行業(yè)稅收風(fēng)險分析范文

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第1篇

關(guān)鍵詞：建立 稅收風(fēng)險 分析識別 體系

稅收風(fēng)險管理包括科學(xué)實施風(fēng)險管理目標(biāo)規(guī)劃、稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理和績效評價，力求最具效率地運用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風(fēng)險。稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中處于重要的核心地位，稅收風(fēng)險分析識別的科學(xué)、準(zhǔn)確，風(fēng)險應(yīng)對控制才有針對性和具有效率。

所謂稅收風(fēng)險分析識別，是在涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，有效運用稅收風(fēng)險特征庫技術(shù)，通過定性與定量分析識別算法及量化管理模型對潛在的稅收風(fēng)險進行分析、判斷，尋找稅收風(fēng)險可能發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)、納稅人、具體的稅收風(fēng)險發(fā)生環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險點的管理過程，為有效實施稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制提供決策依據(jù)和具體指向。

一、建立稅收風(fēng)險分析識別的層級體系

（一）建立宏觀稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)

1、建立宏觀稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)，主要分析研究國家或地區(qū)稅收增長變動與宏觀經(jīng)濟發(fā)展之間的規(guī)律。包括構(gòu)建宏觀稅收風(fēng)險分析指標(biāo)，分析經(jīng)濟增長與相應(yīng)的稅收增長之間的協(xié)調(diào)一致關(guān)系，通過宏觀實際的稅收增長識別相應(yīng)的稅收與經(jīng)濟增長之間的稅收缺口，從宏觀層面關(guān)注稅收風(fēng)險發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)、納稅人群體及具體的風(fēng)險事項等，為宏觀稅收風(fēng)險管理決策提供依據(jù)，同時也為微觀風(fēng)險分析識別提供導(dǎo)向和指引。

2、宏觀稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有：第一，通過宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢分析判斷稅收遵從發(fā)展趨勢，進一步分析稅收收入的增長變動趨勢，分析發(fā)現(xiàn)稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長速度比增值稅稅收收入增長速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴大，稅收流失風(fēng)險在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢，則反映稅收遵從發(fā)展趨勢是良性互動的。第二，從宏觀上對稅收納稅能力和實際征收進行比較，測算征收率，分析識別征收率不足的地區(qū)及行業(yè)，采取有效措施進一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風(fēng)險。如：在成品油生產(chǎn)批發(fā)和零售產(chǎn)業(yè)鏈中，通過對所有成品油生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)量和庫存進行匯總，測算銷售量，結(jié)合市場價格，與各成品油零售企業(yè)的銷售額進行對比，可以識別成品油零售企業(yè)是否足額申報納稅，那些地區(qū)、那些納稅人沒有足額申報納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風(fēng)險。第三，建立稅收制度和政策的風(fēng)險分析識別系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收制度和稅收政策會帶來哪些稅收流失的風(fēng)險漏洞，需要進一步改進完善；新的稅收立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些政策性稅收遵從風(fēng)險等，那些需要進一步配套出臺相應(yīng)的稅收政策法律，哪些需要加強稅收政策宣傳和輔導(dǎo)等。

（二）建立行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)

1、行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國民經(jīng)濟行業(yè)分類基礎(chǔ)上開展和實施。

2、行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別系統(tǒng)的主要內(nèi)容是根據(jù)宏觀稅收風(fēng)險分析識別發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險較大的行業(yè)，通過行業(yè)稅負(fù)、稅收貢獻率、行業(yè)稅收彈性系數(shù)等稅收風(fēng)險指標(biāo)，進一步分析研究行業(yè)稅收增長變動與行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間的規(guī)律，尋找稅收與經(jīng)濟之間缺口較大的風(fēng)險企業(yè)，查找企業(yè)的具體稅收風(fēng)險源、風(fēng)險點的分析識別過程，在稅收風(fēng)險識別體系中負(fù)有承上啟下的作用，是稅收風(fēng)險分析識別的重要的組成部分，其基本內(nèi)容是宏觀稅收風(fēng)險分析識別和微觀稅收風(fēng)險分析識別的有機結(jié)合與過渡。

