物業公司稅務風險范文
前言：我們精心挑選了數篇優質物業公司稅務風險文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。
第1篇
2009年10月23日，中國創業板在深圳證券交易所開板，這標志著我國多層次資本市場的新進程。創業板主要服務于創新型高科技含量高成長性企業，為大量正在高速發展中急需資金流入的高新技術中小企業提供了巨大的融資平臺，解決其創業初期的資金需求，促進我國資本市場體系的逐步完善并走向多層次化。由于創業板的市場門檻低、投資風險大，證券監督機構在上市審核過程中，對創業板上市公司的審核要求比較嚴格，而稅務合規性和稅務成本作為創業板公司首次公開發行股票（IPO） 進程中的一大風險點，所受到的來自稅務主管部門的監管和會計部門的審查已日趨嚴格。
一、創業板的特點
創業板市場GEM（Growth Enterprises Markets）又稱二板市場，是專為解決暫時不滿足主板上市條件的創新性和高新技術型中小企業的融資問題而設立的資本交易市場，幫助高新技術企業融資擴展業務，它是對主板市場的有效補給，是廣義資本市場的重要組成部分。創業板市場出現于上世紀70年代的美國，興起于90年代，典型代表是美國的納斯達克（NASDAQ）、日本的東京證券交易所（JASDAQ），英國倫敦的另類投資市場（ATM）。目前，創業板已經覆蓋了全球主要經濟發達國家和產業集中區域，在全球資本市場中占據重要地位。其特點是：
第一，創業板市場的設立主要服務于高成長性、高科技含量、發展前景好的高新技術企業。它的目標企業是“兩高六新”型企業（高技術、高成長，新經濟、新服務、新能源、新材料、新農業、新模式），我國在創業板上市的企業大多從事高科技業務，以制造業和信息技術業為主，成立時間較短，規模較小，業績不突出，但具有高成長性和較強的自主創新能力。第二，與主板市場相比，創業板市場上市門檻偏低。創業板的設立源自大量高速成長中的中小企業陷入資金漩渦，卻因達不到主板上市的要求而無法上市融資，創業板對上市企業在盈利規模，資產規模，股本規模上的設立準入門檻較低，協助有潛力的中小企業上市融資。第三，創業板市場投資風險大。處于成長期的中小企業，良好發展前景的背后也存在著很大的不確定性，企業經營風險較大，創業板投資者承受的風險較高，也可能意味著高收益。
二、創業板公司IPO中的稅務風險點分析
不規范的納稅方式。企業在上市前的納稅事項中，采用了不規范的稅收征收方式，比如在所得稅的征收中，采用核定征收方式，確認銷售時未申報增值稅。稅收征收方式不規范會給企業帶來被稅務主管部門追加處罰、稅收補繳風險。第一，核定征收所得稅方式。依《稅收征管法》，核定征收主要是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用相應的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，其它情況下企業應采用查賬征收的所得稅納稅方式。第二，增值稅確認方式按照稅務部門的規定，企業在按完工百分比法確認銷售收入時，同時應申報銷項稅金和繳納增值稅。
調節利潤。調節利潤包括虛增利潤和隱藏利潤兩種形式。一方面，創業板上市公司在初創時，可能為了獲得更多的稅后利潤，企業會通過推遲確認收入、少報銷售收入、加速計提折舊、過度計提預計負債或資產減值損失、關聯交易轉移收入等方式隱瞞企業的利潤，這些被隱瞞的利潤一旦被發現，企業需要補繳稅款并繳納罰金。另一方面，企業為了粉飾業績，可能會通過虛構客戶、虛銷售、提前確認收入、夸大收入等方式虛增利潤，虛增利潤不僅企業多繳納了稅款，而且一旦被稅務機關發現，企業還將會被處以罰金。
延遲納稅。企業延遲納稅可能是企業營運資金不足而延遲繳納稅款，也可能是企業利用貨幣的時間價值來達到節稅目的稅收籌劃方式。實際中，不少企業利用預收賬款來推遲確認銷售收入，或不按時申報增值稅等方式延遲納稅。無論是企業經營環境導致的還是企業蓄意的延期納稅，即使是在企業上市后，延期納稅的風險仍然存在，企業可能會被稅務機關要求繳納滯納金，嚴重的被處以行政處罰。
納稅申報風險。第一類是逾期申報的風險，未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。第二類是不申報和申報不實的風險，將可能造成偷稅行為，面臨補稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責任。第三類是預期繳稅的風險。
企業改制重組中的稅務風險。企業上市前往往需要對公司的控股架構和業務運營模式進行改制重組，在改制重組的過程中，公司會面臨更多新的稅務問題。如公司上市控股架構的安排是否在稅務上更具效率、重組的商業運營模式是否帶來新的稅務成本、重組的架構是否在稅收上投資者更具吸引力等。公司及早的將這些稅務問題納入改制重組過程中，可以使業務重組與稅務籌劃有機地結合在一起，只要不是以避稅為目的，而是以公司業務發展的需求和目標為導向的合法合規的稅收籌劃，稅務機關就會認可，這樣會為創業板企業節省大量的稅務成本，達到提高稅務效率的目的。也能降低稅務風險，為企業節約出更多的資金來支持企業的運營。
