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第1篇

【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板公司;IPO;稅務(wù)風(fēng)險;規(guī)避策略

2009年10月23日，中國創(chuàng)業(yè)板在深圳證券交易所開板，這標(biāo)志著我國多層次資本市場的新進(jìn)程。創(chuàng)業(yè)板主要服務(wù)于創(chuàng)新型高科技含量高成長性企業(yè)，為大量正在高速發(fā)展中急需資金流入的高新技術(shù)中小企業(yè)提供了巨大的融資平臺，解決其創(chuàng)業(yè)初期的資金需求，促進(jìn)我國資本市場體系的逐步完善并走向多層次化。由于創(chuàng)業(yè)板的市場門檻低、投資風(fēng)險大，證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)在上市審核過程中，對創(chuàng)業(yè)板上市公司的審核要求比較嚴(yán)格，而稅務(wù)合規(guī)性和稅務(wù)成本作為創(chuàng)業(yè)板公司首次公開發(fā)行股票（IPO） 進(jìn)程中的一大風(fēng)險點，所受到的來自稅務(wù)主管部門的監(jiān)管和會計部門的審查已日趨嚴(yán)格。

一、創(chuàng)業(yè)板的特點

創(chuàng)業(yè)板市場GEM（Growth Enterprises Markets）又稱二板市場，是專為解決暫時不滿足主板上市條件的創(chuàng)新性和高新技術(shù)型中小企業(yè)的融資問題而設(shè)立的資本交易市場，幫助高新技術(shù)企業(yè)融資擴(kuò)展業(yè)務(wù)，它是對主板市場的有效補(bǔ)給，是廣義資本市場的重要組成部分。創(chuàng)業(yè)板市場出現(xiàn)于上世紀(jì)70年代的美國，興起于90年代，典型代表是美國的納斯達(dá)克（NASDAQ）、日本的東京證券交易所（JASDAQ），英國倫敦的另類投資市場（ATM）。目前，創(chuàng)業(yè)板已經(jīng)覆蓋了全球主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和產(chǎn)業(yè)集中區(qū)域，在全球資本市場中占據(jù)重要地位。其特點是：

第一，創(chuàng)業(yè)板市場的設(shè)立主要服務(wù)于高成長性、高科技含量、發(fā)展前景好的高新技術(shù)企業(yè)。它的目標(biāo)企業(yè)是“兩高六新”型企業(yè)（高技術(shù)、高成長，新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新能源、新材料、新農(nóng)業(yè)、新模式），我國在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)大多從事高科技業(yè)務(wù)，以制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)為主，成立時間較短，規(guī)模較小，業(yè)績不突出，但具有高成長性和較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力。第二，與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場上市門檻偏低。創(chuàng)業(yè)板的設(shè)立源自大量高速成長中的中小企業(yè)陷入資金漩渦，卻因達(dá)不到主板上市的要求而無法上市融資，創(chuàng)業(yè)板對上市企業(yè)在盈利規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模，股本規(guī)模上的設(shè)立準(zhǔn)入門檻較低，協(xié)助有潛力的中小企業(yè)上市融資。第三，創(chuàng)業(yè)板市場投資風(fēng)險大。處于成長期的中小企業(yè)，良好發(fā)展前景的背后也存在著很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大，創(chuàng)業(yè)板投資者承受的風(fēng)險較高，也可能意味著高收益。

二、創(chuàng)業(yè)板公司IPO中的稅務(wù)風(fēng)險點分析

不規(guī)范的納稅方式。企業(yè)在上市前的納稅事項中，采用了不規(guī)范的稅收征收方式，比如在所得稅的征收中，采用核定征收方式，確認(rèn)銷售時未申報增值稅。稅收征收方式不規(guī)范會給企業(yè)帶來被稅務(wù)主管部門追加處罰、稅收補(bǔ)繳風(fēng)險。第一，核定征收所得稅方式。依《稅收征管法》，核定征收主要是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用相應(yīng)的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，其它情況下企業(yè)應(yīng)采用查賬征收的所得稅納稅方式。第二，增值稅確認(rèn)方式按照稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)在按完工百分比法確認(rèn)銷售收入時，同時應(yīng)申報銷項稅金和繳納增值稅。

