固定資產(chǎn)的審批范文

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第1篇

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)務(wù)操作

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和勞動(dòng)條件,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,對于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和效益、提升企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力具有重大意義。

電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重,是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時(shí)屬于資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門多、使用地點(diǎn)范圍大、結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、覆蓋面大;另外,電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。

從目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況看,財(cái)務(wù)上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財(cái)務(wù)就不能及時(shí)的對資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制,所以,加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有著其重要的現(xiàn)實(shí)意義

二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制程序

1、固定資產(chǎn)的新增:包括零星購置、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入、債務(wù)重組、非貨幣易增加。

零星購置固定資產(chǎn):資產(chǎn)購入后,應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)卡片,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報(bào)送財(cái)務(wù)部主任審核后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入固定資產(chǎn):由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

通過債務(wù)重組、非貨幣易取得固定資產(chǎn):按照有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按前款規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算崗根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門提交的相關(guān)批文、協(xié)議、驗(yàn)收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中錄入資產(chǎn)信息,系統(tǒng)自動(dòng)生成固定資產(chǎn)新增記賬憑證,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。

2、固定資產(chǎn)折舊

每月結(jié)賬前,財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中點(diǎn)擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,資產(chǎn)管理專員審核折舊及攤銷計(jì)算的合理性,無誤后通過系統(tǒng)正式計(jì)算折舊和攤銷額并分別生成固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷憑證。

已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的期間SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許再進(jìn)行計(jì)提。當(dāng)月不計(jì)提折舊和攤銷,SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許進(jìn)行結(jié)賬操作。

財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)將折舊記賬憑證打印,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。

3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

固定資產(chǎn)保管使用部門按照預(yù)算執(zhí)行固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)保管使用部門提交經(jīng)審批的維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)和對應(yīng)的發(fā)票和維護(hù)或維修合同,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)復(fù)核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復(fù)核通過后在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊編制付款記賬憑證,確認(rèn)固定資產(chǎn)修理維護(hù)費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的修理維護(hù)費(fèi)用憑證生成后,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認(rèn)。

符合固定資產(chǎn)資本化條件的,資產(chǎn)保管部門及時(shí)遞交固定資產(chǎn)更新改造開始情況及相關(guān)計(jì)劃,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核并改變系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)備狀態(tài)后報(bào)財(cái)務(wù)部,同時(shí)聯(lián)動(dòng)改變資產(chǎn)卡片狀態(tài)。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)根據(jù)更新改造通知停止計(jì)提折舊,并將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。更新改造完成后,及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)固處理,調(diào)整原固定資產(chǎn)卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動(dòng)改變設(shè)備卡片信息。

4、資產(chǎn)清查

實(shí)物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少清查盤點(diǎn)一次,保證固定資產(chǎn)賬卡物相符。財(cái)務(wù)部提供固定資產(chǎn)清單,固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門將設(shè)備清單與固定資產(chǎn)清單核對,無誤后將固定資產(chǎn)清單作為盤點(diǎn)依據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。

固定資產(chǎn)使用、管理部門根據(jù)清查方案和固定資產(chǎn)清單進(jìn)行現(xiàn)場清查,根據(jù)清查結(jié)果,填寫盤盈、盤虧審批表。

盤盈的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明情況,填制《固定資產(chǎn)盤盈報(bào)告單》,經(jīng)實(shí)物管理部門會(huì)同機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處鑒定估價(jià)后,由審計(jì)部門簽署意見,報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。

盤虧的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報(bào)告,并填制《固定資產(chǎn)盤虧審批表》,內(nèi)部審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部提出處理意見,金額重大的須經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批。

5、資產(chǎn)報(bào)廢

發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),固定資產(chǎn)使用保管部門填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》,注明固定資產(chǎn)基本情況及報(bào)廢原因等有關(guān)信息,報(bào)廢審批表經(jīng)實(shí)物管理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部資產(chǎn)專責(zé)、財(cái)務(wù)部主任、實(shí)物管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后,進(jìn)行報(bào)廢相關(guān)處理。

財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專員根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)報(bào)廢記賬憑證提交財(cái)務(wù)部審核崗審核。

三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)務(wù)操作

1、風(fēng)險(xiǎn)案例主題:報(bào)廢資產(chǎn)程序不合規(guī)、隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司 。

2、案例簡述:在內(nèi)控測評過程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對報(bào)廢物資進(jìn)行處置,處置時(shí)未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開原則,未采取投標(biāo)或竟拍的方式,大額資產(chǎn)報(bào)廢未進(jìn)行評估,隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司,增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn),造成國有資產(chǎn)流失。

