工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

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第1篇

一、當(dāng)前我州工業(yè)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年，我州工業(yè)企業(yè)有了很大發(fā)展，形成了獨(dú)具特色，門(mén)類較為齊全的工業(yè)體系。截止2002年底止，全州國(guó)有企業(yè)及年銷售收入500萬(wàn)元以上非國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)模企業(yè)）246個(gè)，固定資產(chǎn)原值574249萬(wàn)元，完成工業(yè)總產(chǎn)值358807萬(wàn)元，工業(yè)增加值1243159萬(wàn)元，基本形成了食品、礦產(chǎn)、化工、醫(yī)藥、輕紡五大產(chǎn)業(yè)和一批骨干工業(yè)產(chǎn)品。工業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大，為推動(dòng)我州經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，安置農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，保持社會(huì)穩(wěn)定作出了重要貢獻(xiàn)。但近兩年來(lái)，我州工業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了新的情況，呈現(xiàn)了下面幾個(gè)特點(diǎn)：

1、工業(yè)發(fā)展速度滑坡。2002年，全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值18.7億元，比上年下降了1.2%。全州國(guó)有工業(yè)及年產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元以上的非國(guó)有工業(yè)增加值14.7億元，下降9%。由于受一批重點(diǎn)企業(yè)改組改制以及產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下跌的影響，國(guó)有工業(yè)生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重滑坡，全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值9.3億元，下降了18.2%，其中，國(guó)有大中型企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值5.4億元，下降了26.1%。尤其是今年以來(lái)，全州工業(yè)生產(chǎn)連續(xù)出現(xiàn)9個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)。1-9月累計(jì)完成工業(yè)總產(chǎn)值206652萬(wàn)元，同比下降4.38%，累計(jì)完成工業(yè)增加值100544萬(wàn)元，完成工業(yè)增加值不變價(jià)75180萬(wàn)元，增加值同比下降4.07%，據(jù)州經(jīng)貿(mào)委預(yù)計(jì)全州規(guī)模工業(yè)總產(chǎn)值（不變價(jià)）全年只能完成31億元。

2、工業(yè)企業(yè)效益下降。2002年全州規(guī)模工業(yè)共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入35.6億元，下降了2.4%，虧損9963萬(wàn)元，其中，國(guó)有企業(yè)虧損13318萬(wàn)元。今年1-9月份，全州規(guī)模工業(yè)共實(shí)現(xiàn)利稅19938萬(wàn)元，比上年同期下降26.1%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為負(fù)6715萬(wàn)元，比上年同期增虧221.8%，其中：盈利企業(yè)盈利額為7383萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)18.3%，虧損企業(yè)虧損額為14098萬(wàn)元，比上年同期增虧69.3%，虧損企業(yè)82戶，虧損面為33.88%，實(shí)現(xiàn)稅收26653萬(wàn)元，比上年同期下降8.3%。虧損在500萬(wàn)元以上企業(yè)有4戶，龍山卷煙廠虧損4344萬(wàn)元、酒鬼酒股份有限公司虧損2950萬(wàn)元，湘泉集團(tuán)虧損2316.1萬(wàn)元，三立集團(tuán)虧損948.7萬(wàn)元。

3、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。一是我州高能耗初級(jí)產(chǎn)品比重大，電解錳、電解鋅、電解鋁、硅錳合金高能耗初級(jí)產(chǎn)品的總量已占了全州工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量61.7%，其中，電解錳占35.7%，電解鋅占18.3%，電解鋁占3.8%，雖然今年錳、鋅國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)有所好轉(zhuǎn)，但市場(chǎng)仍然非常脆弱；二是低檔次飲料產(chǎn)品和白酒產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，產(chǎn)量和銷售收入大幅度下降，僅湘酒鬼公司今年1-9年月產(chǎn)品銷售收入比去年同期下降29%；三是暢銷名優(yōu)產(chǎn)品少，數(shù)量少，目前我州暢銷產(chǎn)品比重還不到10%，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4、技改項(xiàng)目技術(shù)含量不高。1-8月全州共實(shí)施工業(yè)技改項(xiàng)目32個(gè)，累計(jì)投入26699萬(wàn)元，全部為礦產(chǎn)品加工項(xiàng)目，且多為初級(jí)加工項(xiàng)目，科技含量不高，其中：在建電解錳、電解鋅、電解鋁，鐵合金，硫酸等上游產(chǎn)品項(xiàng)目就達(dá)22個(gè)，總投資達(dá)49750萬(wàn)元，占整個(gè)投資69.2%。屬重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目有：電解錳8個(gè)，電解鋅1個(gè)，硫酸2個(gè)，微細(xì)鋁粉5個(gè)，鋁顏料3個(gè)，硫酸錳3個(gè)。重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目多，后勁不足。

5、企業(yè)改制進(jìn)展慢。當(dāng)前企業(yè)改制面臨的主要問(wèn)題有：一是部分改制企業(yè)資金緊張，難已整體推進(jìn)，部分縣市由于自身財(cái)政困難，無(wú)力解決資金缺口問(wèn)題，使改制工作受到影響；二是去年改制的少數(shù)

企業(yè)，遺留問(wèn)題多，群眾上訪多，影響改革推進(jìn)；三是改制企業(yè)普通債務(wù)官司多，敗訴率大，影響改制工作正常進(jìn)行。

6、工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行艱難。一是我州多數(shù)工業(yè)企業(yè)處于資不抵債邊緣，由于各種原因，企業(yè)缺乏造血功能和自我發(fā)展能力，過(guò)來(lái)基本上靠銀行貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)。今年以來(lái)，全州工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金貸款比去年周期減少近5個(gè)億，相當(dāng)部分企業(yè)難以啟動(dòng)；二是能源、特別是電力供應(yīng)不足。僅花垣縣全縣電力需求量就在7億度以上，而實(shí)際供電能力僅3個(gè)億，使花垣一些企業(yè)無(wú)法正常生產(chǎn)，加之，電價(jià)與周邊貴州銅仁，重慶地區(qū)電價(jià)比，普遍偏高，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。

二、當(dāng)前扶持工業(yè)企業(yè)發(fā)展稅收政策中存在的主要問(wèn)題

從上述情況我們可以看出，當(dāng)前我州工業(yè)形勢(shì)不容樂(lè)觀，從調(diào)查情況來(lái)看影響工業(yè)企業(yè)發(fā)展的因素很多，就地稅部門(mén)管理的有關(guān)稅收政策來(lái)看，主要存在下面幾個(gè)問(wèn)題：