調(diào)節(jié)利潤。調(diào)節(jié)利潤包括虛增利潤和隱藏利潤兩種形式。一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司在初創(chuàng)時，可能為了獲得更多的稅后利潤，企業(yè)會通過推遲確認(rèn)收入、少報銷售收入、加速計提折舊、過度計提預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)減值損失、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入等方式隱瞞企業(yè)的利潤，這些被隱瞞的利潤一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款并繳納罰金。另一方面，企業(yè)為了粉飾業(yè)績，可能會通過虛構(gòu)客戶、虛銷售、提前確認(rèn)收入、夸大收入等方式虛增利潤，虛增利潤不僅企業(yè)多繳納了稅款，而且一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)還將會被處以罰金。

延遲納稅。企業(yè)延遲納稅可能是企業(yè)營運(yùn)資金不足而延遲繳納稅款，也可能是企業(yè)利用貨幣的時間價值來達(dá)到節(jié)稅目的稅收籌劃方式。實際中，不少企業(yè)利用預(yù)收賬款來推遲確認(rèn)銷售收入，或不按時申報增值稅等方式延遲納稅。無論是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境導(dǎo)致的還是企業(yè)蓄意的延期納稅，即使是在企業(yè)上市后，延期納稅的風(fēng)險仍然存在，企業(yè)可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳納滯納金，嚴(yán)重的被處以行政處罰。

納稅申報風(fēng)險。第一類是逾期申報的風(fēng)險，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。第二類是不申報和申報不實的風(fēng)險，將可能造成偷稅行為，面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責(zé)任。第三類是預(yù)期繳稅的風(fēng)險。

企業(yè)改制重組中的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)上市前往往需要對公司的控股架構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)營模式進(jìn)行改制重組，在改制重組的過程中，公司會面臨更多新的稅務(wù)問題。如公司上市控股架構(gòu)的安排是否在稅務(wù)上更具效率、重組的商業(yè)運(yùn)營模式是否帶來新的稅務(wù)成本、重組的架構(gòu)是否在稅收上投資者更具吸引力等。公司及早的將這些稅務(wù)問題納入改制重組過程中，可以使業(yè)務(wù)重組與稅務(wù)籌劃有機(jī)地結(jié)合在一起，只要不是以避稅為目的，而是以公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和目標(biāo)為導(dǎo)向的合法合規(guī)的稅收籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會認(rèn)可，這樣會為創(chuàng)業(yè)板企業(yè)節(jié)省大量的稅務(wù)成本，達(dá)到提高稅務(wù)效率的目的。也能降低稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)節(jié)約出更多的資金來支持企業(yè)的運(yùn)營。

三、建立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險管理體系

稅務(wù)風(fēng)險具有不可避免性和可控性，因此，雖然企業(yè)不能完全的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，但企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險管理措施將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個特定的范圍內(nèi)。為了有效的管理創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以建立一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，管理的主要目標(biāo)是通過合法的方式籌劃企業(yè)稅務(wù)，追求稅務(wù)損失的最小化，企業(yè)利益最大化，提高企業(yè)整體收益;識別創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程中的稅務(wù)風(fēng)險點，努力降低稅務(wù)風(fēng)險的潛在損失，減少稅務(wù)風(fēng)險引發(fā)的納稅成本。建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基本框架包括五個過程：預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，識別稅務(wù)風(fēng)險，評估稅務(wù)風(fēng)險，控制稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險的審計和反饋。

