經濟責任審計問題及對策范文
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第1篇
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02
1存在的問題及原因
1.1對領導干部任期經濟責任審計重視不夠，造成經濟責任審計的“先離后審”滯后效應由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理中。目前許多經濟責任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結的審計方式，導致審計的預警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領導任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務狀況進行審計，這樣容易使任期內的所有經濟往來或漏審或審得不透，同時也使一些本可以及時制止的責任問題，因時間過長難于追究當事者責任，削弱了審計效果。二是有些經濟責任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經下達，即使審計發現的問題較多，但由于人已調離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯系的局面，無法真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉化作用無從體現。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調動，措施也不會得力。經濟責任審計難以發揮應有作用。
1.2對經濟責任審計的定位還存在模糊認識
經濟責任審計是審計部門利用審計手段從財務收支、資產保值增值、財經紀律執行等角度對干部認定其經濟責任，但并非是認定領導干部的全部經濟責任，經濟責任審計結果也只是對領導干部的參考依據。干部管理部門不能把經濟責任審計定位為對領導干部經濟責任的全面考核，不能把經濟責任審計結果理解為對領導干部的全部經濟責任的評價，經審計未發現領導干部存在的經濟問題并不意味著其“清正廉潔”。
1.3經濟責任審計結果運用不透明和缺乏標準等問題，影響了審計效果的發揮按照規定，任期經濟責任審計結束后，審計部門根據審計情況寫出的審計結果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應提醒、誡勉、追究責任等也沒有具體標準。審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督相結合。
1.4經濟責任審計的特殊性，使審計風險隱含其中
經濟責任審計與財務收支審計不同，人們在關注審計結果所反映的問題的同時，更加關注對領導干部履行經濟責任情況的總體評價。實際上經濟責任審計是將領導干部同其相關部門或人員之間的矛盾集中轉移到審計部門，這種審計風險是不言而喻的。在對權力的審計監督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權力應負的經濟責任也無法做出規范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風險。
1.5審計業務人員少，手段落后
經濟責任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務，經審辦就要面對繁重的審計任務，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機審計水平低。一方面審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓的人數有限，短期內還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務未普及。二是審計的偵查手段弱。強制性不強，有些問題很難查清。
近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調整經常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內對多個領導干部經濟責任審計相當困難。部分審計人員為完成任務而審計，風險意識淡薄；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監督有死角，留下了風險隱患；審計全過程又沒有受到有效監督，更是加大了審計風險。
2思路及對策
2.1明確經濟責任審計重點
要明確以下重點：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經濟活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經濟決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經法紀的情況。
2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計凡擬提拔或擬調往重要領導崗位的領導干部，應堅持“先審后離”，增加干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領導崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進行經濟責任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險。
2.3建立經濟責任審計聯席會議，充分利用審計成果