1、工業(yè)企業(yè)能享受的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過(guò)窄。從發(fā)達(dá)國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程看，稅收政策對(duì)工業(yè)企業(yè)發(fā)展有重大影響，對(duì)工業(yè)企業(yè)稅收支持是發(fā)達(dá)國(guó)家稅收政策的重要組成部分，但從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，并無(wú)專門(mén)的扶持工業(yè)企業(yè)的稅收政策，只有一些主要由工業(yè)企業(yè)受益的稅收規(guī)定，并且散見(jiàn)于各種稅法規(guī)定或文件規(guī)定中。這些政策文件對(duì)自治州來(lái)講，針對(duì)性不強(qiáng)。自治州作為少數(shù)民族地區(qū)和西部開(kāi)發(fā)地區(qū)，目前能夠享受的區(qū)域性優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅方面，包括："老少邊窮"地區(qū)新辦企業(yè)"免三減二"稅收優(yōu)惠政策和西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，但要享受這些政策并不容易，落實(shí)到工業(yè)企業(yè)，真正能享受到的企業(yè)卻很少：一是因?yàn)槲抑荽蟛糠制髽I(yè)由原企業(yè)改組改制而來(lái)，不屬新辦企業(yè)；二是可享受西部稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)必須屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入必須占總收入的70%以上，范圍雖然比較廣泛，涉及農(nóng)業(yè)、林業(yè)和生態(tài)環(huán)境、水利等28個(gè)領(lǐng)域，共計(jì)526種產(chǎn)品、技術(shù)及部分基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)，但當(dāng)前我州工業(yè)的主導(dǎo)產(chǎn)品大都不屬于國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，主要是高能耗、高污染的項(xiàng)目沒(méi)法享受。2002年，全州地稅系統(tǒng)所管轄的納稅企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的只有6戶，減免企業(yè)所得稅560.2萬(wàn)元，其中：水利、電力4戶，83.57萬(wàn)元，化工1戶，173.23萬(wàn)元，農(nóng)副產(chǎn)品精加工1戶，303.32萬(wàn)元。政策的覆蓋面和影響面很小。還有西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策只執(zhí)行到2010年，優(yōu)惠期很短，而沿海地區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策卻沒(méi)有時(shí)間限制，相比之下，受益期不如這些地區(qū)優(yōu)惠。其次，我州不屬于高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，一些高科技產(chǎn)品不能享受高科技稅收優(yōu)惠政策。一些農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，例如老爹公司、喜陽(yáng)集團(tuán)沒(méi)有納入國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)支持的名單，不能享受優(yōu)惠政策。另外，對(duì)困難企業(yè)減免土地使用稅房產(chǎn)稅的政策，也難以發(fā)揮政策引導(dǎo)鼓勵(lì)作用，只能起到減少欠稅作用。

2、稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行面臨兩難選擇。一方面從自治州的工業(yè)企業(yè)正處于恢復(fù)和調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，確實(shí)需要稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)發(fā)展；但另一方面，國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，大都是"中央點(diǎn)菜，地方買單"，主要由地方財(cái)力負(fù)擔(dān)，直接影響所得稅財(cái)政基數(shù)的完成。我州是經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，由于收入增量不足，表現(xiàn)得越明顯。例如西部開(kāi)發(fā)稅收政策規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外資投資企業(yè)，在2001年至2010年按15%征收企業(yè)所得稅。由于中央沒(méi)有相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)償措施，地方各級(jí)政府由于財(cái)力緊張，往往感到力不從心，在執(zhí)行這些政策上壓力很大。不執(zhí)行政策政府不行，執(zhí)行了保不住基數(shù)，中央要相應(yīng)扣減，得不償失。出于保基數(shù)和收入需要，只好每年加大征管力度，全力確保基數(shù)。

3、現(xiàn)行的固定資產(chǎn)投資改造稅收處理政策直接影響到企業(yè)業(yè)主投資的積極性。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是固定資產(chǎn)折舊，按照現(xiàn)行固定資產(chǎn)折舊稅收政策規(guī)定，一般企業(yè)的機(jī)械設(shè)備折舊年限為10年，而我州工業(yè)企業(yè)采用得主要一些是高能耗，易腐蝕的生產(chǎn)設(shè)備，一般投入生產(chǎn)3-5年就需要進(jìn)行改造或報(bào)廢，造成受益期與折舊年限的矛盾，使一部分資產(chǎn)價(jià)值得不到及時(shí)回收，不利于調(diào)動(dòng)投資者的積極性。二是技改固定資產(chǎn)投入，按照政策規(guī)定技改項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免企業(yè)所得稅，但手續(xù)過(guò)嚴(yán)，門(mén)檻過(guò)高，表現(xiàn)在：（1）必須是國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資改造。（2）必須屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，且符合環(huán)保政策。（3）要層層上報(bào)審批，企業(yè)怕麻煩，積極性不高。

4、現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅前列支政策過(guò)嚴(yán)。特別是一些有控制指標(biāo)性費(fèi)用，存在指標(biāo)過(guò)低，不利于企業(yè)發(fā)展。如業(yè)務(wù)費(fèi)問(wèn)題，按政策規(guī)定銷售收入在1500以下按5‰提取，銷售收入在1500萬(wàn)元以上的部分按3‰標(biāo)準(zhǔn)提取，超支就要納稅調(diào)整。受市場(chǎng)環(huán)境、消費(fèi)水平、企業(yè)拓展等因素的影響，企業(yè)的實(shí)際開(kāi)支往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)；再有計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，按每月800元計(jì)算扣除明顯偏低。此外，還有捐贈(zèng)問(wèn)題，我州是貧窮地區(qū)，一些效益好的企業(yè)對(duì)農(nóng)村、學(xué)校往往實(shí)行對(duì)口扶貧，直接捐贈(zèng)的方式，以改善其基礎(chǔ)設(shè)施，但直接捐贈(zèng)稅前不能扣除，即使通過(guò)非盈利性機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，稅前允許列支的比例也非常低，僅為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3％。

