采購審計案例范文

前言：我們精心挑選了數篇優質采購審計案例文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

購房提取公積金需要什么材料

1、購買房屋付全款住房公積金提取

購房全額付款的具體材料：如果我們是買房并全額付款，需要準備的文件是購房合同、發票或收據等證明您確實購買了房屋的材料。房子并支付了全部金額。買房時注意不要丟失一些必要的收據和發票，以免在需要時找不到。

2、準備材料

準備按揭購房的具體材料：現在很多人買房都是貸款或分期付款。貸款買房的，在提取住房公積金時，要準備好貸款合同。如果是按揭分期付款，則應將首付帶上發票上的住房公積金。

3、準備建造自住房屋的材料

第2篇

省人大財經委在收到省政府提請審議的《浙江省檢驗機構管理條例(草案)》(以下簡稱條例草案)后，隨即將條例草案印送各設區市人大常委會和省級有關部門，廣泛征求意見。6月中下旬，財經委組織調研組赴紹興、嵊州、嘉興、桐鄉等地，采取召開座談會、聽取匯報等方式，征求當地政府有關部門、部分檢驗機構和人大代表的意見建議。7月初，財經委召開省級相關部門參加的座談會。隨后，專程赴杭州經濟技術開發區，就條例草案中的重要條款聽取外資檢驗機構的意見建議。7月4日，財經委召開全體會議，在綜合匯總、分析研究各方面意見的基礎上，對條例草案進行了認真審議。現將審議結果報告如下：

檢驗機構是重要的社會中介組織，在為產業發展和市場貿易提供公正的檢測數據、為社會各界提供技術服務、為政府監督執法提供技術保障等方面，發揮著重要作用。2002年《浙江省檢驗機構管理辦法》頒布實施以來，我省檢驗市場開始邁上了快速發展軌道，檢驗機構數量穩步增加，檢驗業務不斷拓展，檢驗服務行為也逐步規范。目前，全省各類檢驗機構已達到1000余家，服務范圍涉及工、農、商、貿等各個領域，檢驗服務業已成為我省現代服務業的重要組成部分。但我省檢驗市場在對經濟社會作出積極貢獻的同時，也還存在許多問題，如檢驗機構與政府部門脫鉤不徹底，習慣于依附行政權力，主動服務企業的意識較差；部分檢驗人員業務能力不強、素質較低，少數檢驗機構存在偽造數據、虛假出證等違法行為；政府部門監管方式滯后，對違法行為缺乏有效制約手段，“重審批、輕管理”的局面仍未從根本上改變等。同時，隨著檢驗市場逐步開放和發展，一些新情況、新問題也不斷出現，如外資、民營資本涉足檢驗領域，市場競爭日趨激烈；新技術發展日新月異，檢驗手段、標準更新加快；被檢驗企業和個人的法律維權意識增強，對檢驗服務的質量要求不斷提高等。因此，原政府規章已不能適應新形勢發展的需要。并且，在行政許可法頒布后，原規章中作為行政許可事項的計量認證制度迫切需要立法規范。綜合上述情況，財經委認為，盡快制定出臺關于檢驗機構管理的地方性法規，有助于促進我省檢驗市場健康有序發展，有助于維護被檢驗人的合法權益，也有助于促進政府部門依法行政。特別是當前我省正處在加快建設惠及全省人民的全面小康社會的重要歷史時期，將檢驗機構納入法制化軌道進行管理，有助于發揮其對創新技術的保障作用，從而促進全省經濟又好又快發展。

財經委認為，省政府提請審議的條例草案，符合《中華人民共和國產品計量法》、《中華人民共和國標準化法》等上位法，并吸納了相關法律法規關于檢驗機構的規定，吸收借鑒了各地、各部門在檢驗機構管理方面的經驗做法，內容基本可行。同時，財經委對條例草案提出以下意見建議。

一、關于檢驗機構的社會化。條例草案規定，行政部門委托監督檢驗，應向受委托的檢驗機構出具委托檢驗書，并規定被檢驗人在提出復檢時，有關行政機關指定檢驗機構進行復檢。對此，有的地方認為，這些規定存在行業壟斷、部門保護的傾向，有礙檢驗機構社會化。從調研情況看，目前我省雖然很多檢驗機構在名義上已是獨立法人，但實際仍依附于政府部門，作為獨立的社會中介機構的檢驗機構數量還較少。因此，檢驗機構與行政機關盡快真正脫鉤，成為獨立自主的企業法人，是條例應予重點關注的內容，也是發展社會主義市場經濟的必然要求。但由于涉及到事業單位改革、機制體制轉換等一系列問題，檢驗機構與行政機關完全脫鉤，將會有一個過程。財經委認為，對于檢驗機構社會化的規定，既要適當超前，為今后的改革留下空間，又要積極推進，逐步實現檢驗機構的市場化要求。因此建議：一是在總則中增加檢驗機構要逐步與政府部門脫鉤的原則內容；二是明確監管部門發放任務認定書時，應采用公平、公正、公開的方法選擇檢驗機構；三是明確在復檢時，有關行政機關應指定其他的符合條件的檢驗機構進行復檢。