四、創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險管理的具體過程及策略

1、預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。一要提高創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識。創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的管理層、財務(wù)經(jīng)理和員工都必須樹立稅務(wù)風(fēng)險意識，重視對企業(yè)在IPO過程中稅務(wù)風(fēng)險的防范，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的是客觀存在的，但也是可以控制的，企業(yè)可以通過積極、主動的事先籌劃方式，來管理稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。二要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門。依據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，將企業(yè)的稅務(wù)處理與財務(wù)處理分離開來，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，建立一支高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)隊伍。由稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)處理企業(yè)的涉稅事項，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在日常項目中做到稅務(wù)合規(guī)合法，保障企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市中的稅務(wù)規(guī)范性，并對企業(yè)IPO過程中的稅務(wù)問題進(jìn)行梳理。三要成立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)籌劃小組。創(chuàng)業(yè)板上市公司，在IPO的準(zhǔn)備過程中，應(yīng)設(shè)立專門的IPO稅務(wù)籌劃小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)上市中的稅務(wù)問題，包括歷史遺留稅務(wù)問題的補(bǔ)稅，企業(yè)改制重組的稅務(wù)籌劃等等。

第2篇

1. 所得稅的稅務(wù)處理

國家稅務(wù)總局二六年七月十三日關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知（國稅函[2009]221號）中關(guān)于二級分支機(jī)構(gòu)的判定問題，二級分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將其所屬二級分支機(jī)構(gòu)名單報送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級分支機(jī)構(gòu)及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。

二級分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對二級分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時預(yù)繳企業(yè)所得稅。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

期貨公司營業(yè)部符合二級分支機(jī)構(gòu)的定義，應(yīng)按以上條款進(jìn)行所得稅的處理，而實際工作中，一些期貨公司的網(wǎng)點尤其未跨省的，不在營業(yè)部所在地辦理稅務(wù)登記，認(rèn)為可以由總部代繳，這種認(rèn)識是錯誤的。期貨管理條例規(guī)定期貨公司實行四統(tǒng)一中有統(tǒng)一財務(wù)管理和會計核算，注意此項并不包括統(tǒng)一納稅。

2. 招待費(fèi)與差旅費(fèi)、會議費(fèi)的稅務(wù)處理與風(fēng)險

企業(yè)所得稅法43條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（沒有超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)稽查認(rèn)定的觀點就是所有的餐費(fèi)發(fā)票都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果會計上認(rèn)為有些餐費(fèi)不是招待費(fèi)，比如企業(yè)開會支出，辦品種推廣會，員工加班餐等。如果企業(yè)分不清是否招待，還是自用，稽查視同一律作招待費(fèi)處理。

如果企業(yè)分清，稽查分不清的，也一律作招待費(fèi)處理。60%的扣除，就考慮了在招待的同時企業(yè)的員工情況。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)還有一誤區(qū)，期貨公司為客戶報銷的機(jī)票、火車票統(tǒng)一算在差旅費(fèi)里進(jìn)行核算是不符合稅收政策的。應(yīng)做為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

3. 工資薪金的稅務(wù)處理

鑒于期貨公司營業(yè)部多為跨省經(jīng)營，一些工資薪金里的補(bǔ)貼各省有不同標(biāo)準(zhǔn)。而且有不同稅收要求。比如通訊補(bǔ)貼。北京地稅不允許稅前扣除，而河北、吉林、遼寧都按標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。相關(guān)的防暑費(fèi)、取暖費(fèi)等各地標(biāo)準(zhǔn)不一，稅政不一，需要營業(yè)部財務(wù)崗位密切關(guān)注地方政策。

二是社保、公積金是可以稅前扣除的，但公積金要求要執(zhí)行財稅[2006]10號文：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。且最高不得超過平均水平的三倍，超過部分計入應(yīng)稅所得繳納個人所得稅。實際執(zhí)行起來各地公積金條例又有不同規(guī)定，但稽查處理只能按12%稅前扣除。