5、企業(yè)改組改制、債務(wù)重組缺乏相應(yīng)的稅收政策支持。企業(yè)為消除債務(wù)，減輕包袱，在改組改制過(guò)程中，常對(duì)債務(wù)進(jìn)行重組，即以低于帳面?zhèn)鶆?wù)數(shù)額清償債務(wù)，作為債權(quán)方在一定限度內(nèi)也愿意清償，死欠呆欠不如現(xiàn)收。但按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定差額部分債務(wù)方必須作收入繳稅，給企業(yè)改制增添了難度。如花垣東錳集團(tuán)欠建行貸款本息累計(jì)3100萬(wàn)元，通過(guò)債務(wù)重組以300萬(wàn)得到清償，差額2800萬(wàn)就應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅924萬(wàn)，這就目前東錳集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)看，無(wú)疑于雪上加霜。

6、現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管體制不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展做大做強(qiáng)。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定：少數(shù)民族新辦企業(yè)可享受"免三減二"優(yōu)惠政策，屬西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類新辦企業(yè)在享受"免二減三"優(yōu)惠政策之后，在2010年以前還可減按15%征收企業(yè)所得稅，這對(duì)新辦企業(yè)有很大的吸引力，但對(duì)一些成型企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行大規(guī)模技術(shù)改造，上新項(xiàng)目卻缺乏政策支持，為了享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)已出現(xiàn)一種傾向，一些企業(yè)往往從利益出發(fā)，采取新鋪攤子、上新項(xiàng)目，重新設(shè)立公司，辦理工商稅務(wù)登記執(zhí)照等另起爐灶的辦法，達(dá)到享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的。再有，2002年國(guó)家實(shí)行所得稅分享體制改革中明確規(guī)定：從2002年元月一日起，新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征管。這一規(guī)定一是使企業(yè)變相享受上述稅收優(yōu)惠政策成為可能；二是使技改國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策名存實(shí)亡；三是給地稅征管帶來(lái)了很大困難，同時(shí)也不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，做大做強(qiáng)。

7、稅務(wù)部門(mén)服務(wù)和管理滯后。一是由于企業(yè)前幾年不景氣，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)疏于管理，存在重大輕小，重盈利企業(yè)輕虧損企業(yè)問(wèn)題，對(duì)一些小企業(yè)，虧損企業(yè)的企業(yè)所得稅或虧損額沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，導(dǎo)致底子不清；二是執(zhí)行政策宣傳不夠，優(yōu)惠政策落實(shí)不夠；三是執(zhí)行政策存在偏差，特別是私營(yíng)企業(yè)，按政策規(guī)定自2000年起私營(yíng)獨(dú)資和合伙企業(yè)改征個(gè)人所得稅，但在實(shí)際操作中大部分非獨(dú)資和合伙私營(yíng)企業(yè)視同個(gè)體戶進(jìn)行管理，按收入附征個(gè)人所得稅，使一部分稅收優(yōu)惠政策得不到落實(shí)。

8、縣市地方政府出臺(tái)文件對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行減免，給地稅部門(mén)征管帶來(lái)困難。例如，一些縣市政府規(guī)定：改組改制企業(yè)視為新辦企業(yè)；執(zhí)行企業(yè)所得稅"免三減二"政策，其時(shí)間界定以投資生產(chǎn)后全年計(jì)算，中間開(kāi)業(yè)即使超過(guò)半年也不作為優(yōu)惠期；私營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限自定為3-5年；企業(yè)用利潤(rùn)在縣內(nèi)從事擴(kuò)大再生產(chǎn)、上其它項(xiàng)目允許在稅前抵扣；固定資產(chǎn)投資的稅費(fèi)按比例實(shí)行"一票制"，直接降低了稅率；對(duì)部分企業(yè)在稅收上實(shí)行目標(biāo)管理等等，這些政策出臺(tái)違反了稅收政策，既給稅收征管帶來(lái)了困難，也不利于正常稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。

三、扶持我州工業(yè)企業(yè)發(fā)展若干稅收政策建議

我州的工業(yè)企業(yè)發(fā)展正處于重要的轉(zhuǎn)折時(shí)期，州委、州政府為加快我州工業(yè)發(fā)展，已出臺(tái)了一系列重大政策，隨著這些政策的逐步落實(shí)，隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改組改制的逐步到位，技改項(xiàng)目的完成并逐漸產(chǎn)生效益以及新項(xiàng)目引進(jìn)速度的加快，我州的工業(yè)將進(jìn)入一個(gè)快速發(fā)展時(shí)期。作為稅務(wù)部門(mén)如何扶持工業(yè)發(fā)展，從地稅部門(mén)的角度提出如下建議：

1、規(guī)范工業(yè)稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前各縣市制定的稅收政策對(duì)公平稅負(fù)、加強(qiáng)征管影響很大。2002年國(guó)家稅務(wù)總局在關(guān)于進(jìn)一步做好所得稅收入分享體制改革后征管工作通知中明確指出：近年來(lái)，一些地區(qū)為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，吸引投資，在統(tǒng)一政策之外越權(quán)制定了不少所得稅優(yōu)惠政策。在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，繼續(xù)這樣做不僅不能真正起到吸引投資的作用，而且也不符合依法治稅的原則。實(shí)施所得稅收入分享體制改革后，所得稅收入中央、地方共享，地方越權(quán)自定所得稅優(yōu)惠政策，還將侵蝕中央收入，削弱所得稅收入體制改革作用。要求立即停止執(zhí)行；另外，國(guó)務(wù)院也一再?gòu)?qiáng)調(diào)，即使是地方收入部分，各地也無(wú)權(quán)減免。建議各縣市人民政府對(duì)出臺(tái)的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，進(jìn)一步規(guī)范稅收政策。從地稅部門(mén)來(lái)講，要正確處理收入任務(wù)與執(zhí)行政策的關(guān)系，樹(shù)立不執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅的理念，認(rèn)真落實(shí)好所得稅優(yōu)惠政策，西部開(kāi)發(fā)稅收政策，土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免政策以及做好稅前列支，彌補(bǔ)虧損審批工作，規(guī)范執(zhí)法行為，保證政策執(zhí)行到位。

2、用好用活用足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。特別是當(dāng)前要注意用好用活用足西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，安置下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策等，通過(guò)用好用活用足這些政策，形成政策洼地，吸引外資，既有利于增加就業(yè)機(jī)會(huì)，也有利于加快我州工業(yè)發(fā)展。特別是要注意幫助企業(yè)搞好發(fā)展籌劃，大力發(fā)展國(guó)家鼓勵(lì)類支持項(xiàng)目，加快產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，以達(dá)到用好用活稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最終目的。