（三）建立微觀稅收風(fēng)險分析識系統(tǒng)

1、微觀稅收風(fēng)險分析識別是以納稅人為對象，以主要稅種為研究內(nèi)容，以反映稅收經(jīng)濟關(guān)系規(guī)律為核心。

2、微觀稅收風(fēng)險分析識別是在行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別基礎(chǔ)上開展和實施。根據(jù)行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別找到的稅收與經(jīng)濟之間缺口較大的風(fēng)險企業(yè)，進一步通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅風(fēng)險的調(diào)查了解，構(gòu)建微觀稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，利用數(shù)理統(tǒng)計方法及數(shù)據(jù)挖掘等智能工具，推算納稅人的實際納稅能力，與納稅人申報的稅收收入進行對比，測算具體的稅收申報差異，對納稅人稅收遵從風(fēng)險的進一步深入分析識別，查找納稅人的稅收風(fēng)險源、風(fēng)險發(fā)生的環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險點，進而總結(jié)和提煉微觀稅收風(fēng)險的特點和規(guī)律，不斷改進提高稅收風(fēng)險分析識別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，規(guī)范和提高納稅人的申報質(zhì)量，提高稅收遵從，降低稅收流失風(fēng)險。

二、建立稅收風(fēng)險分析識別的組織保障體系

（一）組建專門的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控機構(gòu)

應(yīng)該在總局、省局和市局分層級建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險分析識別工作，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風(fēng)險管理實踐成功的國家一般都設(shè)置專門的遵從風(fēng)險分析機構(gòu)，實行集中統(tǒng)一分析，開展專業(yè)化稅收風(fēng)險分析識別工作，其中比較著名的是美國的納稅遵從估算項目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國民調(diào)查項目（NRP，National Research Program）等。

（二）明確管理職責(zé)體系，選聘專門的稅收風(fēng)險分析人才

稅收風(fēng)險分析識別是一個系統(tǒng)工程，綜合應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)、稅收學(xué)、會計學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)、國民經(jīng)濟核算、稅收經(jīng)濟模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面知識和技術(shù)，所以不同層級的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計專家、國際稅收管理專家以及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險分析專業(yè)化團隊，明確從信息數(shù)據(jù)的采集、整理計算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等方面管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險分析識別技術(shù)和方法，把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級的稅收風(fēng)險分析識別中，開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險分析識別工作，提高稅收風(fēng)險分析識別的科學(xué)性和有效性。

（三）完善績效考核評價體系

健全和完善對專門稅收風(fēng)險分析崗位人員的開發(fā)培訓(xùn)、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發(fā)揮和激勵高層次復(fù)合型專業(yè)化稅收風(fēng)險分析人才在稅收風(fēng)險管理中的重要作用。

三、建立稅收風(fēng)險分析識別運行體系

稅收風(fēng)險分析識別涉及不同管理層級的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門，應(yīng)該按照從宏觀到行業(yè)再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級開展、層層深入的稅收風(fēng)險分析識別，發(fā)現(xiàn)和識別真正的稅收風(fēng)險源，風(fēng)險易發(fā)地區(qū)、行業(yè)、納稅人及具體環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵的稅收風(fēng)險點，經(jīng)風(fēng)險測度評價、工作任務(wù)推送至相應(yīng)的稅收風(fēng)險應(yīng)對部門；至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查、反饋及績效考核的稅收風(fēng)險分析識別監(jiān)控運行管理體系。

（一）自上而下的稅收風(fēng)險分析識別的運行系統(tǒng)

1、總局、省局、市局風(fēng)險分析監(jiān)控機構(gòu)開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險分析識別，重點是查找稅收風(fēng)險發(fā)生的區(qū)域和行業(yè)。

2、通過行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別查找所屬行業(yè)的風(fēng)險納稅人的具體數(shù)量、結(jié)構(gòu)及分布狀況。