4. 居間人返傭的處理

由于行業(yè)的特殊性及期貨公司發(fā)展的特點，居間返傭在期貨公司的費(fèi)用支出中比重很大。此項在2012年3月前后的政策形成一個分水嶺，有重大改革。

3月份以前財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》財稅[2009]29規(guī)定：與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

2012年3月9日，國家稅務(wù)總局公告（2012年第15號）關(guān)于從事服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題中，從事服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

期貨公司目前的傭金水平在40%左右，15號公告將大大減少期貨公司營業(yè)部稅負(fù)，更有利于業(yè)務(wù)的拓展與經(jīng)營。

5. 企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查結(jié)果的應(yīng)對提醒

熟悉稽查流程，做到有備無患，心中有數(shù)，是每個期貨公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)經(jīng)理必須掌握的。企業(yè)發(fā)表意見的機(jī)會包括：告知環(huán)節(jié)、聽證環(huán)節(jié)、行政復(fù)議、行政訴訟。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查結(jié)果進(jìn)行正確的分析是必要的，可從以下方面作詳細(xì)分析：

5.1稅務(wù)處理結(jié)果的依據(jù)要充分

稅務(wù)人員在稽查時的底稿作為主要依據(jù)，應(yīng)當(dāng)由被稽查單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后，才能做為有效依據(jù)。

5.2當(dāng)事人申辯筆錄齊全

稽查中，對當(dāng)事人的書面陳述、申辯陳述均應(yīng)記錄整理在案。當(dāng)事人有陳述申辯材料的，應(yīng)當(dāng)整理歸檔；并由當(dāng)事人簽字或蓋章；當(dāng)事人無陳述或者申辯權(quán)利的，也應(yīng)記錄在案存檔。注明“當(dāng)事人無陳述、申辯意見”，并由當(dāng)事人簽字或蓋章。因為《行政處罰法》明確規(guī)定：“拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯、行政處罰決定不能成立。”

5.3援引法律條文完整、具體

在填制稅務(wù)文書時，有的稽查文書只引用省級或市級制發(fā)的規(guī)范性文件，有的沒有具體文號、名稱或隨意省略；有的稅務(wù)文書的格式部分不符合相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定等等，這些問題都可以做為企業(yè)財務(wù)人員關(guān)注的焦點。

5.4要按法定程序告知當(dāng)事人法律救濟(jì)途徑

當(dāng)事人有陳述申辯權(quán)、聽證權(quán)、復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)；把《稅務(wù)行政處罰事項告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》同時下達(dá)；當(dāng)事人提出聽證申請的法定期限屆滿未等，就發(fā)出了《稅務(wù)行政處理決定書》，這些不符合法律程序的行政處罰，按《行政處罰法》的規(guī)定都是無效的。

5.5稅務(wù)文書送達(dá)

處罰決定送達(dá)回執(zhí)無當(dāng)事人簽字沒有簽收時間等問題，按照《行政處罰法》的規(guī)定，實施行政處罰時，不僅要告知當(dāng)事人違法的事實、證據(jù)及處罰依據(jù)等，還應(yīng)告知其陳述、申辯、聽證、復(fù)議、的期限和途徑等。而文書送達(dá)必須有相關(guān)材料，證明當(dāng)事人收到有關(guān)文書，或證明有關(guān)文書送達(dá)當(dāng)事人，如果沒有委托方，則應(yīng)直接送達(dá)企業(yè)法定代表人或指定聯(lián)系人處。

5.6時限有誤

處罰決定書對罰款限定的時間是特定日期前繳納，《行政處罰法》的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到處罰決定書之日起十五日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款。

5.7處罰決定不全

一份稽查處罰決定，必須載明具體違法事實、證據(jù)、性質(zhì)及處罰的具體依據(jù)，缺一不可。還有處罰失當(dāng)?shù)取６际秦攧?wù)人員需要為企業(yè)把關(guān)的。

健全穩(wěn)妥的稅務(wù)處理方法是期貨公司營業(yè)部合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)牢固，行業(yè)才能良性發(fā)展。