3、向上爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。（1）積極向中央和省里爭(zhēng)取落實(shí)西部開(kāi)發(fā)政策后減少的地方財(cái)政收入，特別是基數(shù)以內(nèi)的部分，在轉(zhuǎn)移支付時(shí)應(yīng)給予補(bǔ)償。我州是湖南省唯一進(jìn)入西部大開(kāi)發(fā)范圍的地區(qū)，相對(duì)其它西部大開(kāi)發(fā)省市來(lái)講，我州缺乏省級(jí)配套措施，因此，勢(shì)單力薄，難以支撐經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中央、省必須相應(yīng)采取措施，加大轉(zhuǎn)移支付力度，以彌補(bǔ)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的地方財(cái)力減少；（2）爭(zhēng)取對(duì)我州高技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行與國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)同樣優(yōu)惠政策；（3）爭(zhēng)取將果王素等優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)納入國(guó)家龍頭企業(yè)，享受龍頭企業(yè)的扶持政策；（4）爭(zhēng)取將省人民政府的民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅的審批權(quán)下放給州政府。（5）爭(zhēng)取延長(zhǎng)西部大開(kāi)發(fā)稅收政策優(yōu)惠期限，使西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策和國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策具有相同吸引力和實(shí)用性。新晨

第2篇

一、當(dāng)前我州工業(yè)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年，我州工業(yè)企業(yè)有了很大發(fā)展，形成了獨(dú)具特色，門(mén)類較為齊全的工業(yè)體系。截止20__年底止，全州國(guó)有企業(yè)及年銷售收入500萬(wàn)元以上非國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)模企業(yè)）246個(gè)，固定資產(chǎn)原值574249萬(wàn)元，完成工業(yè)總產(chǎn)值358807萬(wàn)元，工業(yè)增加值1243159萬(wàn)元，基本形成了食品、礦產(chǎn)、化工、醫(yī)藥、輕紡五大產(chǎn)業(yè)和一批骨干工業(yè)產(chǎn)品。工業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大，為推動(dòng)我州經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，安置農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，保持社會(huì)穩(wěn)定作出了重要貢獻(xiàn)。但近兩年來(lái)，我州工業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了新的情況，呈現(xiàn)了下面幾個(gè)特點(diǎn)：

1、工業(yè)發(fā)展速度滑坡。20__年，全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值18.7億元，比上年下降了1.2。全州國(guó)有工業(yè)及年產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元以上的非國(guó)有工業(yè)增加值14.7億元，下降9。由于受一批重點(diǎn)企業(yè)改組改制以及產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下跌的影響，國(guó)有工業(yè)生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重滑坡，全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值9.3億元，下降了18.2，其中，國(guó)有大中型企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值5.4億元，下降了26.1。尤其是今年以來(lái)，全州工業(yè)生產(chǎn)連續(xù)出現(xiàn)9個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)。1-9月累計(jì)完成工業(yè)總產(chǎn)值206652萬(wàn)元，同比下降4.38，累計(jì)完成工業(yè)增加值100544萬(wàn)元，完成工業(yè)增加值不變價(jià)75180萬(wàn)元，增加值同比下降4.07，據(jù)州經(jīng)貿(mào)委預(yù)計(jì)全州規(guī)模工業(yè)總產(chǎn)值（不變價(jià)）全年只能完成31億元。

2、工業(yè)企業(yè)效益下降。20__年全州規(guī)模工業(yè)共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入35.6億元，下降了2.4，虧損9963萬(wàn)元，其中，國(guó)有企業(yè)虧損13318萬(wàn)元。今年1-9月份，全州規(guī)模工業(yè)共實(shí)現(xiàn)利稅19938萬(wàn)元，比上年同期下降26.1，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為負(fù)6715萬(wàn)元，比上年同期增虧221.8，其中：盈利企業(yè)盈利額為7383萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)18.3，虧損企業(yè)虧損額為14098萬(wàn)元，比上年同期增虧69.3，虧損企業(yè)82戶，虧損面為33.88，實(shí)現(xiàn)稅收26653萬(wàn)元，比上年同期下降8.3。虧損在500萬(wàn)元以上企業(yè)有4戶，龍山卷煙廠虧損4344萬(wàn)元、酒鬼酒股份有限公司虧損2950萬(wàn)元，湘泉集團(tuán)虧損2316.1萬(wàn)元，三立集團(tuán)虧損948.7萬(wàn)元。

3、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。一是我州高能耗初級(jí)產(chǎn)品比重大，電解錳、電解鋅、電解鋁、硅錳合金高能耗初級(jí)產(chǎn)品的總量已占了全州工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量61.7，其中，電解錳占35.7，電解鋅占18.3，電解鋁占3.8，雖然今年錳、鋅國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)有所好轉(zhuǎn)，但市場(chǎng)仍然非常脆弱；二是低檔次飲料產(chǎn)品和白酒產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，產(chǎn)量和銷售收入大幅度下降，僅湘酒鬼公司今年1-9年月產(chǎn)品銷售收入比去年同期下降29；三是暢銷名優(yōu)產(chǎn)品少，數(shù)量少，目前我州暢銷產(chǎn)品比重還不到10，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4、技改項(xiàng)目技術(shù)含量不高。1-8月全州共實(shí)施工業(yè)技改項(xiàng)目32個(gè)，累計(jì)投入26699萬(wàn)元，全部為礦產(chǎn)品加工項(xiàng)目，且多為初級(jí)加工項(xiàng)目，科技含量不高，其中：在建電解錳、電解鋅、電解鋁，鐵合金，硫酸等上游產(chǎn)品項(xiàng)目就達(dá)22個(gè)，總投資達(dá)49750萬(wàn)元，占整個(gè)投資69.2。屬重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目有：電解錳8個(gè)，電解鋅1個(gè)，硫酸2個(gè)，微細(xì)鋁粉5個(gè)，鋁顏料3個(gè)，硫酸錳3個(gè)。重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目多，后勁不足。

5、企業(yè)改制進(jìn)展慢。當(dāng)前企業(yè)改制面臨的主要問(wèn)題有：一是部分改制企業(yè)資金緊張，難已整體推進(jìn)，部分縣市由于自身財(cái)政困難，無(wú)力解決資金缺口問(wèn)題，使改制工作受到影響；二是去年改制的少數(shù)企業(yè)，遺留問(wèn)題多，群眾上訪多，影響改革推進(jìn)；三是改制企業(yè)普通債務(wù)官司多，敗訴率大，影響改制工作正常進(jìn)行。