3、處理結(jié)果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。

4、風(fēng)險(xiǎn)描述:固定資產(chǎn)的報(bào)廢未經(jīng)過適當(dāng)審批,有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本;資產(chǎn)評估結(jié)果的不合理為相關(guān)資產(chǎn)交易帶來損失。

5、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因:目前多經(jīng)公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經(jīng)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn),供電公司將控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)報(bào)廢收入讓利多經(jīng)公司。

6、風(fēng)險(xiǎn)危害:固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本。

第2篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)

1.審批不嚴(yán)導(dǎo)致固定資產(chǎn)盲目增加的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)是固定資產(chǎn)的增加。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大合理增加固定資產(chǎn)可以減少沉沒成本的發(fā)生，降低不必要的支出。因此，固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)需要建立有效的控制措施。但是許多企業(yè)往往以資產(chǎn)的占有量等來評價(jià)管理層或相關(guān)部門的業(yè)績，導(dǎo)致企業(yè)存在一味擴(kuò)大固定資產(chǎn)規(guī)模的動(dòng)機(jī)，雖然要求固定資產(chǎn)的增加必須通過科學(xué)的調(diào)研和周密的分析并通過市場調(diào)查以確定固定資產(chǎn)增加的可行性，但在執(zhí)行時(shí)力度不夠或把關(guān)不嚴(yán)，決策草率、審批失察，加之決策信息不充分以及決策者能力不足、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失誤頻發(fā)，固定資產(chǎn)投資規(guī)模相對過剩和絕對過剩。更有甚者，固定資產(chǎn)項(xiàng)目投產(chǎn)之日便開始虧損，無法獲取應(yīng)有經(jīng)濟(jì)效益，造成較大的投資損失。

2.管理不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)投資審批、購建、日常管理和處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購、科研等各部門，其中日常管理主要目的是保證固定資產(chǎn)在生命周期內(nèi)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，是固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和固定資產(chǎn)投資的增加，有關(guān)固定資產(chǎn)的信息量呈幾何級數(shù)增加，但是許多企業(yè)的管理者往往沿用原有的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價(jià)值管理部門與實(shí)物管理部門銜接不到位、溝通不及時(shí)，不能準(zhǔn)確記錄和核算固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)管理中形成“信息孤島”，相關(guān)管理人員離職后跟進(jìn)管理不及時(shí)或者不相容崗位未有效分離限制了固定資產(chǎn)的配置和利用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置或無效購置或閑置，使企業(yè)和社會(huì)遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)損失。

3.認(rèn)識不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后的風(fēng)險(xiǎn)。利益驅(qū)動(dòng)因素和價(jià)值最大化要求企業(yè)及時(shí)調(diào)整投資策略，保持固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。企業(yè)的管理層為了確保個(gè)人利益的最大化，可能犧牲公司的利益，延遲固定資產(chǎn)的更新改造，特別是國有大中型企業(yè)，管理層更側(cè)重于獲得穩(wěn)定的收益，導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后。我國企業(yè)固定資產(chǎn)折舊多采用直線法，未考慮物價(jià)上漲和技術(shù)更新?lián)Q代對折舊方法的影響，企業(yè)設(shè)備老化情況更為嚴(yán)重，許多“油老虎”、“電老虎”、“煤老虎”長期得不到更新，物耗高，單位能耗產(chǎn)出僅為日本的1/10。為了保持利潤、稅收及職工生活福利，固定資產(chǎn)實(shí)際損耗大大加速，造成企業(yè)更新改造資金不足；再者固定資產(chǎn)延遲入帳的現(xiàn)象，也影響了固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代。

4.固定資產(chǎn)處置隨意性風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)具有使用后實(shí)物形態(tài)保持不變的特性，這一特征也使相關(guān)人員隨意處置固定資產(chǎn)具有了更合理的理由。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)如果監(jiān)管不力，固定資產(chǎn)處置隨意性可能性就會(huì)增加，特別是國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門不參與購入固定資產(chǎn)的驗(yàn)收，僅憑一紙發(fā)票入賬，存在以國有資產(chǎn)購置為名購置私人物品的隱患，如筆記本電腦、高檔手機(jī)等產(chǎn)品。再者為了個(gè)人利益，企業(yè)對已提足折舊但仍可使用的固定資產(chǎn)可能違規(guī)處理，例如，將使用4年的車輛低價(jià)處置。固定資產(chǎn)管理制度不到位，固定資產(chǎn)處置審批不嚴(yán)或無需審批也是導(dǎo)致固定資產(chǎn)處置隨意性產(chǎn)生的因素之一。企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)之間缺乏完善的固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)也使隨意處置固定資產(chǎn)有機(jī)可乘。

