經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容范文
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第1篇
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對(duì)今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來(lái)進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問(wèn)題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國(guó)國(guó)有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，通過(guò)研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用
1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說(shuō)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對(duì)象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)管理者的管理水平。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評(píng)價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu(píng)價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。
1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用
第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高了對(duì)企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。
第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。
第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺(jué)性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評(píng)價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會(huì)得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為全面審計(jì)突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。
2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性
企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合理且有效。
2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況
企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。
2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策狀況
企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況及未來(lái)發(fā)展具有重大影響的決策。
2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況
電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評(píng)價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。
3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來(lái)看，審計(jì)對(duì)象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會(huì)安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對(duì)象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會(huì)對(duì)被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。
二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來(lái)越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。
四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒(méi)有對(duì)人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對(duì)人的評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。
4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度
建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)
首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說(shuō)，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財(cái)務(wù)審計(jì)，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計(jì)結(jié)果就可以更為明確地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。
4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對(duì)其余負(fù)間接責(zé)任。而對(duì)于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。
4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系構(gòu)建首先應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，不僅需要對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析，還應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)增值保值率等進(jìn)行評(píng)價(jià)。電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求實(shí)事求是、全面反映被審計(jì)單位的主要狀況，不能主觀且片面在審計(jì)評(píng)價(jià)中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行評(píng)價(jià);其次應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，需要以事實(shí)為依據(jù);最后應(yīng)當(dāng)遵循客觀的原則，以客觀、多方地角度來(lái)看問(wèn)題，并且能夠客觀且公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
第2篇
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 控制
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對(duì)今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來(lái)進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問(wèn)題需要進(jìn)行解決。
一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用
（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說(shuō)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對(duì)象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)管理者的管理水平。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評(píng)價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu(píng)價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。
（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用
第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高了對(duì)企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。
第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。
第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺(jué)性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評(píng)價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會(huì)得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
二、電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
（1）管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合理且有效。
（2）企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。
（3）企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策狀況。企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況及未來(lái)發(fā)展具有重大影響的決策。
（4）企業(yè)電力銷售管理狀況。電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評(píng)價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。
三、電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來(lái)看，審計(jì)對(duì)象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會(huì)安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對(duì)象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會(huì)對(duì)被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。
二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來(lái)越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。
四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒(méi)有對(duì)人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對(duì)人的評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。
四、有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（1）建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度。建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
第3篇
（－）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象
1、對(duì)行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
2、對(duì)行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我行從1998年部署各地州市分行開(kāi)始搞試點(diǎn)，四冊(cè)年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)所轄的部分支行行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，今年，我行已將行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，將經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來(lái)，并擬定出了對(duì)行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
3、對(duì)分理處、儲(chǔ)蓄所等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和管錢、管物的有權(quán)崗位人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部門完善和落實(shí)了規(guī)章制度，取得了較好成效。
（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
l、行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的主要內(nèi)容；被審計(jì)對(duì)象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況；被審計(jì)對(duì)象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況；經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況，包括工作任務(wù)、計(jì)劃指標(biāo)等；資金、財(cái)產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況。
2.行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；各項(xiàng)規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實(shí)，有無(wú)經(jīng)濟(jì)案件和差錯(cuò)事故隱患；全行和部門經(jīng)營(yíng)管理綜合考核指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性；履行工作職責(zé)情況；是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任。
3、管錢、管物有權(quán)崗位人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度，有無(wú)不安全的隱患；崗位責(zé)任履行情況，是否正確行使了工作職權(quán)，正確履行了工作職責(zé)；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符。
（三）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則
1、堅(jiān)持了“下查一級(jí)”的原則。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)定了由上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下一級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于部門領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)實(shí)踐表明，堅(jiān)持“下查一級(jí)”的原則，一是強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次化，明確劃分了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍，不留死角，不留空白，較好地優(yōu)化了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分工，充分調(diào)動(dòng)了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作積極性。
2.堅(jiān)持依法審計(jì)原則。我們?cè)趶V泛總行開(kāi)發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
3、堅(jiān)持實(shí)事求是原則。在審計(jì)中以事實(shí)為依據(jù)，重視調(diào)查，對(duì)查出的，詳細(xì)記載，并進(jìn)行落實(shí)及取證，保證了審計(jì)工作的客觀公正性，以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)。
4、堅(jiān)持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對(duì)象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來(lái)確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。
5.堅(jiān)持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計(jì)的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實(shí)施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充辦法，提高了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作的權(quán)威性。二是在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，嚴(yán)格按照統(tǒng)一稽核重點(diǎn)、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事，周密計(jì)劃，精心，做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，使審計(jì)質(zhì)量得到了保證。
（四）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們嚴(yán)格堅(jiān)持了審計(jì)程序，認(rèn)真做好準(zhǔn)備其施、報(bào)告三個(gè)階段的工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的路子。
二、我們的體會(huì)
l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了依法治行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營(yíng)是按照“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我、自我約束”的方針來(lái)運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人，及某些管錢、管物的有權(quán)崗位，其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng)，需要通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)檢驗(yàn)。從新疆工商銀行近年來(lái)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故來(lái)看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個(gè)重要原因就是對(duì)管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。
2、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國(guó)際慣例接軌的金融管理制度，按照經(jīng)濟(jì)辦事，采取、規(guī)范的管理手段來(lái)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理，以盡快適應(yīng)市場(chǎng)化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國(guó)際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營(yíng)成果的，為各國(guó)創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評(píng)價(jià)、鑒證的作用，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，分清了是非，明確了責(zé)任，有力調(diào)動(dòng)了各方面的積極性。