6、工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行艱難。一是我州多數(shù)工業(yè)企業(yè)處于資不抵債邊緣，由于各種原因，企業(yè)缺乏造血功能和自我發(fā)展能力，過(guò)來(lái)基本上靠銀行貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)。今年以來(lái)，全州工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金貸款比去年周期減少近5個(gè)億，相當(dāng)部分企業(yè)難以啟動(dòng)；二是能源、特別是電力供應(yīng)不足。僅花垣縣全縣電力需求量就在7億度以上，而實(shí)際供電能力僅3個(gè)億，使花垣一些企業(yè)無(wú)法正常生產(chǎn)，加之，電價(jià)與周邊貴州銅仁，重慶地區(qū)電價(jià)比，普遍偏高，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。

二、當(dāng)前扶持工業(yè)企業(yè)發(fā)展稅收政策中存在的主要問(wèn)題

從上述情況我們可以看出，當(dāng)前我州工業(yè)形勢(shì)不容樂(lè)觀，從調(diào)查情況來(lái)看影響工業(yè)企業(yè)發(fā)展的因素很多，就地稅部門(mén)管理的有關(guān)稅收政策來(lái)看，主要存在下面幾個(gè)問(wèn)題：

1、工業(yè)企業(yè)能享受的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過(guò)窄。從發(fā)達(dá)國(guó)家的工業(yè)化進(jìn)程看，稅收政策對(duì)工業(yè)企業(yè)發(fā)展有重大影響，對(duì)工業(yè)企業(yè)稅收支持是發(fā)達(dá)國(guó)家稅收政策的重要組成部分，但從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，并無(wú)專門(mén)的扶持工業(yè)企業(yè)的稅收政策，只有一些主要由工業(yè)企業(yè)受益的稅收規(guī)定，并且散見(jiàn)于各種稅法規(guī)定或文件規(guī)定中。這些政策文件對(duì)自治州來(lái)講，針對(duì)性不強(qiáng)。自治州作為少數(shù)民族地區(qū)和西部開(kāi)發(fā)地區(qū)，目前能夠享受的區(qū)域性優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅方面，包括："老少邊窮"地區(qū)新辦企業(yè)"免三減二"稅收優(yōu)惠政策和西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，但要享受這些政策并不容易，落實(shí)到工業(yè)企業(yè)，真正能享受到的企業(yè)卻很少：一是因?yàn)槲抑荽蟛糠制髽I(yè)由原企業(yè)改組改制而來(lái)，不屬新辦企業(yè)；二是可享受西部稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)必須屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入必須占總收入的70以上，范圍雖然比較廣泛，涉及農(nóng)業(yè)、林業(yè)和生態(tài)環(huán)境、 水利等28個(gè)領(lǐng)域，共計(jì)526種產(chǎn)品、技術(shù)及部分基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)，但當(dāng)前我州工業(yè)的主導(dǎo)產(chǎn)品大都不屬于國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，主要是高能耗、高污染的項(xiàng)目沒(méi)法享受。20__年，全州地稅系統(tǒng)所管轄的納稅企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的只有6戶，減免企業(yè)所得稅560.2萬(wàn)元，其中：水利、電力4戶，83.57萬(wàn)元，化工1戶，173.23萬(wàn)元，農(nóng)副產(chǎn)品精加工1戶，303.32萬(wàn)元。政策的覆蓋面和影響面很小。還有西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策只執(zhí)行到20__年，優(yōu)惠期很短，而沿海地區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策卻沒(méi)有時(shí)間限制，相比之下，受益期不如這些地區(qū)優(yōu)惠。其次，我州不屬于高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，一些高科技產(chǎn)品不能享受高科技稅收優(yōu)惠政策。一些農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，例如老爹公司、喜陽(yáng)集團(tuán)沒(méi)有納入國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)支持的名單，不能享受優(yōu)惠政策。另外，對(duì)困難企業(yè)減免土地使用稅房產(chǎn)稅的政策，也難以發(fā)揮政策引導(dǎo)鼓勵(lì)作用，只能起到減少欠稅作用。

2、稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行面臨兩難選擇。一方面從自治州的工業(yè)企業(yè)正處于恢復(fù)和調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，確實(shí)需要稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)發(fā)展；但另一方面，國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，大都是"中央點(diǎn)菜，地方買單"，主要由地方財(cái)力負(fù)擔(dān)，直接影響所得稅財(cái)政基數(shù)的完成。我州是經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，由于收入增量不足，表現(xiàn)得越明顯。例如西部開(kāi)發(fā)稅收政策規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外資投資企業(yè)，在20__年至20__年按15征收企業(yè)所得稅。由于中央沒(méi)有相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)償措施，地方各級(jí)政府由于財(cái)力緊張，往往感到力不從心，在執(zhí)行這些政策上壓力很大。不執(zhí)行政策政府不行，執(zhí)行了保不住基數(shù)，中央要相應(yīng)扣減，得不償失。出于保基數(shù)和收入需要，只好每年加大征管力度，全力確保基數(shù)。

3、現(xiàn)行的固定資產(chǎn)投資改造稅收處理政策直接影響到企業(yè)業(yè)主投資的積極性。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是固定資產(chǎn)折舊，按照現(xiàn)行固定資產(chǎn)折舊稅收政策規(guī)定，一般企業(yè)的機(jī)械設(shè)備折舊年限為10年，而我州工業(yè)企業(yè)采用得主要一些是高能耗，易腐蝕的生產(chǎn)設(shè)備，一般投入生產(chǎn)3-5年就需要進(jìn)行改造或報(bào)廢，造成受益期與折舊年限的矛盾，使一部分資產(chǎn)價(jià)值得不到及時(shí)回收，不利于調(diào)動(dòng)投資者的積極性。二是技改固定資產(chǎn)投入，按照政策規(guī)定技改項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可抵免企業(yè)所得稅，但手續(xù)過(guò)嚴(yán)，門(mén)檻過(guò)高，表現(xiàn)在：（1）必須是國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資改造。（2）必須屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，且符合環(huán)保政策。（3）要層層上報(bào)審批，企業(yè)怕麻煩，積極性不高。