3、通過微觀稅收風(fēng)險分析識別查找風(fēng)險納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中稅收風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險點，根據(jù)稅收風(fēng)險指標(biāo)的實際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險分值的高低排序確定納稅人的風(fēng)險等級，進而提出風(fēng)險應(yīng)對控制策略的建議方案逐級推送到風(fēng)險評估、稽查等部門，指導(dǎo)實施差別化的稅收風(fēng)險應(yīng)對處理、控制和排查。

（二）自下而上的逐級分析識別、應(yīng)對處理、改進完善的運行系統(tǒng)

自下而上法逐級分析識別、應(yīng)對處理、績效考評 改進完善的運行體系

1、自下而上逐級分析識別運行系統(tǒng)，是基層風(fēng)險應(yīng)對部門的管理人員根據(jù)稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門分析識別后推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，對風(fēng)險等級較高的納稅人逐級開展案頭審核分析識別、應(yīng)對處理、績效反饋、改進完善等一系列管理過程。

2、基層風(fēng)險應(yīng)對管理人員自下而上逐級開展案頭審核分析識別，根據(jù)稅務(wù)部門掌握的納稅人稅收申報數(shù)據(jù)和稅收專項調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)以及其他政府、專業(yè)機構(gòu)采集的納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計等有關(guān)方法及有關(guān)參數(shù)，測算納稅人申報期一定生產(chǎn)經(jīng)營條件下潛在納稅能力，進而推算納稅人的稅收收入能力，再根據(jù)納稅人申報的稅收收入與推算的稅收收入對比，估算稅收差異，采取稅務(wù)約談、實地核查、稅務(wù)稽查等方式審核調(diào)查或檢查，并進行相應(yīng)稅收差異調(diào)整及處罰的稅收執(zhí)法過程，促進納稅人依法如實申報納稅。

3、至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查并逐級反饋績效，開展績效考核；一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險分析識別及應(yīng)對的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善有關(guān)風(fēng)險分析識別模型及有關(guān)參數(shù)，促進稅收風(fēng)險分析識別的質(zhì)效進入螺旋式改進的良性循環(huán)運行系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]胡云松.稅收風(fēng)險管理的探索與實踐[J].稅務(wù)研究2006，（12）：69-71

第2篇

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險 監(jiān)控管理 系統(tǒng) 效能

一、全面理解稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)

（一）稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)的內(nèi)涵

現(xiàn)代系統(tǒng)論把系統(tǒng)定義為若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種效能或可以實現(xiàn)某種目標(biāo)的有機整體。稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)是以促進納稅遵從，分析識別納稅遵從風(fēng)險，降低征納成本，防范和控制稅收流失風(fēng)險為目標(biāo)，以系統(tǒng)管理科學(xué)、運籌學(xué)、計算機應(yīng)用技術(shù)為主要管理方法的綜合性、復(fù)合型的管理過程和管理活動，其基本指導(dǎo)思想是堅持整體管理效能最優(yōu)化，最大化，系統(tǒng)管理、統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化組合，良性循環(huán)，以實現(xiàn)稅收風(fēng)險分析監(jiān)控管理整體效能的不斷提升。

（二）稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)的主要特征和內(nèi)容

1、主要特征

稅收風(fēng)險分析監(jiān)控管理系統(tǒng)由相對獨立的管理要素系統(tǒng)組成。在整個稅收風(fēng)險管理流程中處于核心環(huán)節(jié)，承上是稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，啟下是稅收風(fēng)險的應(yīng)對和控制，