三、建立創業板IPO稅務風險管理體系
稅務風險具有不可避免性和可控性，因此，雖然企業不能完全的規避稅務風險，但企業可以通過適當的稅務風險管理措施將稅務風險控制在一個特定的范圍內。為了有效的管理創業板公司IPO過程的稅務風險，企業可以建立一個完善的稅務風險管理體系，管理的主要目標是通過合法的方式籌劃企業稅務，追求稅務損失的最小化，企業利益最大化，提高企業整體收益;識別創業板公司IPO過程中的稅務風險點，努力降低稅務風險的潛在損失，減少稅務風險引發的納稅成本。建立稅務風險管理體系的基本框架包括五個過程：預防稅務風險，識別稅務風險，評估稅務風險，控制稅務風險，稅務風險的審計和反饋。
四、創業板IPO稅務風險管理的具體過程及策略
1、預防稅務風險。一要提高創業板上市企業稅務風險意識。創業板上市企業的管理層、財務經理和員工都必須樹立稅務風險意識，重視對企業在IPO過程中稅務風險的防范，認識到稅務風險的是客觀存在的，但也是可以控制的，企業可以通過積極、主動的事先籌劃方式，來管理稅務風險，降低稅務風險對企業的影響。二要設立專門的稅務管理部門。依據企業規模大小和企業自身的組織結構，設立專門的稅務管理部門，將企業的稅務處理與財務處理分離開來，配備專業的稅務管理人員，建立一支高素質的專業化稅務隊伍。由稅務管理部門負責處理企業的涉稅事項，進行稅務籌劃，在日常項目中做到稅務合規合法，保障企業創業板上市中的稅務規范性，并對企業IPO過程中的稅務問題進行梳理。三要成立創業板IPO稅務籌劃小組。創業板上市公司，在IPO的準備過程中，應設立專門的IPO稅務籌劃小組，專門負責企業上市中的稅務問題，包括歷史遺留稅務問題的補稅，企業改制重組的稅務籌劃等等。
第2篇
1. 所得稅的稅務處理
國家稅務總局二六年七月十三日關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知（國稅函[2009]221號）中關于二級分支機構的判定問題，二級分支機構是指總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的領取非法人營業執照的分支機構。
總機構應及時將其所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構撥款證明、總分機構協議或合同、公司章程、管理制度等）。
二級分支機構在辦理稅務登記時應向其所在地主管稅務機關報送非法人營業執照（復印件）和由總機構出具的二級分支機構的有效證明。其所在地主管稅務機關應對二級分支機構進行審核鑒定，督促其及時預繳企業所得稅。
以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅。
期貨公司營業部符合二級分支機構的定義，應按以上條款進行所得稅的處理，而實際工作中，一些期貨公司的網點尤其未跨省的，不在營業部所在地辦理稅務登記，認為可以由總部代繳，這種認識是錯誤的。期貨管理條例規定期貨公司實行四統一中有統一財務管理和會計核算，注意此項并不包括統一納稅。
2. 招待費與差旅費、會議費的稅務處理與風險
企業所得稅法43條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（沒有超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的規定）
業務招待費的稅務稽查認定的觀點就是所有的餐費發票都是業務招待費。如果會計上認為有些餐費不是招待費，比如企業開會支出，辦品種推廣會，員工加班餐等。如果企業分不清是否招待，還是自用，稽查視同一律作招待費處理。
如果企業分清，稽查分不清的，也一律作招待費處理。60%的扣除，就考慮了在招待的同時企業的員工情況。
業務招待費還有一誤區，期貨公司為客戶報銷的機票、火車票統一算在差旅費里進行核算是不符合稅收政策的。應做為業務招待費核算。
3. 工資薪金的稅務處理
鑒于期貨公司營業部多為跨省經營，一些工資薪金里的補貼各省有不同標準。而且有不同稅收要求。比如通訊補貼。北京地稅不允許稅前扣除，而河北、吉林、遼寧都按標準稅前扣除。相關的防暑費、取暖費等各地標準不一，稅政不一，需要營業部財務崗位密切關注地方政策。
二是社保、公積金是可以稅前扣除的，但公積金要求要執行財稅[2006]10號文：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。且最高不得超過平均水平的三倍，超過部分計入應稅所得繳納個人所得稅。實際執行起來各地公積金條例又有不同規定，但稽查處理只能按12%稅前扣除。
4. 居間人返傭的處理
由于行業的特殊性及期貨公司發展的特點，居間返傭在期貨公司的費用支出中比重很大。此項在2012年3月前后的政策形成一個分水嶺，有重大改革。