二、防范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.完善固定資產(chǎn)投資審批制度。建立完善的固定資產(chǎn)投資審批制度，明確界定相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的審批程序，確保固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過相關(guān)人員的審批，無審批不購置。結(jié)合企業(yè)管理和效益的需要，不同類型固定資產(chǎn)的購置要有不同層級的管理人員審批。一般固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)在采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，選擇性價(jià)比最優(yōu)的供應(yīng)商；專用設(shè)備的購置應(yīng)制定特定的業(yè)務(wù)處理和審批流程；對于重大的固定資產(chǎn)采購，企業(yè)應(yīng)成立專門管理小組在可行性論證的基礎(chǔ)上通過招標(biāo)等兩項(xiàng)手段進(jìn)行。

2.建立有效的固定資產(chǎn)管理制度。健全固定資產(chǎn)管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，使固定資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)控銜接于一體，使各個(gè)管理過程高度一體化，確保固定資產(chǎn)各個(gè)管理環(huán)節(jié)都在有效控制之中，從而有效防范固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效益，降低固定資產(chǎn)使用成本。建立固定資產(chǎn)電子檔案是固定資產(chǎn)管理有效運(yùn)行的書面保證，完善固定資產(chǎn)的檔案才能使固定資產(chǎn)管理過程實(shí)現(xiàn)便捷的追溯，才能使管理和監(jiān)督深化。固定資產(chǎn)電子檔案應(yīng)貫穿固定資產(chǎn)管理的全過程，貫穿固定資產(chǎn)生命周期的始終。

3.完善固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，特別是與固定資產(chǎn)管理相關(guān)崗位的設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度都會(huì)對固定資產(chǎn)的運(yùn)行造成影響。通過建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控制度使固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的控制與監(jiān)督。對此，企業(yè)應(yīng)保證以下幾個(gè)方面得到有效的執(zhí)行：一是管理層重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，避免凌駕于內(nèi)部控制之上崗位的產(chǎn)生和權(quán)力的濫用；二是建立部門之間的相互牽制制度，定期實(shí)行崗位輪換和定期稽查制度；三是通過現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部的共享和流通，增強(qiáng)固定資產(chǎn)信息的可視化和智能化；四是強(qiáng)化責(zé)任意識，落實(shí)責(zé)任管理，將固定資產(chǎn)管理納入日常考核和其他考核中，做到獎(jiǎng)懲分明，獎(jiǎng)懲有度。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：論我國固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策

收錄日期：2013年9月27日

固定資產(chǎn)作為企業(yè)的重要資產(chǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制十分必要。固定資產(chǎn)一般價(jià)值高、使用周期長、使用地點(diǎn)分散、管理難度大，故其管理一旦失控，損失會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他流動(dòng)資產(chǎn)，會(huì)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成很大的影響。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）購置時(shí)內(nèi)部控制存在的問題。固定資產(chǎn)預(yù)算制度流于形式，購置或處置固定資產(chǎn)的隨意性比較大。對實(shí)際支出與預(yù)算間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，沒有履行特別的審批程序。

（二）使用過程中內(nèi)部控制存在的問題

1、固定資產(chǎn)的管理和使用與財(cái)務(wù)核算脫節(jié)，造成賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問題在很大程度上影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。賬實(shí)相符是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)與準(zhǔn)確的基本要求。但是由于以下這些原因，大部分單位都或多或少存在著賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

在大財(cái)務(wù)核算體系下，由于財(cái)務(wù)人員集中辦公，只能審查發(fā)票的合法性、合規(guī)性，而無法了解業(yè)務(wù)的真實(shí)性。一些單位在購買固定資產(chǎn)時(shí)，將價(jià)值較高的資產(chǎn)拆分為金額較小項(xiàng)目，分散報(bào)銷，造成有物無賬。

購買固定資產(chǎn)時(shí)先預(yù)付款，貨到后，不重視對發(fā)票的催收，長時(shí)間不去財(cái)務(wù)報(bào)賬，造成有物無賬。

利用賬外資金，購置固定資產(chǎn)，造成有物無賬。

使用部門擅自處置資產(chǎn)，以舊換新、報(bào)廢、盤虧的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等，造成有賬無物。