第3篇

關(guān)鍵詞：公司體制；稅務(wù)管理；稅收籌劃風(fēng)險

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現(xiàn)實，伴隨著公司全力推進(jìn)貨運(yùn)組織改革的同時，我們財務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場發(fā)展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理是達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展則使更多國外企業(yè)進(jìn)入國內(nèi)市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當(dāng)中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應(yīng)對原有的競爭對手，還需要與實力強(qiáng)大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負(fù)的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風(fēng)險。何為稅收籌劃風(fēng)險？企業(yè)稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對稅收籌劃的特點對其進(jìn)行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制問題進(jìn)行簡單分析。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的重要性

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會計法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策的規(guī)定，做好會計核算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會受到嚴(yán)厲的制裁。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體，需要在市場環(huán)境的公平競爭機(jī)制下取得發(fā)展，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標(biāo)就是為了盈利，所以企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的。而稅務(wù)管理工作作為一項可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置

企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以進(jìn)行合理的投資，通過科學(xué)的籌資和先進(jìn)的技術(shù)改造，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競爭力。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險。當(dāng)然，這種風(fēng)險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風(fēng)險發(fā)生的具體情況來看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險包含多方面的內(nèi)容。

1.合規(guī)性稅收籌劃風(fēng)險。這種風(fēng)險又稱為法律風(fēng)險，主要指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔(dān)補(bǔ)繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風(fēng)險。

2.經(jīng)營性稅收籌劃風(fēng)險。經(jīng)營性的稅收籌劃風(fēng)險是納稅人進(jìn)行日常稅收籌劃活動而面臨的風(fēng)險。

3.效益性稅收籌劃風(fēng)險。效益性稅收籌劃風(fēng)險是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對等而引發(fā)的風(fēng)險。

4.操作性稅收籌劃風(fēng)險。操作性稅收籌劃風(fēng)險是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風(fēng)險。

5.環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險。環(huán)境性風(fēng)險則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風(fēng)險。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主要特點

根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險主要具備以下幾方面的特點。

1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風(fēng)險的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點。

2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風(fēng)險也存在一定的時效性與可變性。

3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風(fēng)險也是層次各異，種類多樣。

4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，而同時，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收籌劃風(fēng)險也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動中。

5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風(fēng)險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標(biāo)準(zhǔn)或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導(dǎo)。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制

針對以上對稅收籌劃風(fēng)險的介紹，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險的基本特點，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手進(jìn)行。

（一）樹立對風(fēng)險的防范意識

思想意識上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業(yè)而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進(jìn)行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風(fēng)險意識，以風(fēng)險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進(jìn)行科學(xué)性與藝術(shù)性的選擇。

（二）嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的基本要求。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對國際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的約束進(jìn)行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對國家法律環(huán)境的變化進(jìn)行密切的關(guān)注。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。

（三）提升對籌劃環(huán)境的變化的敏銳性

基于企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險。從宏觀上來講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護(hù)政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經(jīng)濟(jì)的走向、行業(yè)管理準(zhǔn)則的調(diào)整、宏觀政策的導(dǎo)向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動情況進(jìn)行關(guān)注，以較強(qiáng)的敏銳性提高對環(huán)境的洞察力。

（四）加強(qiáng)對籌劃收益與成本的權(quán)衡

要通過稅收籌劃的方式實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與整體價值的最大化，并體現(xiàn)出稅收籌劃手段在企業(yè)財務(wù)管理中的顯著性，并對風(fēng)險進(jìn)行有效防范與控制，企業(yè)稅收籌劃實務(wù)就必須對成本與收益的問題進(jìn)行全面的權(quán)衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業(yè)陷入效益性稅收籌劃風(fēng)險。當(dāng)然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機(jī)會成本和風(fēng)險成本；而收益則包含企業(yè)稅負(fù)的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設(shè)以及企業(yè)形象的樹立等。