2、主要內(nèi)容

稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)是有各個管理要素的子系統(tǒng)組成的，主要包括：第一，分析研究稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定符合稅源經(jīng)濟特點和規(guī)律的稅收風(fēng)險監(jiān)控管理整體規(guī)劃，管理制度、管理方案等。第二，稅源環(huán)境調(diào)查，稅收風(fēng)險特征調(diào)查與研究、行業(yè)及業(yè)務(wù)類別細(xì)分與確認(rèn)。第三，稅收風(fēng)險指標(biāo)體系構(gòu)建及優(yōu)化、樣本選擇、風(fēng)險參數(shù)測定及優(yōu)化等。第四，涉稅信息數(shù)據(jù)采集，稅收風(fēng)險分析識別，稅收風(fēng)險程度測度，稅收風(fēng)險等級排序，稅收風(fēng)險分析報告形成及風(fēng)險任務(wù)推送等。第五，稅收風(fēng)險應(yīng)對控制的信息反饋，稅收風(fēng)險應(yīng)對管理績效考核，管理系統(tǒng)優(yōu)化與完善，完成階段性稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)，進入下一個循環(huán)系統(tǒng)。

二、提升稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)效能的建議

（一）建立和完善稅收風(fēng)險監(jiān)控管理的組織保障體系

1、借鑒國際經(jīng)驗，組建專門的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控機構(gòu)

根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會”參會外方專家介紹，稅收風(fēng)險管理實踐成功的國家一般都設(shè)置專門的稅收遵從風(fēng)險（簡稱稅收風(fēng)險）分析研究機構(gòu)，專門從事稅收風(fēng)險監(jiān)控管理工作。借鑒國際經(jīng)濟，利用深化稅收征管改革的有力契機，在總局、省局和市局分層級建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險信息采集、分析識別等監(jiān)控管理工作，實行集中統(tǒng)一分析，通過分析識別，把稅收遵從風(fēng)險類型進行分析識別和分類，開展稅收遵從行為及風(fēng)險特征規(guī)律的分析和量化研究，通過構(gòu)建稅收遵從風(fēng)險評估測度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，提出不斷改進和提高稅收遵從的解決方案和有效的管理措施，發(fā)揮在稅收風(fēng)險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。

2、明確管理職責(zé)體系，組建專業(yè)化稅收風(fēng)險監(jiān)控管理團隊

稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)綜合運用經(jīng)濟學(xué)、稅收學(xué)、會計學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)、國民經(jīng)濟核算、稅收政策、計算機信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)等多方面知識和管理技術(shù)，所以不同層級的稅收風(fēng)險分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計專家及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險分析專業(yè)化團隊，明確從涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、整理計算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等各要素管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險分析監(jiān)控的技術(shù)和方法，把稅收風(fēng)險管理的典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級的稅收風(fēng)險監(jiān)控管理中，提高稅收風(fēng)險監(jiān)控的科學(xué)性和有效性。

3、完善績效考核評價體系

健全和完善對專門稅收風(fēng)險監(jiān)控管理崗位管理人員的開發(fā)培訓(xùn)、績效考核評價體系，包括能級管理制度和人才激勵制度，充分發(fā)揮和激勵高層次復(fù)合型專業(yè)化管理人才在稅收風(fēng)險監(jiān)控管理中的重要作用。

（二）加大信息管稅的支撐力度，為有效實施稅收風(fēng)險管理提供高質(zhì)量的涉稅信息數(shù)據(jù)和技術(shù)支持

1、建立高效的信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，推進立法保障機制建設(shè)，為稅收風(fēng)險監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)

第一，在完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部涉稅信息采集和利用的同時，加強對外部涉稅信息的綜合采集和利用，尤其是在稅收風(fēng)險指標(biāo)的構(gòu)建，風(fēng)險監(jiān)控量化模型的研究建立時，應(yīng)以較真實的高質(zhì)量涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，可采取由納稅人自行申報、稅收管理人員實地巡查和風(fēng)險監(jiān)控管理人員深入開展典型調(diào)查相結(jié)合的方式，深入到稅源生產(chǎn)經(jīng)營全過程，調(diào)查分析稅源經(jīng)濟規(guī)律和稅收風(fēng)險的之間的關(guān)系特征與規(guī)律，獲取叫真實的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅信息數(shù)據(jù)。第二，建立與工商、銀行、國土、統(tǒng)計部門及國地稅之間的第三方信息交換和共享機制，同時積極借鑒國際上稅收管理先進國家在涉稅信息報告法制化管理方面的經(jīng)驗，加快《稅收征管法》的修改進程，通過稅收征管立法，進一步拓寬納稅人信息報告的范圍、內(nèi)容，明確政府相關(guān)部門第三方信息如實報告的法律義務(wù)，即工商、銀行、統(tǒng)計等部門及交易相關(guān)方等都要依法承擔(dān)向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅交易信息的義務(wù)，加大稅收立法在涉稅信息數(shù)據(jù)共享、協(xié)稅方面的保障和支持力度，有效突破和解決征納信息不對稱的瓶頸，提高稅務(wù)部門掌握的涉稅信息的透明度和真實性，為有效開展稅收風(fēng)險監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。