4、現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅前列支政策過(guò)嚴(yán)。特別是一些有控制指標(biāo)性費(fèi)用，存在指標(biāo)過(guò)低，不利于企業(yè)發(fā)展。如業(yè)務(wù)費(fèi)問(wèn)題，按政策規(guī)定銷售收入在1500以下按5‰提取，銷售收入在1500萬(wàn)元以上的部分按3‰標(biāo)準(zhǔn)提取，超支就要納稅調(diào)整。受市場(chǎng)環(huán)境、消費(fèi)水平、企業(yè)拓展等因素的影響，企業(yè)的實(shí)際開(kāi)支往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)；再有計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，按每月800元計(jì)算扣除明顯偏低。此外，還有捐贈(zèng)問(wèn)題，我州是貧窮地區(qū)，一些效益好的企業(yè)對(duì)農(nóng)村、學(xué)校往往實(shí)行對(duì)口扶貧，直接捐贈(zèng)的方式，以改善其基礎(chǔ)設(shè)施，但直接捐贈(zèng)稅前不能扣除，即使通過(guò)非盈利性機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，稅前允許列支的比例也非常低，僅為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的3％。

5、企業(yè)改組改制、債務(wù)重組缺乏相應(yīng)的稅收政策支持。企業(yè)為消除債務(wù)，減輕包袱，在改組改制過(guò)程中，常對(duì)債務(wù)進(jìn)行重組，即以低于帳面?zhèn)鶆?wù)數(shù)額清償債務(wù)，作為債權(quán)方在一定限度內(nèi)也愿意清償，死欠呆欠不如現(xiàn)收。但按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定差額部分債務(wù)方必須作收入繳稅，給企業(yè)改制增添了難度。如花垣東錳集團(tuán)欠建行貸款本息累計(jì)3100萬(wàn)元，通過(guò)債務(wù)重組以300萬(wàn)得到清償，差額2800萬(wàn)就應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅924萬(wàn)，這就目前東錳集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)看，無(wú)疑于雪上加霜。

6、現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管體制不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展做大做強(qiáng)。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定：少數(shù)民族新辦企業(yè)可享受"免三減二"優(yōu)惠政策，屬西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類新辦企業(yè)在享受"免二減三"優(yōu)惠政策之后，在20__年以前還可減按15征收企業(yè)所得稅，這對(duì)新辦企業(yè)有很大的吸引力，但對(duì)一些成型企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行大規(guī)模技術(shù)改造，上新項(xiàng)目卻缺乏政策支持，為了享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)已出現(xiàn)一種傾向，一些企業(yè)往往從利益出發(fā)，采取新鋪攤子、上新項(xiàng)目，重新設(shè)立公司，辦理工商稅務(wù)登記執(zhí)照等另起爐灶的辦法，達(dá)到享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的。再有，20__年國(guó)家實(shí)行所得稅分享體制改革中明確規(guī)定：從20__年元月一日起，新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征管。這一規(guī)定一是使企業(yè)變相享受上述稅收優(yōu)惠政策成為可能；二是使技改國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策名存實(shí)亡；三是給地稅征管帶來(lái)了很大困難，同時(shí)也不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，做大做強(qiáng)。

7、稅務(wù)部門(mén)服務(wù)和管理滯后。一是由于企業(yè)前幾年不景氣，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)疏于管理，存在重大輕小，重盈利企業(yè)輕虧損企業(yè)問(wèn)題，對(duì)一些小企業(yè)，虧損企業(yè)的企業(yè)所得稅或虧損額沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，導(dǎo)致底子不清；二是執(zhí)行政策宣傳不夠，優(yōu)惠政策落實(shí)不夠；三是執(zhí)行政策存在偏差，特別是私營(yíng)企業(yè)，按政策規(guī)定自20__年起私營(yíng)獨(dú)資和合伙企業(yè)改征個(gè)人所得稅，但在實(shí)際操作中大部分非獨(dú)資和合伙私營(yíng)企業(yè)視同個(gè)體戶進(jìn)行管理，按收入附征個(gè)人所得稅，使一部分稅收優(yōu)惠政策得不到落實(shí)。

8、縣市地方政府出臺(tái)文件對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行減免，給地稅部門(mén)征管帶來(lái)困難。例如，一些縣市政府規(guī)定：改組改制企業(yè)視為新辦企業(yè)；執(zhí)行企業(yè)所得稅"免三減二"政策，其時(shí)間界定以投資生產(chǎn)后全年計(jì)算，中間開(kāi)業(yè)即使超過(guò)半年也不作為優(yōu)惠期；私營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限自定為3-5年；企業(yè)用利潤(rùn)在縣內(nèi)從事擴(kuò)大再生產(chǎn)、上其它項(xiàng)目允許在稅前抵扣；固定資產(chǎn)投資的稅費(fèi)按比例實(shí)行"一票制"，直接降低了稅率；對(duì)部分企業(yè)在稅收上實(shí)行目標(biāo)管理等等，這些政策出臺(tái)違反了稅收政策，既給稅收征管帶來(lái)了困難，也不利于正常稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。

三、扶持我州工業(yè)企業(yè)發(fā)展若干稅收政策建議

我州的工業(yè)企業(yè)發(fā)展正處于重要的轉(zhuǎn)折時(shí)期，州委、州政府為加快我州工業(yè)發(fā)展，已出臺(tái)了一系列重大政策，隨著這些政策的逐步落實(shí)，隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改組改制的逐步到位，技改項(xiàng)目的完成并逐漸產(chǎn)生效益以及新項(xiàng)目引進(jìn)速度的加快，我州的工業(yè)將進(jìn)入一個(gè)快速發(fā)展時(shí)期。作為稅務(wù)部門(mén)如何扶持工業(yè)發(fā)展，從地稅部門(mén)的角度提出如下建議：

1、規(guī)范工業(yè)稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前各縣市 制定的稅收政策對(duì)公平稅負(fù)、加強(qiáng)征管影響很大。20__年國(guó)家稅務(wù)總局在關(guān)于進(jìn)一步做好所得稅收入分享體制改革后征管工作通知中明確指出：近年來(lái)，一些地區(qū)為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，吸引投資，在統(tǒng)一政策之外越權(quán)制定了不少所得稅優(yōu)惠政策。在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，繼續(xù)這樣做不僅不能真正起到吸引投資的作用，而且也不符合依法治稅的原則。實(shí)施所得稅收入分享體制改革后，所得稅收入中央、地方共享，地方越權(quán)自定所得稅優(yōu)惠政策，還將侵蝕中央收入，削弱所得稅收入體制改革作用。要求立即停止執(zhí)行；另外，國(guó)務(wù)院也一再?gòu)?qiáng)調(diào)，即使是地方收入部分，各地也無(wú)權(quán)減免。建議各縣市人民政府對(duì)出臺(tái)的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，進(jìn)一步規(guī)范稅收政策。從地稅部門(mén)來(lái)講，要正確處理收入任務(wù)與執(zhí)行政策的關(guān)系，樹(shù)立不執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅的理念，認(rèn)真落實(shí)好所得稅優(yōu)惠政策，西部開(kāi)發(fā)稅收政策，土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免政策以及做好稅前列支，彌補(bǔ)虧損審批工作，規(guī)范執(zhí)法行為，保證政策執(zhí)行到位。