二、關于適用范圈的調整。條例草案對進出口商品檢驗、醫學衛生檢驗等檢驗服務作了排他性規定。對此，有的部門提出，進出口商品檢驗在《中華人民共和國進出品商品檢驗法》等法律中已有專門規定，本已不在條例草案調整范圍。醫學衛生雖然涉及人體及醫療過程，在性質、對象、方式等方面具有一定的特殊性和復雜性，但從目前發展情況看，作為獨立法人的醫療機構也在為社會開展檢驗服務，并出具具有證明作用的檢驗數據或者結果，如體檢報告、醫療事故鑒定等。且這類檢驗的市場需求在不斷擴大。對此，有關部門提出，醫學衛生檢驗服務應該納入條例草案的適用范圍，以促進醫學衛生檢驗市場的規范發展。同時，船舶檢驗等領域也存在類似情況，排除性條款難以列舉全面。因此，建議第三條第二款可修改為“法律、行政法規另有規定的，適用其規定。”

三、關于特殊情形的計量認證。條例草案創設了檢驗能力及方法的評估確認程序。在調研中，各地認為，創設的條款有利于鼓勵檢驗機構積極開展技術創新，拓展新的檢驗市場，符合我省快速發展的檢驗市場的客觀需要，但條款內容規定過于原則。為確保這一創制性條款發揮應有的作用，建議增加具體方法，以增強可操作性。同時，各地對條例草案設立的應急檢驗服務事后辦理程序提出不同意見。很多同志認為，未經計量認證而提供檢驗服務，即相當于提供非法檢驗服務；雖然允許事后補辦手續，但在補辦過程中如果計量不合格，那么已經出具的檢驗證書的法律效力如何處理，條例草案無法明確。由此也容易引發一系列的問題。當前，一些公共衛生、環境污染等突發性公共事故或其他緊急情況雖然不斷見諸報端，但象2003年非典那樣的重大事故畢竟為數極少。對于一般性的公共事故或緊急情況，質監部門通常啟動緊急程序來解決計量認證問題，在實踐中也取得了較好的效果。為保證計量認證的科學性、公正性和合法性，建議將十四條修改為，因發生公共衛生、環境污染、安全事故等突發性公共事件或其他特別緊急情況，確需檢驗機構提供尚未經計量認證的檢驗服務的，省質量技術監督局應啟動緊急計量認證程序。同時，建議條例草案對緊急計量認證程序作出詳細規定。

四、關于行致行為的規范。條例草案對檢驗監督管理部門的監督檢查職責作了規定。調研中，各地認為，該規定過于原則。當前檢驗市場存在的一些突出問題和矛盾，很大程度上是因為有些部門職能交叉，分工不明確，致使日常監管缺位。因此，檢驗監督管理部門除了要把好市場準入這一關口外，更應明確監督檢查職責，加強動態監管，以確保檢驗機構的服務行為合法規范，確保其出具的檢驗數據或結果真實有效。建議對該內容作進一步細化。

五、關于計量認證具體評審細則的制定。條例草案規定，省質量技術監督部門可以根據國家有關規定制定具體評審細則。有的部門提出，計量認證是檢驗機構進入檢驗市場的通行證，具體評審細則是開展計量認證評審的準則，因此，質監部門必須依法制定評審細則。財經委還認為，鑒于當前評審人員管理不甚規范，一些相關制度尚未完善的實際情況，有必要將評審人員的考核、使用等內容一并納入到具體評審細則中，并明確評審細則制定后，報省政府批準后實施。

六、關于檢驗機構人員的職業素質。從調研情況看，目前檢驗人員的業務水平、職業道德參差不齊。有的企業反映，個別檢驗人員在抽檢過程中，故意多拿高檔商品，且往往不予退還，企業不堪重負。由于其手握檢驗權，企業一般是敢怒不敢言。財經委認為，檢驗人員具備較高的專業技術水平和良好的職業道德，是檢驗機構提升整體水平的關鍵，也是檢驗市場健康發展的重要保障。因此，建議條例草案對檢驗人員的業務知識、專業技能的要求作出更明確的規定。同時，增加關于知識更新、職業道德規范等方面內容。