2、以夯實人工業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以計算機信息技術(shù)為依托，促進業(yè)務(wù)和技術(shù)的有效融合，完善稅收風(fēng)險監(jiān)控信息化的技術(shù)支持系統(tǒng)

計算機信息技術(shù)手段的運用，稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控信息化平臺的開發(fā)建設(shè)應(yīng)建立在稅源風(fēng)險調(diào)查等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理充分有效開展的基礎(chǔ)上，尤其是在稅收風(fēng)險監(jiān)控管理規(guī)劃方案設(shè)計、管理制度的制定，稅源風(fēng)險特征調(diào)查，稅收風(fēng)險指標(biāo)體系的構(gòu)建和優(yōu)化、風(fēng)險預(yù)警參數(shù)及權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)測定與調(diào)整，風(fēng)險識別算法的優(yōu)選，風(fēng)險分析監(jiān)控模型建立等關(guān)鍵性基礎(chǔ)業(yè)務(wù)要經(jīng)過專業(yè)的深入研究，反復(fù)檢驗、修正優(yōu)化，形成科學(xué)完善的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理方案，通過開展地區(qū)試點或通過小軟件模擬運行，經(jīng)過可靠性、標(biāo)準(zhǔn)化的檢驗和修正調(diào)整后，結(jié)合金稅三期工程建設(shè)搭建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控信息化技術(shù)平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，提升稅收監(jiān)控管理系統(tǒng)整體效能。

（三）改進和完善稅收風(fēng)險分析識別，提高稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控的科學(xué)性和有效性

稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)中處于核心重要的地位，為稅收風(fēng)險應(yīng)對控制提供科學(xué)的依據(jù)和指向，風(fēng)險分析識別的科學(xué)準(zhǔn)確，風(fēng)險應(yīng)對控制才有實效。

1、構(gòu)建和完善稅收風(fēng)險指標(biāo)體系

結(jié)合各地區(qū)開發(fā)的稅收風(fēng)險特征庫量化管理技術(shù)，進一步從稅收經(jīng)濟、稅收政策、管理效能等多角度分析研究稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因、特點和規(guī)律，結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、稅收政策、稅收風(fēng)險特征及風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)、典型案例經(jīng)驗等因素綜合構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上科學(xué)測算和確定稅收風(fēng)險閾值、預(yù)警參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險權(quán)重系數(shù)等，通過相關(guān)地區(qū)、行業(yè)的綜合檢驗和校驗，完善稅收風(fēng)險指標(biāo)體系及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