經濟責任審計成果的利用是經濟責任審計的重要環節，紀檢監察、組織等相關部門應充分利用經濟責任審計成果。經濟責任審計聯席會議各成員單位應對經濟責任審計結果進行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環節，采取措施，切實加強和改進干部監督管理工作。
2.4堅持實事求是，做好經濟責任審計評價
審計評價是領導干部任期經濟責任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質量的集中體現，又是對審計工作質量的檢閱。同時也關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，并直接影響著這些領導干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經濟責任上，必須以審計取證的數據為基礎，以建立的評價指標體系為標準，進行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責任，客觀地肯定成績；最后要進行綜合分析，謹慎評價，用語準確，不評價審計范圍以外的事項。
2.5盡快完善與經責審計相對應的法律法規
由于部門調整任用干部的程序節奏快，在任用之前一般嚴格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經濟責任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經濟責任審計工作和干部調整很難協調進行，往往是審計尚未實施，被審計領導早已赴任，給確定、追究領導責任，落實審計結果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應的法律法規。明確規定如何做到先審后離、審任結合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環節的操作實施辦法，增強制度的可操作性。
2.6增強審計人員的綜合素質，提高經濟責任審計質量，防范和化解審計風險審計機關要加強審計人員的后續教育，健全審計職業教育體系，針對不同職級、崗位和知識結構的人員，實施分層次培訓，使培訓工作覆蓋審計干部整個職業生涯。努力培養熟悉審計業務，同時又了解和掌握工程技術、計算機、法律、經濟管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合業務能力的復合型人才，以適應日益發展的經濟責任審計的需要。
要加強審計隊伍的職業道德建設。樹立誠實守信、內省自愛、克己慎獨的職業道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩健的職業態度的審計干部隊伍。
參考文獻：
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第2篇
【關鍵詞】經濟責任審計 審計人員 對策
一、目前經濟責任審計存在的突出問題
（一）審計人員的綜合素質參差不齊，認識不到位
首先，經濟責任審計人員的業務素質不高。審計工作人員主要是審計和會計專業方向的財務人員，而經濟責任審計是一項復雜的項目，涉及的內容廣泛，除了財務方面的問題還涉及到其他的方方面面，這就需要熟悉各個方面的復合型人才。其次，經濟責任審計人員的職業道德素質不高，部分人對實行領導干部經濟責任審計認識不夠端正。
（二）審計質量不高
領導干部經濟責任審計涉及的范圍廣、內容多，專業要求高，因而需要大量高素質專業能力強的審計人員開展工作，保證審計的質量。而在實際工作中，存在著審計力量不足與審計任務繁重的矛盾，以及審計人員素質無法滿足經濟責任審計工作要求的問題，影響了審計的質量。
（三）審計風險較大
在實際審計工作中，由于審計對象的復雜性、審計內容的廣泛性、審計成本的制約性等方面的限制，審計人員往往很難收集到足夠而直接的證據，雖然《暫行規定》中要求被審計單位要“如實提供有關資料”，但是被審計者相關的會計資料未必真實，當然難保所得證據的真實性和可靠性。
（四）審計評價缺乏針對性
首先，為規避審計經濟責任審計風險，往往經濟責任審計評價缺乏針對性、空乏、無深度，比如“基本合規合法”等“中性”的審計評價，致使審計結果的運用程度差。其次，審計評價重點難確定。領導干部一般任職時間較長，期間所從事的經濟活動往往很多，如果對其進行逐項審計、評價必須投入大量的時間和人力。
二、經濟責任審計存在問題的成因
（一）審計立法層次較低
目前，關于經濟責任審計最有權威或層次最高的法規性文件有《縣以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》、《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》、五部委《關于進一步加強經濟責任審計工作中有關部門協調與配合的意見》等幾個法規性文件。這些法規性文件不僅立法層次不高，而且也不具備立法的特征。
（二）審計獨立性缺失
我國現階段的干部管理任命基本上實行委任制，單純依靠行政手段任命干部，這導致領導干部權力過于集中，甚至能夠駕馭審計權力，使得審計難度陡增。加之我國地方各級審計機關，對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，實行雙重領導的管理體制。由于獨立性的嚴重缺失，對領導干部公共受托經濟責任的評價自然效果較差。
（三）審計人員處境尷尬
現階段，審計人員進行經濟責任審計在審計評價的認識上往往存在著兩種偏差，一是表現為怕承擔風險，怕得罪人。二是表現為對任期經濟責任審計評價期望過高，希望評價能面面俱到，使審計結果報告變得冗長、繁瑣，并且增大了審計風險。對審計機關來說，經濟責任審計的對象都是地位高、權力大的領導干部，這樣開展審計工作存在難度大、風險大和壓力大等問題。
（四）聯席會議制度執行不力