七、關于法律責任

一是條例草案中許多禁止性條款沒有相應的罰責，如第十一條、第十九條等，建議增加相關處罰條款；

二是有的處罰條款罰款幅度彈性過大，有的處罰數額較大，建議斟酌修改；

三是有的條款內容規定的責任部門與罰責中的責任部門不一致，如第四十二條第一款規定由省有關檢驗監督管理部門依照各自職責管理，而在第五十條中，處罰部門卻規定為質量技術監督部門，建議進行修改；

第3篇

從事內控內部審計和內部控制管理的朋友都知道，無論是國際內部審計師協會（IIA）還是中國政府審計總署都在其的審計準則中將保持內部審計的獨立性放在了有效開展內部審計工作各項原則的首位。企業必須厘清獨立性的概念才能為獨立性找到方向。

非獨立，不能客觀

《國際內部審計標準》規定，“內部審計的獨立性，即內部審計人員（機構）需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作。”當前在內部審計界普遍將保持內部審計的獨立性具體歸納為以下三方面：

機構隸屬關系的獨立性

內審機構的設置不能隸屬于或平行于企業財務部門和其他職能部門，而應隸屬于企業最高管理層，或者直接隸屬于公司董事會下屬的審計委員會或公司的監事會。這樣才會使最高領導或者董事會能夠直接、及時獲得內部審計部門所提供的情報和咨詢。

人員的獨立性

內部審計必須有專職的審計人員，不能由其他業務部門，特別是會計部門的人員兼任。只有這樣才能在規定的權限內，獨立行使職權，完成規定的任務。同時，內審人員在執行任務時，必須站在客觀公正的立場去分析問題，獨立觀察、判斷各種問題，并且要堅持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態度和工作質量，取得單位和他人的信任，提高內部審計的權威性。

業務的獨立性

內部審計機構和人員，不負責制訂內審工作以外的計劃方案，不辦理經濟業務，不編制會計報表，不直接參與企業各部門的生產經營活動，而應以獨立第三者的身份去檢查、監督、分析、評價企業的各項經濟工作。

二、內審實踐中存在的問題

也有人將表現內部審計的獨立性解釋為：內部審計機構的獨立性、控制審查過程的獨立性和審計結論的獨立性。對于保持內部審計的獨立性原則，在理論表述上筆者并無異議。但是，在具體處理日常審計檢查業務中，如何把握內部審計的獨立性原則則有一些新的體會。事實上，在理論上要求完全保持內部審計的獨立性是一回事，但在實際安排和處理內部審計業務過程中要保持內部審計的完全獨立則又是另一回事。

事后審計

在企業工作的朋友們也許都看到過這樣的情況。一些企業的內部審計部，內部審計人員確實不介入企業的日常經營活動。他們除了編制審計計劃并按審計計劃對企業相關部門進行審計外，基本不過問企業的各種日常業務，許多重大決策信息都是來自企業領導的事后通知。簡單說，就是“該你知道的我自然會告訴你，不該知道的就別打聽，更不要隨便插手干預”。事后審計是這類內部審計的基本特點。許多重大問題都是在暴光之后才根據上級指示進行審計調查和處理的，問題和損失已經形成。這樣的內部審計獨立性是完全做到了，但預防管理風險的目的卻大打折扣。內部審計基本上是單位領導的擺設，有時甚至淪為一些單位領導隨意調整權力的工具。

“非獨立”審計

還有一類企業，單位領導對內部審計可謂極端“重視”。為了預防發生各種風險，企業的所有決策甚至一些日常業務都必須得到內部審計部門的審查批準后才能辦理。領導們只“相信”內部審計人員，似乎其他業務人員都是“犯罪嫌疑人”。結果是內部審計部或內控部成了企業的業務處理部。內部審計人員在實施內部審計時，自然就不會“發現”什么潛在的風險問題了，如果萬一發生了問題，自然也很少會提出責任追究。自己做或參加做的事自然是不會錯的，如果發生問題也是可以原諒的。

這樣的內部審計已經完全失去了獨立性原則，當然也失去了業務監督的能力，最后成為一個處理日常業務的綜合管理部門。個別領導甚至拿內部審計作為發生問題后解脫推卸自己責任的擋箭牌：“是啊，為了防止出現風險，我這里所有這些事都是內部審計把關處理的，現在出現風險問題了，我有什么辦法？”當然，一些企業管理層對內部審計人員的工作安排也可能是或左或右，完全憑當時實際需要來隨機決定的。