3月份以前財政部、國家稅務總局《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》財稅[2009]29規定：與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
2012年3月9日，國家稅務總局公告（2012年第15號）關于從事服務企業營業成本稅前扣除問題中，從事服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。
期貨公司目前的傭金水平在40%左右，15號公告將大大減少期貨公司營業部稅負，更有利于業務的拓展與經營。
5. 企業對稅務機關稽查結果的應對提醒
熟悉稽查流程，做到有備無患，心中有數，是每個期貨公司負責人和財務經理必須掌握的。企業發表意見的機會包括：告知環節、聽證環節、行政復議、行政訴訟。企業對稅務機關的稽查結果進行正確的分析是必要的，可從以下方面作詳細分析：
5.1稅務處理結果的依據要充分
稅務人員在稽查時的底稿作為主要依據，應當由被稽查單位的相關負責人簽字后，才能做為有效依據。
5.2當事人申辯筆錄齊全
稽查中，對當事人的書面陳述、申辯陳述均應記錄整理在案。當事人有陳述申辯材料的，應當整理歸檔；并由當事人簽字或蓋章；當事人無陳述或者申辯權利的，也應記錄在案存檔。注明“當事人無陳述、申辯意見”，并由當事人簽字或蓋章。因為《行政處罰法》明確規定：“拒絕聽取當事人的陳述、申辯、行政處罰決定不能成立?！?/p>
5.3援引法律條文完整、具體
在填制稅務文書時，有的稽查文書只引用省級或市級制發的規范性文件，有的沒有具體文號、名稱或隨意省略；有的稅務文書的格式部分不符合相關法律、法規的規定等等，這些問題都可以做為企業財務人員關注的焦點。
5.4要按法定程序告知當事人法律救濟途徑
當事人有陳述申辯權、聽證權、復議權、訴訟權；把《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》同時下達；當事人提出聽證申請的法定期限屆滿未等，就發出了《稅務行政處理決定書》，這些不符合法律程序的行政處罰，按《行政處罰法》的規定都是無效的。
5.5稅務文書送達
處罰決定送達回執無當事人簽字沒有簽收時間等問題，按照《行政處罰法》的規定，實施行政處罰時，不僅要告知當事人違法的事實、證據及處罰依據等，還應告知其陳述、申辯、聽證、復議、的期限和途徑等。而文書送達必須有相關材料，證明當事人收到有關文書，或證明有關文書送達當事人，如果沒有委托方，則應直接送達企業法定代表人或指定聯系人處。
5.6時限有誤
處罰決定書對罰款限定的時間是特定日期前繳納，《行政處罰法》的規定，當事人應當自收到處罰決定書之日起十五日內，到指定的銀行繳納罰款。
5.7處罰決定不全
一份稽查處罰決定，必須載明具體違法事實、證據、性質及處罰的具體依據，缺一不可。還有處罰失當等。都是財務人員需要為企業把關的。
健全穩妥的稅務處理方法是期貨公司營業部合規穩健經營的基礎，基礎牢固，行業才能良性發展。
第3篇
關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統也將面臨新的挑戰，如何適應改革需要，如何適應市場發展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業稅務管理是達到企業經濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經濟一體化的發展則使更多國外企業進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業在求生存謀發展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業相抗衡。如此條件下，要解決企業融資困難，提升企業資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業稅負成本的同時，也有可能使企業陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業稅務管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業財務管理水平，有助于實現企業的各項財務目標，實現企業資源的合理配置。
（一）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業財務管理水平
企業在遵守稅法和相關會計法規有關規定的基礎之上，明確企業的業務流程和財務政策的規定，做好會計核算工作，進一步加強企業稅務管理，這樣才能有效降低企業的涉稅風險。如果企業沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業稅務管理有利于企業財務管理水平的提高。
（二）加強企業稅務管理進行稅收籌劃有助于實現企業的各項財務目標
