四）對公司治理的影響

良好的企業(yè)經(jīng)營管理建立在企業(yè)管理層、外部審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)有效協(xié)作的基礎(chǔ)之上，其中內(nèi)、外部審計(jì)的協(xié)作關(guān)系是一項(xiàng)重要內(nèi)容。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)可以互相接受對方的審計(jì)工作結(jié)果時，不僅可以減少重復(fù)工作，提高審計(jì)效率，而且可以共同確保企業(yè)內(nèi)部控制的健全和有效，共同加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同保證企業(yè)信息披露真實(shí)可靠，產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)聯(lián)合審計(jì)的效果。因此，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在審計(jì)范圍上相互協(xié)調(diào)，在審計(jì)過程中相互合作，在確保審計(jì)范圍的前提下，能提高企業(yè)整體審計(jì)效率，降低審計(jì)費(fèi)用，并提高公司的治理質(zhì)量。

三、事務(wù)工作中的問題

在審計(jì)事務(wù)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在的問題主要有以下幾點(diǎn)：其一，公司管理層對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，甚至少數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)處于空白狀態(tài)。其二，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)分工不明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門在審計(jì)工作中無法協(xié)同一致，造成審計(jì)信息不準(zhǔn)確以及審計(jì)資源浪費(fèi)。其三，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員專業(yè)水平不高，導(dǎo)致外部審計(jì)部門在對審計(jì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時，內(nèi)部審計(jì)部門提供的審計(jì)信息存在錯漏，審計(jì)方法存在缺陷。

四、政策建議

第2篇

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)既有區(qū)別又有聯(lián)系、既各有特點(diǎn)又互為補(bǔ)充，使內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)不僅必要而且可行

所謂內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，是按審計(jì)主體的不同對審計(jì)進(jìn)行的分類，其中內(nèi)部審計(jì)是指由部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性的獨(dú)立監(jiān)督和評價行為，目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的主體是單位設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員。

外部審計(jì)包括國家審計(jì)和社會審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。國家審計(jì)的主體是審計(jì)署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)財(cái)政活動、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。社會審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，其主體是注冊會計(jì)師。

內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會審計(jì)都是我國完整的審計(jì)組織體系的重要組成部分，三者特征突出、自成體系、各司其職，又相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)相對于外部審計(jì)具有如下特點(diǎn)：

1、在審計(jì)性質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只對本單位負(fù)責(zé)；外部審計(jì)則是由獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動，對國家權(quán)力部門或社會公眾負(fù)責(zé)。

2、在審計(jì)獨(dú)立性上，內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性受到局限；外部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

3、在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本單位的安排進(jìn)行審計(jì)工作的，具有一定的任意性；外部審計(jì)大多則是受委托施行的。

4、在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程等；外部審計(jì)則集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制方面。

5、在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計(jì)的方法則側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序。

6、在服務(wù)對象上，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是單位負(fù)責(zé)人；外部審計(jì)的服務(wù)對象是國家權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方。

7、在審計(jì)報(bào)告的作用上，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，對外不起鑒證作用，不能向外界公開；國家審計(jì)除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外，審計(jì)結(jié)果要對外公示；社會審計(jì)報(bào)告則要向外界公開，對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，具有社會鑒證的作用。

8、在審計(jì)對象上，國家審計(jì)以各級政府、事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資金運(yùn)作情況為主；社會審計(jì)對象則包括一切盈利及非盈利單位；內(nèi)部審計(jì)的對象是本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動。

9、在審計(jì)權(quán)限上，國家審計(jì)代表國家利益，對被審計(jì)單位的違法違紀(jì)問題既有審查權(quán)，也有處理權(quán)；社會審計(jì)只能對委托人指定的被審單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查、鑒證；內(nèi)部審計(jì)有審查處理權(quán)，但其內(nèi)向服務(wù)性決定了其強(qiáng)制性和獨(dú)立性較國家審計(jì)弱，其審查結(jié)論也沒有社會審計(jì)的社會權(quán)威性高。

10、在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)上，國家審計(jì)屬于行政監(jiān)督，具有強(qiáng)制性；社會審計(jì)屬于社會監(jiān)督，國家法律只能規(guī)定哪些企業(yè)必須由社會審計(jì)組織查賬驗(yàn)證，而被審計(jì)企業(yè)與社會審計(jì)組織之間則是雙向自愿選擇的關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)是單位自我監(jiān)督。

11、在依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則上，國家審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則；社會審計(jì)依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則是中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的則是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

通過以上分析，可以看出內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各具特色，既不能相互替代，也不能相互排斥，二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，因此應(yīng)該而且可以相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充。