三、案例分析

面對以上這些情況，一個企業管理層究竟應該怎樣把握和維護內部審計的獨立性原則呢？怎樣才能真正發揮審計監督和預防管理風險的作用呢？怎樣才能使內部審計人員達到審計工作“到位但不越位”的境界呢？以下筆者將舉四個真實的企業案例對如何把握內部審計的獨立性原則進行說明。

【案例1】

恰當介入業務對內控審計的幫助

某下屬企業因擴大業務發展需要，其管理層計劃在本廠外再選擇一個交通等各方面條件都比較好的地區投資建立一家全新的工廠，其中可以選擇的地區包括：安徽、江蘇和上海的一些成熟工業開發區。作為企業的一項重大戰略性投資決策，該公司管理層十分慎重，在開始進行立項調查前咨詢了總部各個業務主管部門負責人。

為了有效控制投資風險，該公司管理層又特別咨詢了總部內控部（負責內部審計事務）有關項目風險預防的意見。總部內控人員利用自己在相關企業長期審計檢查所獲得的信息資源，會同其他業務主管部門就如何向公司董事會提交項目立項申請報告，如何控制投資風險等向該公司管理層提出了管理建議。

最后，該公司管理層干脆直接邀請內控部人員會同其他負責投資管理的業務部門組成考察小組，共同參加對擬設廠的相關開發區進行現場考察訪問。由于考察小組包括了內控審計人員，這一方面向當地政府、銀行和建筑承包商展示了該公司對項目的嚴謹態度和投資誠意（通常企業在開發項目期間很少有內部審計人員參加，但在這里我們稱之為“內控先行”），為該項目爭取獲得當地政府最優惠的條件提供了有力的支持。另一方面由于內部審計人員通過早期介入項目，提出了各種預防風險的意見和建議，從而有效提高了項目實施中抵抗各種風險的能力。后來該項目以極其優惠的條件在安徽的一個開發區獲得了成功。整個投資項目在操作過程中沒有發生任何重大意外事件，更沒有發生一般投資項目中容易出現的舞弊活動。此后，內控部在審計該公司的投資項目過程中，由于掌握的信息非常全面，所以審計效率極高。

本案的關鍵是要說明，在實際進行內部審計工作中，審計人員在恰當時候以恰當的方式介入被審計對象的具體工作，并不會對保持審計獨立性原則構成沖擊。恰恰相反，這樣做卻能更好地實現內部審計的目標。

【案例2】

不恰當介入業務活動對內控審計的危害

某企業內部審計人員曾經因為工作積極努力，充分發揮審計監督功能主動在預防企業各種經營管理風險，特別是采購風險方面作出了重大成績，為此獲得了公司管理層和總經理的高度評價和肯定，總經理對內審人員信任有加。為了進一步強化采購管理，預防采購風險，該公司管理層決定發揮內審人員的作用，改變過去內審人員重點監督抽查采購合同的做法。特別規定，所有公司的采購業務在獲得總經理的最后批準前都必須得到內控人員的審查批準。簡單地說就是企業的所有采購合同或采購申請單，在采購總監批準后，還要送內審人員審核批準。這樣做的后果就是內審人員變成了采購業務的主管。對于這樣的安排，該公司在征求總部意見時，總部內控部曾明確表示不妥。但該公司管理層還是出于預防采購風險的考慮堅持要求內審人員進行逐單審核把關。

總部在此后對該公司采購和內控工作進行現場審計時，再次向公司管理層指出了這種安排對審計獨立性原則的侵害以及可能對審計人員本身造成的傷害。管理層雖然口頭答應將盡快調整這一安排，但實際并沒有落實。自該政策實施后，負面影響開始顯現。主要問題有：

1.該公司采購總監對采購審批程序提出看法，作為采購總監，其直接工作匯報對象是總經理，但作為平級的內審人員現在實際上處于管理采購部的上級地位。全體采購人員也對所有采購合同和采購定單都要通過內審人員的審核（批準）表示異議。內審人員既非財務審批者、也非法律顧問，在企業正常運營期間額外增加這樣一道把關控制部門，實際上大大降低了采購工作的效率。采購部人員開始采用各種消極方法抵抗內審人員的審批，從而導致內審人員和采購部人員發生嚴重的工作對立。

2.內審人員無暇顧及其他業務領域的風險預防。由于直接參加日常所有采購合同和采購定單的審核，為保證價格、供應商渠道、質量交貨等符合公司程序的要求，內審人員被迫花費大量時間和精力用于相關業務的具體調查和了解，甚至為了保證提高合同的成功率，采購業務人員干脆要求內審人員參加所有采購合同的談判。內審人員完全陷入采購部業務，長期執行的結果就是內審人員根本沒有時間再去審核檢查其他重要部門的風險預防工作。