企業作為市場經濟主體，需要在市場環境的公平競爭機制下取得發展，無論是工業企業還是商業企業，其經營的最終目標就是為了盈利，所以企業的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業獲得更大的經濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業的成本支出、增加企業盈利的方式。因此，加強企業稅務管理將有助于企業的各項財務目標的順利實現。
（三）加強企業稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現企業資源合理配置
企業在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現企業資源的優化和合理配置，進而提升企業的核心競爭力。因此，加強企業稅務管理有助于實現企業資源的合理配置和優化。
二、現代企業稅收籌劃風險概述
（一）現代企業稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現代企業稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業稅收籌劃的過程中可能出現的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業現金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發生的具體情況來看，現代企業稅收籌劃風險包含多方面的內容。
1.合規性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經營性稅收籌劃風險。經營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業籌劃成本與收益之間的不對等而引發的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業稅收籌劃工作在操作上的不規范性而引發的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環境性稅收籌劃風險。環境性風險則是因企業稅收籌劃所處的宏觀及微觀環境的變化而造成的企業稅收籌劃失效的風險。
（二）現代企業稅收籌劃風險的主要特點
根據從現代企業稅收籌劃風險現有的研究成果，結合近幾年所發生的各種具體案件可知，我國現代企業稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統性與綜合性。稅收籌劃風險是企業經營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經濟條件下發生的，這些條件既包含企業內部環境，又包含政策及社會環境，當環境發生變化時候，稅收籌劃效果也發生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經濟環境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現代企業稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現代企業稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業稅收籌劃的基本準則，也是企業防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規及制度規范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業應該對國際相關法規以及行業準則的約束進行考慮；另外，企業稅收籌劃還必須對國家法律環境的變化進行密切的關注?？傊髽I稅收籌劃要避免各種風險的發生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環境的變化的敏銳性
基于企業管理系統風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業陷入環境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業稅收籌劃所處的宏觀環境保護政策環境、經濟環境、法律環境、資源環境以及文化環境，所以企業要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經濟的走向、行業管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權衡
要通過稅收籌劃的方式實現企業經濟效益與整體價值的最大化，并體現出稅收籌劃手段在企業財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業形象的樹立等。