2、改進稅收風(fēng)險分析識別方法，完善風(fēng)險分析監(jiān)控模型，建立健全運行機制

第一，在完善稅收風(fēng)險指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，甄選、采用科學(xué)的分析識別算法，結(jié)合運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)手段，按照從宏觀到行業(yè)再到納稅人的層級關(guān)系分層次進行稅收風(fēng)險分析識別，層層深入，深度挖掘，發(fā)現(xiàn)和識別真正的稅收風(fēng)險源、風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵的稅收風(fēng)險點。因此應(yīng)建立至上而下逐級開展的稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險程度測度排序、風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的推送，至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查、反饋與績效考評的稅收風(fēng)險分析運行管理機制；以總局、省局到市局開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險分析識別，重點是查找所屬區(qū)域和行業(yè)稅收風(fēng)險；行業(yè)風(fēng)險分析識別的重點是查找行業(yè)所屬的風(fēng)險納稅人；微觀風(fēng)險分析識別重點是查找納稅人涉稅生產(chǎn)經(jīng)營的稅收風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險點，根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)的實際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險分值的高低確定納稅人的風(fēng)險等級，并進行排序和預(yù)警提示，進一步提出稅收風(fēng)險應(yīng)對控制的建議方案逐級推送到相應(yīng)納稅服務(wù)、案頭評估、稅務(wù)稽查等部門，實施差別化的稅收風(fēng)險應(yīng)對處理。通過至下而上逐級開展稅收風(fēng)險應(yīng)對、控制和排查并逐級反饋績效，一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險分析識別及應(yīng)對的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善風(fēng)險分析識別模型及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，促進稅收風(fēng)險監(jiān)控管理效能進入螺旋式改進的良性循環(huán)運行系統(tǒng)。第二，結(jié)合現(xiàn)有涉稅信息數(shù)據(jù)資源，研究適合于不同層面、不同規(guī)模和行業(yè)類別的風(fēng)險分析識別算法及相關(guān)預(yù)警參數(shù)，總結(jié)特點規(guī)律后分類推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險監(jiān)控的專業(yè)化水平；綜合使用多種分析識別算法，如稅收能力估算法和聚類分析法結(jié)合使用，反復(fù)訓(xùn)練和校驗，形成具有普遍指導(dǎo)意義的風(fēng)險監(jiān)控模型，經(jīng)實踐檢驗后在全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險分析監(jiān)控的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不斷提升稅收風(fēng)險監(jiān)控管理的整體效能。

參考文獻

第3篇

關(guān)鍵詞：蒙特·卡羅方法 隨機數(shù) 稅收風(fēng)險管理

一、蒙特·卡羅方法的基本內(nèi)涵

蒙特·卡羅方法，也稱統(tǒng)計模擬方法，是二十世紀(jì)四十年代以來，由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和計算機信息技術(shù)的發(fā)明而被提出的一種以概率數(shù)理統(tǒng)計理論為基礎(chǔ)和指導(dǎo)的非常重要的數(shù)值推算方法，是采用樣本隨機數(shù)或更常見的偽隨機數(shù)來分析評價總體風(fēng)險及相關(guān)數(shù)值計算問題的一種數(shù)理方法。隨著計算機信息技術(shù)突飛猛進的發(fā)展，蒙特·卡羅方法在宏觀經(jīng)濟學(xué)、生物醫(yī)學(xué)、計算物理學(xué)、金融風(fēng)險管理及稅收風(fēng)險管理等領(lǐng)域得到廣泛運用，并體現(xiàn)了很重要的應(yīng)用價值。

在稅收遵從風(fēng)險管理（以下簡稱稅收風(fēng)險管理）中運用蒙特·卡羅方法，主要是通過建立稅收風(fēng)險分析評價模型，研究稅收風(fēng)險的特征規(guī)律，量化稅收風(fēng)險特征，分析識別稅收風(fēng)險的來源，評價稅收風(fēng)險程度，進而采取有效措施控制和排查稅收風(fēng)險，防范和控制稅收不遵從帶來的稅收流失的損失和危害。

二、蒙特·卡羅方法原理及在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用

蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險管理中的運用是通過建立量化的稅收風(fēng)險分析評價模型，包括構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)，分析稅收風(fēng)險發(fā)生的可能性及特點規(guī)律，分析稅收風(fēng)險指標(biāo)變量在未來發(fā)展變化的概率分布特點和規(guī)律，分析識別稅收風(fēng)險成因及評價稅收風(fēng)險程度，具體應(yīng)用過程及步驟如下：