3.出現采購責任問題無法確定責任人。由于內審人員陷入了日常采購業務的具體審核批準，結果在生產部門發現采購物品出現質量、價格、交貨等問題后，需要追究責任者時，內審人員從過去的單一裁判者變成了既是裁判者又是責任承擔者。一些采購責任問題也無法確定責任人，內審部門也無法對相關人員提出處罰意見。

4.內審人員成為各方攻擊者。由于內審人員介入了日常采購業務，成為了事實上的采購人員本身就違反了專業化管理的原則。這自然會引起采購部業務人員的不滿，于是乎內審人員和采購人員就經常為一些工作細節問題發生無謂的爭吵，甚至成為各方的攻擊目標。該公司內審人員參加日常采購業務管理的情況雖然后來得到了糾正，但內審部門在企業中的權威性和內審人員所受到的傷害已經無法彌補。

本案例說明了一個事實，內審人員如果不恰當地介入企業的日常業務工作，不僅會對業務人員本身造成傷害，而且還可能會引發產生新的管理風險。最后就是破壞了內部審計的獨立性原則。

【案例3】

管理咨詢服務是內審介入業務的主要切入點

某集團總部財務部找到內控部（內部審計部）咨詢一個下屬公司提出的要求。該下屬公司財務部提出要求變更總部統一規定的銀行賬戶管理辦法。理由是該公司在前面過去的節假日期間突然發生需要向某一重要進口商開具購買設備信用證的情況。但根據公司事先和銀行簽訂的賬戶管理協議書，凡是下屬公司要動用的資金在超過某一數額后，就必須報告總部并獲得董事長批準后才能辦理。由于適逢國際大假，總公司財務部負責人和董事長等都不在總部上班，最后導致該信用證無法開出。雖然此事經過努力后沒有對供應商按時交貨造成影響，但下屬公司管理層卻對此非常有意見，強烈要求總部改變這一政策。對于下屬公司提出的這一要求，總部財務主管也表示非常為難，希望內控部能提出一個意見。

內控部在經過和下屬企業有關負責人溝通交流后認為，該控制銀行賬戶的管理辦法不能變更！因為設置這樣的控制辦法就是為了預防下屬企業越權動用大額資金從而給公司的資金安全造成損害風險。如果因為一件事情就要調整管控規定，其日后潛在風險巨大。一家企業要求這么辦，那么其他企業如果也紛紛提出同樣要求的話，就沒法處理了。最后內控部（審計部）的建議是：總部財務部應該建立節假日重大用款業務的事先申請機制和緊急業務處理機制。今后凡是面臨重大節假日前，總部應當要求各下屬企業提前申請大額資金使用計劃，并提前安排資金使用批準手續。如果由于沒有預見到此類需求而發生緊急事件，則應當采用緊急用款批準程序，從提高為下屬企業服務的角度解決此類問題。

事后各方對此均感到滿意。本案說明，審計人員通過提供管理咨詢的方法參加企業日常管理活動是其切入業務的主要方法。

【案例4】

絲毫不介入業務的內部審計，其獨立性原則并不能得到真正的維護

某公司管理層為執行上級規定，在企業內部成立了內部審計部，并按照國家頒發的內部審計準則為審計部門規定了具體的職責。但在實際日常工作決策中，片面理解維護內部審計獨立性原則，限制審計人員介入日常企業管理活動。安排到審計部的人員也基本上都是一些在財務部門表現不佳或業務能力不強、面臨退休的財會人員。

簡言之，內審部門在這個企業里就是一個聾子耳朵――擺設而已。公司管理層通過費用控制、人員安排以及散布內審無用論等各種手段限制內審人員的工作。久而久之，全公司的其他部門和業務人員誰都不將內部審計放在眼里，甚至連內審人員自己也認為自己在公司里就是一個閑差。企業的各種重要管理信息基本對內審人員屏蔽，審計監督只是一句空話。內審人員的工作就是象征性的編制一個審計計劃，日常審計也基本上是走過場。由于信息缺乏，工作能力有限，要么發現不了問題，要么發現問題后也不敢揭示。一切按單位主管的意見辦理。有時甚至成為單位領導之間相互爭權奪利和打擊報復的工具。在這樣的企業里，發生潛在的管理和舞弊風險也就毫無懸念了。

這種案例在過去的許多企業里并不罕見，這里的內部審計雖然在表面上做到了審計獨立，但實際上卻完全違背了設立內部審計的宗旨。

以上所列舉的四個案例從幾個方面介紹了企業應當如何把握內部審計獨立性原則。敬請讀者朋友指正。