2、固定資產(chǎn)賬簿記錄不健全。有的單位對固定資產(chǎn)實(shí)行粗放管理，一般只在財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，沒有建立相應(yīng)的臺賬。

（三）保養(yǎng)、后續(xù)支出內(nèi)部控制存在的問題

1、不重視對設(shè)備的保養(yǎng)，或用修理來替代保養(yǎng)，無形中縮短了設(shè)備的使用壽命。

2、固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)增加固定資產(chǎn)的價(jià)值還是計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，增計(jì)多少等，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可回收金額，除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。但是，在具體實(shí)務(wù)操作中，很難判斷固定資產(chǎn)的可回收金額，完全由財(cái)務(wù)人員憑主觀判斷來確定是否增加固定資產(chǎn)價(jià)值以及增加的金額等。

（四）盤點(diǎn)與處置內(nèi)部控制存在的問題。盤點(diǎn)制度不健全，對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面資產(chǎn)是否存在、了解固定資產(chǎn)的放置地點(diǎn)和使用情況以及是否發(fā)現(xiàn)未入賬固定資產(chǎn)的重要手段。一些單位對存貨有完善的定期盤點(diǎn)制度，但對于固定資產(chǎn)一般不進(jìn)行定期盤點(diǎn)，只在專門進(jìn)行的清產(chǎn)核資中才對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

（五）授權(quán)審批與內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

1、授權(quán)審批制度不明確。授權(quán)審批控制要求對所有資產(chǎn)的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。一些單位沒有制定這些程序，不能有效地防止在固定資產(chǎn)管理過程中的錯(cuò)誤、舞弊與違法行為。

2、內(nèi)部監(jiān)督制度不明確。沒有安排專門的部門和人員對固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

二、如何完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

（一）購置時(shí)內(nèi)部控制的完善策略。固定資產(chǎn)的預(yù)算制度。固定資產(chǎn)的增加必須按預(yù)算執(zhí)行。單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)投資預(yù)算，合理安排投資進(jìn)度和資金使用量。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成重大損失。對外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度。

（二）使用過程中內(nèi)部控制的完善策略

1、賬簿記錄制度。單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立健全固定資產(chǎn)賬簿制度，并由財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門定期核對相關(guān)的賬簿、記錄和實(shí)物，確保賬賬、賬物、賬卡相符。

2、職責(zé)分工制度。確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等均應(yīng)明確劃分責(zé)任由專門部門和人員負(fù)責(zé)。同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（三）保養(yǎng)、后續(xù)支出內(nèi)部控制的完善策略

1、固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度。單位應(yīng)對固定資產(chǎn)定期進(jìn)行維修保養(yǎng)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率。建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，定期做好檢查并做好記錄，擬定維修零配件配置計(jì)劃，對固定資產(chǎn)的安全使用進(jìn)行定期或者不定期的抽查。

2、建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。由固定資產(chǎn)的管理部門對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出申請，按規(guī)定程序?qū)徟螅k理投保手續(xù)。已投保的固定資產(chǎn)因增減、處置等原因變動(dòng)時(shí)，固定資產(chǎn)的管理部門應(yīng)及時(shí)提出申請，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后辦理投保、解除等相關(guān)手續(xù)。

（四）盤點(diǎn)與處置內(nèi)部控制的完善策略

1、定期盤點(diǎn)制度。單位應(yīng)組織由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，以確定賬實(shí)是否相符，以及了解資產(chǎn)的使用情況。對清點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和授權(quán)人員批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值的跡象，應(yīng)計(jì)算可回收金額，可回收金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)。同時(shí)，對未經(jīng)使用、不需用的固定資產(chǎn)及時(shí)提出處理措施，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。另外，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前，要組織管理部門和財(cái)務(wù)部門組成聯(lián)合清查小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。

2、固定資產(chǎn)的處置制度。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，明確處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)由集體決策。并且由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理，對固定資產(chǎn)的價(jià)格應(yīng)采取合理的方法，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后確定，如有必要，應(yīng)委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以評估價(jià)格來確定固定資產(chǎn)的處置價(jià)格。

（五）授權(quán)審批與內(nèi)部監(jiān)督的完善策略

1、授權(quán)審批制度。單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施。規(guī)定審批權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)格對未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

2、建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任追究制度，對違反固定資產(chǎn)管理的有關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)、合理的處罰。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]朱榮恩.內(nèi)部控制案例.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.