（一）構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，量化稅收風(fēng)險

在現(xiàn)行稅制條件下，運用計算機信息技術(shù)，建立稅收風(fēng)險特征庫，將稅收風(fēng)險特征通過構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)體系進行量化，采集歷史及當(dāng)期相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)的樣本隨機數(shù)計算有關(guān)數(shù)值，得到稅收風(fēng)險變量組合，分析稅收風(fēng)險的來源、成因及風(fēng)險特征類型，評價稅收風(fēng)險程度。

稅收風(fēng)險指標(biāo)體系的構(gòu)建要考慮稅源經(jīng)濟發(fā)展水平的影響，經(jīng)濟調(diào)控重點與發(fā)展趨勢，區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點與重點行業(yè)分布狀況稅收政策的設(shè)計及相關(guān)內(nèi)容，重點稅源行業(yè)的稅收風(fēng)險特征和規(guī)律，稅收風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵的稅收風(fēng)險點。加強對重點稅源行業(yè)和稅收風(fēng)險易環(huán)節(jié)及關(guān)鍵風(fēng)險點的分析，加大指標(biāo)構(gòu)建力度，將關(guān)鍵的稅收風(fēng)險特征充分反映和量化。如汽車四S行業(yè)的維修服務(wù)的申報的利潤率通常偏低，信息不對稱造成的涉稅風(fēng)險較大，因此，維修服務(wù)的成本費用率和利潤率之間的變量關(guān)系是重點要構(gòu)建的指標(biāo)和指標(biāo)聯(lián)系。

（二）建立稅收風(fēng)險分析模型，反映稅收風(fēng)險特征及變化規(guī)律

確定樣本納稅人，根據(jù)對歷史涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、計算和分析，借鑒常用的量化建模方法，建立描述稅收風(fēng)險變量在未來變化的概率分布模型。建立稅收風(fēng)險概率分布模型的方法很多，例如：差分和微分方程方法，插值和擬合方法等。這些方法在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用大致分為兩類：第一，是對稅收風(fēng)險變量之間的相關(guān)關(guān)系及未來的變化作出假設(shè)和分析判斷，直接描述該稅收風(fēng)險變量在未來的概率分布類型，通常表現(xiàn)為正態(tài)分布或偏態(tài)分布，進而確定其稅收風(fēng)險變量的概率分布模型，反映分析稅收經(jīng)濟關(guān)系的合理性及存在的稅收風(fēng)險特征。如我國房地產(chǎn)行業(yè)的利潤率指標(biāo)與稅收貢獻率指標(biāo)的稅收經(jīng)濟關(guān)系應(yīng)該是高度正相關(guān)關(guān)系，兩者應(yīng)表現(xiàn)為同方向同幅度的一致性變化和大體相同概率分布特征，但通過樣本數(shù)值檢驗卻得出恰好相反的結(jié)果，我國近年來房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營利潤率的數(shù)值分布呈現(xiàn)偏高分布特征，而房地產(chǎn)的稅收貢獻率指標(biāo)數(shù)值卻呈偏低分布特征，兩指標(biāo)變量變化的一致性與擬合度較差，呈現(xiàn)相反的概率分布特點，反映和說明房地產(chǎn)行業(yè)稅收貢獻率與行業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收經(jīng)濟關(guān)系不合理，稅收遵從風(fēng)險較高，應(yīng)該進一步查找風(fēng)險成因，加大稅收征管力度。第二，是對稅收風(fēng)險指標(biāo)變量的變化過程作出假設(shè)和分析判斷，描述稅收風(fēng)險指標(biāo)變量在未來的分布類型及變化趨勢。如通過采取有效措施加強對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理后，稅收貢獻率與經(jīng)營利潤率指標(biāo)變量的分布特征有哪些變化，是否逐步趨向一致性和合理性，擬合度是否有改進和逐步提高等。

（三）深入開展稅收風(fēng)險分析，識別和評價稅收風(fēng)險

在對納稅人按規(guī)模、行業(yè)進行細(xì)化分類后，使樣本數(shù)據(jù)具有較強的可比性，對分布特征基本呈正態(tài)分布的稅收風(fēng)險指標(biāo)變量進一步計算有關(guān)數(shù)值參數(shù)，運用均值、方差分析法查找稅收風(fēng)險發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)和具體的風(fēng)險納稅人，評價稅收風(fēng)險程度。