經濟責任審計由組織、紀檢、監察、審計、人事等多個部門聯合組織協調實施，并由這些部門組成的審計聯席會議對審計的組織和實施過程進行監督和指導工作。現實中，經濟責任審計工作聯席會議是一個比較松散的組織，審計機關與紀檢、監察等部門缺乏互動性，導致各自信息交流不通暢，信息反饋少，使得各部門未能形成一致的審計目標，影響審計機關的工作效率和紀檢、監察部門對審計結果的利用。
三、完善經濟責任審計的若干對策
（一）建立健全法規制度，使經濟責任審計有法可依
完善法律體系，改善審計執法環境。一方面要加強對被審計對象所應承擔的法律責任的監管力度；另一方面要加強對審計人員承擔審計責任的監管力度。
制定經濟責任審計工作聯席會議制度及其運作規范。明確相關單位的具體職責，建立審計與紀檢監察、組織、財政等部門信息共享機制，加強各部門的協調配合。
完善落實整改制度。加強審計機關對審計整改情況跟蹤檢查的責任意識，建立健全整改情況、整改督查、整改責任追究、整改結果公示等制度。一是審前告知整改制度，以自查促整改；二是審后督察整改制度，以督察促整改；三是審計整改公開制度，以公開促整改；四是整改情況上報制度，以報告促整改。
制定經濟責任審計的承諾制度和責任追究制度。一方面，要求被審計單位相關負責人做出書面承諾，保證所提供的會計資料真實、完整、可靠。另一方面，建立審計過錯責任追究制度，堅持“誰審計誰負責”的原則，強化審計人員依法辦事。
（二）提高審計的獨立性
改變審計主體的隸屬關系。經濟責任審計要想取得更加明顯的效果必須有更加廣闊的發展平臺，這需要不斷提高審計機關的獨立性，改變其隸屬關系。改革審計體制，建立起立法型和司法型相結合的心的審計體制，讓其接受人大的領導及對人大負責并報告工作。
強化干部考核任用。應強化干部考核，做到定性標準和定量標準相結合，政治標準和業務標準相結合。同時，干部的提拔任用應加強對經濟責任審計結果的利用，充分發揮經濟責任審計的作用。
創新經濟責任審計管理，提高審計的公信力和執行力。在組織體制上，實行“統一管理、分級監督、對上負責”和“誰管理誰審計、誰審計誰負責”的經濟責任審計監督模式。在工作方式上，將經濟責任審計與風險管理及內控評價有機融合。
立法保障審計的獨立性。一是要修改憲法，賦予審計機關獨立的法律地位；二是制定具有完整意義的國家審計法；三是將最高審計機關和地方審計機關從各級政府中脫離出來，單獨立法規定其組織程序和機構設置；四是設立專門的審計財政預算法案，保證審計財政供給等。
第3篇
關鍵詞 政府主管部門 離任經濟責任 審計
中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A
1 離任經濟責任審計的現實狀況
近年來，各級政府主管部門加強了對財政性資金的監管和落實，按規定實施了離任經濟責任審計工作。離任經濟責任審計是審計人員對資產管理者受托管理資產的運用及其效果所負責任進行的審查、評價和鑒證活動。離任經濟責任審計是一項集財務審計和績效審計于一體的綜合性審計，其審計結果既可作為組織、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據，又可作為劃分責任的依據。
2 經濟責任審計存在的問題
2.1 審計對象定位不清，離任審計是對領導干部任期內的經濟責任審計
在基層操作實踐中常常會有誤區，分不清“審事”還是“說人”。在操作實踐中，內審人員分不清是對賬務的真實性、完整性、合法性評價，還是要對資產的使用效益、財務管理制度的和內部控制整體評價。其實，在通過了會計核算及內控制度的審核后，評價的是領導干部本人的經濟責任。
2.2 重會計核算審計，輕效益評價審計
在基層操作實踐中，審計定位不清，不知是要審賬，還是審查內控制度。這樣往往造成重會計核算的真實性、合法性的審查，忽視了財務管理措施設計與落實等較高層次審核的要求，對財政性資金使用效益的審核更是避而不談。這樣一來，審計評價反映的僅僅是財務會計核算的真實、合法與否，而不是財政性資金最終帶來了多少的效益，領導干部的經濟責任落實了多少。很多基層離任審計都變調成了審計會計人員，而非領導了。有了客觀的指標，才能客觀、真實地評定領導干部經濟責任的履行情況，這樣也才利于基層部門的整體均衡發展。
2.3 審計人員獨立性不強
實際執行離任審計的人員大多來源于基層部門，獨立性不強，專業勝任能力不夠。如果內審人員僅僅是相鄰部門的一名會計，首先，內審人員的獨立性不強。因為，被審部門的財務人員也是內審人員的工作同伴，也許下一次，就輪到被審部門的會計來審自己部門了。所以，內審人員的策略或許會是：應付，表面過得去就行了。這樣，使得大多數的離任審計流于形式。其次，很多部門會計人員的業務能力僅僅能完成部門本身的賬務處理，與離任審計需要的職業判斷能力差距甚遠，不能從一定的層次、高度上來把握復雜經濟業務的實質。
2.4 審計評價缺乏針對性
目前，基層離任審計評價的內容不規范。有的評價定位不清，針對性不強，發表的評價不明確是對財務核算工作，還是領導干部本人；有的只披露財務工作及管理中的問題，而缺乏必要的評價，避而不談領導的經濟責任。經濟責任審計評價中以定性評價方法居多，定量評價方法在評價工作中只起到了簡單的輔助作用。隨著經濟責任審計評價體系逐漸復雜，簡單的模式將難以評價復雜的內容。
3 措施及解決途徑
如果要做好離任審計工作，通過它讓更多的部門管理者自覺地走向制度化、效益化的管理之路，發揮財政性資金最大的使用效益，就要切實解決以下問題：
（1）明確審計目標，離任審計審的是領導任期內的經濟責任，審計評價要明確做出對領導干部本人的評價。這樣，才能增強領導干部的經濟責任意識，自覺加強對經濟工作的管理。
（2）高專業水準，領導干部帶頭學習經濟責任相關法律法規知識，全員建立經濟責任意識。加強財務人員、內審人員專業知識、能力的繼續培訓工作，財務人員不但要會做賬，還要了解財務管理的方法和途徑。重申財會人員的準入制度，以及不相容職務的分離制度等。這樣，才能從人員配備上保障離任審計的質量。