2、用好用活用足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。特別是當(dāng)前要注意用好用活用足西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，安置下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策等，通過(guò)用好用活用足這些政策，形成政策洼地，吸引外資，既有利于增加就業(yè)機(jī)會(huì)，也有利于加快我州工業(yè)發(fā)展。特別是要注意幫助企業(yè)搞好發(fā)展籌劃，大力發(fā)展國(guó)家鼓勵(lì)類支持項(xiàng)目，加快產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，以達(dá)到用好用活稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最終目的。

3、向上爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。（1）積極向中央和省里爭(zhēng)取落實(shí)西部開(kāi)發(fā)政策后減少的地方財(cái)政收入，特別是基數(shù)以內(nèi)的部分，在轉(zhuǎn)移支付時(shí)應(yīng)給予補(bǔ)償。我州是湖南省唯一進(jìn)入西部大開(kāi)發(fā)范圍的地區(qū)，相對(duì)其它西部大開(kāi)發(fā)省市來(lái)講，我州缺乏省級(jí)配套措施，因此，勢(shì)單力薄，難以支撐經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中央、省必須相應(yīng)采取措施，加大轉(zhuǎn)移支付力度，以彌補(bǔ)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的地方財(cái)力減少；（2）爭(zhēng)取對(duì)我州高技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行與國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)同樣優(yōu)惠政策；（3）爭(zhēng)取將果王素等優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)納入國(guó)家龍頭企業(yè)，享受龍頭企業(yè)的扶持政策；（4）爭(zhēng)取將省人民政府的民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅的審批權(quán)下放給州政府。（5）爭(zhēng)取延長(zhǎng)西部大開(kāi)發(fā)稅收政策優(yōu)惠期限，使西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策和國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策具有相同吸引力和實(shí)用性。

第3篇

【關(guān)鍵詞】工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

【中圖分類號(hào)】：F812

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】：B

【文章編號(hào)】：1673-4041(2007)10-0036-03

1工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的理論及必要性

2005年我國(guó)提出了工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的方針，就是要“把農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展放在國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局中統(tǒng)籌安排，更加自覺(jué)地調(diào)整國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)，更加主動(dòng)地加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，進(jìn)一步加大農(nóng)村改革力度，加大對(duì)農(nóng)業(yè)的支持力度，加大對(duì)三農(nóng)工作的領(lǐng)導(dǎo)力度。”反哺理論的實(shí)質(zhì)是在市場(chǎng)對(duì)資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下，政府運(yùn)用財(cái)政手段和產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，依靠工業(yè)發(fā)展的物質(zhì)和技術(shù)積累來(lái)支援農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

迄今為止，業(yè)界人士經(jīng)常引用以下幾個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)判別經(jīng)濟(jì)體所處的發(fā)展階段：農(nóng)業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的份額，農(nóng)業(yè)就業(yè)人數(shù)在社會(huì)總就業(yè)人數(shù)中的份額，工業(yè)與農(nóng)業(yè)的產(chǎn)值份額比例，城市化率，人均GDP等等。其中反哺初始階段應(yīng)開(kāi)始于：（1）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值結(jié)構(gòu)中，農(nóng)業(yè)份額已降低到15%以下；（2）工業(yè)份額是農(nóng)業(yè)份額的3倍以上。統(tǒng)計(jì)表明，2003年中國(guó)農(nóng)業(yè)占GDP的份額約為14.6%，工業(yè)總產(chǎn)值116898.4億元，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值17092.1億元，二者的比值約為6.84，以此可以判斷中國(guó)在2003年就已經(jīng)進(jìn)入了工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的初始階段。

工業(yè)對(duì)農(nóng)業(yè)的反哺以及城市對(duì)農(nóng)村的支持是農(nóng)業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一個(gè)根本性戰(zhàn)略調(diào)整。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)具有普遍意義的現(xiàn)象是：一個(gè)國(guó)家在工業(yè)化初始階段，農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有較大比重，工業(yè)從農(nóng)業(yè)無(wú)償取得資源的積累，表現(xiàn)為資源從農(nóng)業(yè)向非農(nóng)業(yè)流動(dòng)以及從農(nóng)村向城市流動(dòng)；當(dāng)工業(yè)化達(dá)到相當(dāng)程度后，工業(yè)自身積累和發(fā)展能力不斷增強(qiáng)，具備了反哺農(nóng)業(yè)的能力，進(jìn)而應(yīng)適時(shí)推進(jìn)由農(nóng)業(yè)為工業(yè)提供積累向工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)換。20世紀(jì)90年代初期以來(lái)，我國(guó)稅收總收入的增長(zhǎng)速度接近每4年就增長(zhǎng)一倍。2006年，全國(guó)稅收收入完成37636億元，比上年增長(zhǎng)21.9%，增收6770億元，已經(jīng)具備了相當(dāng)?shù)摹胺床浮蹦芰ΑＫ裕覀円槕?yīng)以工哺農(nóng)、以城促鄉(xiāng)的趨勢(shì)，積極改革各項(xiàng)政策，推進(jìn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的進(jìn)程。

2我國(guó)現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)方面存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)稅收政策加大了支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支持力度，從逐步取消農(nóng)業(yè)稅到在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)機(jī)流通和農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣等多個(gè)方面給予優(yōu)惠，初步實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村富裕、農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民減負(fù)的目標(biāo)，這為新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略的推進(jìn)提供了可借鑒的寶貴經(jīng)驗(yàn)。但仍然存在以下主要問(wèn)題：