1、運用稅收風(fēng)險概率分布的初步數(shù)值結(jié)果，確定有關(guān)稅收風(fēng)險指標(biāo)變量的預(yù)警參數(shù)

利用隨機數(shù)字發(fā)生器，將采集的樣本涉稅數(shù)據(jù)的隨機數(shù)代入概率模型，生成稅收風(fēng)險變量特征概率分布的數(shù)值結(jié)果，即兩個基本特征值，均值和方差。這里的均值是指稅收風(fēng)險指標(biāo)變量值的標(biāo)準(zhǔn)值，也稱稅收風(fēng)險指標(biāo)的安全值，而方差通常采用標(biāo)準(zhǔn)差的方法，是指各稅收風(fēng)險指標(biāo)變量值與安全值的偏離程度。

（四）加強稅收征管，修正完善概率模型

對樣本隨機數(shù)生成的概率分布初步結(jié)果及有關(guān)預(yù)警參數(shù)進行分析和確定，用總體稅收征管的實踐數(shù)據(jù)驗證模型的正確性和規(guī)律性。通過在稅收征管實踐中，對高風(fēng)險等級納稅人開展納稅審核評估或稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對處理措施，及時堵塞稅收風(fēng)險的漏洞，控制和排查稅收風(fēng)險，提升征管質(zhì)量，使稅收風(fēng)險指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值更加趨于合理，納稅人個體風(fēng)險指標(biāo)數(shù)值與安全標(biāo)準(zhǔn)值的偏離幅度逐漸降低，并在稅收風(fēng)險管理實踐中不斷修正、調(diào)整完善有關(guān)稅收風(fēng)險分析模型及有關(guān)變量的預(yù)警參數(shù)，促進稅收風(fēng)險管理的質(zhì)效進入螺旋式改進的良性循環(huán)系統(tǒng)。

三、應(yīng)用建議

（一）加強基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作，提升蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險管理中應(yīng)用的科學(xué)性

由于蒙特·卡羅方法的運用依賴于稅收風(fēng)險分析評價模型的建立和選擇，是從稅收風(fēng)險指標(biāo)構(gòu)建到稅收風(fēng)險分析識別，再到稅收風(fēng)險評價的全過程的模型的建立、優(yōu)化和選擇的管理過程。因此，應(yīng)該加強稅源風(fēng)險特征調(diào)查，加強稅收風(fēng)險指標(biāo)體系的構(gòu)建和優(yōu)化、納稅人樣本的確定，樣本隨機數(shù)的隨機性、風(fēng)險預(yù)警參數(shù)科學(xué)測定與調(diào)整，風(fēng)險分析評價模型建立和優(yōu)化等關(guān)鍵性基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的深入開展和要專業(yè)研究，反復(fù)檢驗、修正優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上形成科學(xué)完善的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理方案及相關(guān)制度，這對于運用蒙特·卡羅方法提升稅收風(fēng)險分析評價結(jié)果的科學(xué)性和精確度影響很大。

（二）加強計算機信息技術(shù)的開發(fā)和利用，提升蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險管理中應(yīng)用的有效性

蒙特·卡羅方法運用過程的計算量很大，通常借助計算機信息技術(shù)系統(tǒng)的高速運算和分析功能進行數(shù)值處理、分析和維護。所以應(yīng)進一步借助計算機信息技術(shù)開發(fā)稅收風(fēng)險分析評價的量化管理模型，完善稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控信息化平臺，可通過開展地區(qū)性、行業(yè)性的試點或通過小軟件模擬試運行等方式，經(jīng)過可靠性、穩(wěn)定性和標(biāo)準(zhǔn)化的檢驗、修正調(diào)整后，結(jié)合金稅三期工程建設(shè)搭建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控信息化技術(shù)平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，提升蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險管理中應(yīng)用的有效性。

參考文獻：