二、明確協(xié)調(diào)目的，講究協(xié)調(diào)方法，注重協(xié)調(diào)效果，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)在于：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、程序、方法，有很多相通相近之處。內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)提供的相關(guān)資料，提高審計(jì)效率，可以委托社會審計(jì)協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，甚至可以與有實(shí)力、信譽(yù)好的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略合作聯(lián)盟，進(jìn)一步加大對單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督力度；外部審計(jì)可以向內(nèi)部審計(jì)了解情況，在工作中得到內(nèi)部審計(jì)的配合與支持，也可以利用內(nèi)部審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，要在單位負(fù)責(zé)人的支持下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組織實(shí)施，緊緊圍繞內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的目的開展。協(xié)調(diào)的具體方式，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要定期對內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整，改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。其中應(yīng)著重做好以下兩個方面的工作：

第一，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)要在以下五個方面注意溝通：一是知識溝通，注意相互交流工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)專業(yè)知識，收集政策法規(guī)及管理信息，討論管理薄弱環(huán)節(jié)，明確審計(jì)工作措施；二是審計(jì)范圍溝通，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，最大限度減少重復(fù)性工作；三是審計(jì)工作底稿溝通，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在必要的范圍內(nèi)交流相關(guān)工作底稿，以便在審閱后相互評價工作量，利用對方工作成果，提高審計(jì)工作效率；四是審計(jì)結(jié)論和管理建議溝通，外部審計(jì)通常應(yīng)就可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通；五是具體審計(jì)程序和審計(jì)方法溝通；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與外部審計(jì)探討審計(jì)程序和審計(jì)方法的缺陷，并及時提請對方改正，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇

會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模是事務(wù)所綜合實(shí)力的一個體現(xiàn)，也是審計(jì)質(zhì)量高低的一個保障，所以規(guī)模較大的會計(jì)師事務(wù)所可以抑制上市公司的真實(shí)盈余管理。一方面，具有較大規(guī)模的事務(wù)所，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為豐富，注冊會計(jì)師具有較強(qiáng)的職業(yè)能力，比較容易發(fā)現(xiàn)上市公司的真實(shí)盈余管理行為。與小所相比，大所的獨(dú)立性更強(qiáng)，不會因?yàn)楹ε铝魇Э蛻簦虼嬖谡鎸?shí)盈余管理的客戶讓步；另一方面，大規(guī)模師事務(wù)所為了保持自己的長期競爭力和聲譽(yù)，不會因?yàn)閭€別公司的真實(shí)盈余管理行為，去承擔(dān)審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。所以大規(guī)模會計(jì)師事務(wù)所會提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，識別出上市公司的真實(shí)盈余管理行為，從而在一定程度上可以抑制真實(shí)盈余管理。

2.審計(jì)收費(fèi)對真實(shí)盈余管理的影響

一般而言，審計(jì)收費(fèi)越高，上市公司進(jìn)行真實(shí)盈余管理的機(jī)會和空間越小。審計(jì)收費(fèi)是會計(jì)師事務(wù)所向客戶提供審計(jì)服務(wù)而收取的等價勞動報(bào)酬。當(dāng)然，事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量越高，審計(jì)收費(fèi)相應(yīng)也越高。審計(jì)質(zhì)量越高，就越容易識別出上市公司的真實(shí)盈余管理行為。換而言之，會計(jì)事務(wù)所收取較高的審計(jì)費(fèi)用，也會承擔(dān)較高的審計(jì)壓力和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)所也會提供出與之相匹配的高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，更多關(guān)注企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動，就更容易識別出企業(yè)是否為了某一利益群體在刻意安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)盈余管理。

3.審計(jì)意見對真實(shí)盈余管理的影響

一方面，會計(jì)事務(wù)所不會輕易出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。因?yàn)槌鼍叻菢?biāo)準(zhǔn)無保留意見，事務(wù)所將會承擔(dān)較大的流失客戶和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。但是會計(jì)師事務(wù)所對自己審計(jì)意見附有連帶責(zé)任負(fù)責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)上市公司存在真實(shí)盈余管理的行為，也會出具相應(yīng)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。所以上市公司真實(shí)盈余管理程度越大，會計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的概率也越大。另一方面，上市公司一旦被事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，其公司的股價、聲譽(yù)都會受到嚴(yán)重影響，甚至受到證監(jiān)會的處罰，所以一般上市公司不會輕易進(jìn)行真實(shí)盈余管理。綜上，審計(jì)意見對上市公司進(jìn)行盈余管理存在一定的抑制作用。

4.結(jié)論