2.1現(xiàn)行增值稅制度不利于農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定銷售一般貨物的稅率為17%，抵扣率為13%。但農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)加工后按工業(yè)品出售，即使在本環(huán)節(jié)未實(shí)現(xiàn)增值，也要按17%繳納增值稅，額外增加4個(gè)百分點(diǎn)。這就必然造成農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅負(fù)高于一般工業(yè)品加工企業(yè)，制約了農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展，不利于農(nóng)產(chǎn)品的商品化、專業(yè)化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，最終損害的還是農(nóng)民的利益。同時(shí)，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。由于增值稅是價(jià)外稅，稅金是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因而這實(shí)際上是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)者的一種稅收優(yōu)惠，并非對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的免稅照顧。另外，農(nóng)民作為農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)者，在購(gòu)買農(nóng)藥、化肥、種子、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料以及從事生產(chǎn)過(guò)程中所支付的運(yùn)費(fèi)等，均包含了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而農(nóng)民不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣條件，因此為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而投入的生產(chǎn)資料的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣，只能自己負(fù)擔(dān)。

2.2城鄉(xiāng)二元稅制增加了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，拉大了城鄉(xiāng)差距，使農(nóng)民增收難。受二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，稅收制度上也相應(yīng)形成了以農(nóng)業(yè)稅為主體的農(nóng)業(yè)稅制和以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅為主體的工商稅制的二元稅制。二元稅制有失公平，侵害了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的利益，加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。例如，從流轉(zhuǎn)稅分析，在農(nóng)業(yè)稅取消以前，農(nóng)業(yè)稅稅負(fù)為8.4%，農(nóng)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)額稅負(fù)高達(dá)21%，比現(xiàn)行的增值稅制中銷售一般貨物的增值稅稅率17%高出4個(gè)百分點(diǎn)，如果再考慮農(nóng)民購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所含增值稅不能抵扣等因素，農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際流轉(zhuǎn)稅負(fù)更高。

2.3缺乏鼓勵(lì)生產(chǎn)要素在城鄉(xiāng)之間流動(dòng)的稅收優(yōu)惠政策。城市的發(fā)展離不開(kāi)農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的支持，“三農(nóng)”問(wèn)題的解決，更離不開(kāi)城市的帶動(dòng)。工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，并不是生產(chǎn)要素的單方向流動(dòng)，必須有勞動(dòng)力和資金在城鄉(xiāng)之間的交流和互動(dòng)。但目前缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)這種交流和互動(dòng)，對(duì)于農(nóng)村剩余勞動(dòng)力向非農(nóng)業(yè)部門(mén)轉(zhuǎn)移缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，特別是失地農(nóng)民，還享受不到城鎮(zhèn)下崗職工稅收優(yōu)惠待遇。同樣，城鎮(zhèn)居民或企業(yè)到農(nóng)村進(jìn)行投資，特別是到農(nóng)村投資基礎(chǔ)設(shè)施、從事文化教育和農(nóng)村醫(yī)療事業(yè)等也缺乏稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)。

2.4稅收政策從整體上未形成合力。現(xiàn)行的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的稅收政策涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及一些地方小稅種。雖然目前對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售、農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的生產(chǎn)與銷售都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，但由于缺乏整體性的統(tǒng)籌考慮，一些政策也是先后出臺(tái)的，缺乏配套措施，并不能達(dá)到預(yù)期的效果。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：①對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的稅收優(yōu)惠政策效果較差。國(guó)家對(duì)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅“減、免、退”政策的初衷是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、照顧農(nóng)民利益，但由于沒(méi)有配套措施，生產(chǎn)資料價(jià)格并沒(méi)有降下來(lái)，反而是“水漲船高”，農(nóng)民不但沒(méi)有得到實(shí)惠，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的漲價(jià)甚至抵消了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼，成了農(nóng)民減收的因素。②對(duì)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣退稅政策并沒(méi)有給農(nóng)民帶來(lái)實(shí)惠。盡管允許農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按買價(jià)的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額，還對(duì)部分龍頭加工企業(yè)給予減免所得稅的優(yōu)惠，但這些企業(yè)并沒(méi)有提高農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格，仍然壓級(jí)壓價(jià)收購(gòu)。在農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè)獲得出口退稅后，也沒(méi)有將稅款退還給農(nóng)民。因而，支持工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的稅收政策還需要從整體上明確思路和政策目標(biāo)，并制定相應(yīng)的配套措施。

3工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的稅收政策建議

3.1改革增值稅制度，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。以減輕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和涉農(nóng)企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)為目的，調(diào)整現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的增值稅稅率，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)應(yīng)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，以解決農(nóng)產(chǎn)品深加工增值稅“高征低扣”問(wèn)題。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工的一般納稅人企業(yè)，增值稅銷項(xiàng)稅率應(yīng)降為13%；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工型的龍頭企業(yè)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)2%的部分實(shí)行即征即退政策，提升農(nóng)業(yè)附加值。對(duì)主要農(nóng)業(yè)投資品實(shí)行零稅率，降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)。改變農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的方式。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但對(duì)農(nóng)民投入的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所繳納的增值稅款不作扣除。我們應(yīng)當(dāng)借鑒歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施零稅率的做法，即不僅不征稅，而且允許農(nóng)民向稅務(wù)機(jī)關(guān)就購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所繳納的增值稅實(shí)行退稅。

3.2建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售實(shí)行統(tǒng)一的增值稅。對(duì)特殊農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行消費(fèi)稅的二次調(diào)節(jié)，主要是指那些國(guó)家限制生產(chǎn)、對(duì)環(huán)境有害的農(nóng)產(chǎn)品和高檔奢侈品。全面建立農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅制和農(nóng)村個(gè)人所得稅制，對(duì)符合法人經(jīng)營(yíng)條件的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、集體農(nóng)場(chǎng)生產(chǎn)組織和股份制農(nóng)莊、外商投資企業(yè)及合伙農(nóng)莊等作為企業(yè)所得稅的納稅人按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的凈收益繳納企業(yè)所得稅，對(duì)不符合法人經(jīng)營(yíng)條件的家庭農(nóng)場(chǎng)、單個(gè)農(nóng)戶作為個(gè)人所得稅納稅人，但應(yīng)實(shí)行以家庭為單位的綜合扣除。

3.3支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。對(duì)國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)企業(yè)從事種植、養(yǎng)殖和農(nóng)林產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)，參照西部大開(kāi)發(fā)政策，實(shí)行3-5年所得稅優(yōu)惠減免政策，對(duì)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的知名大中型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，可以同時(shí)給予更加優(yōu)惠的政策，例如對(duì)增值稅可以實(shí)行先征后退或即征即退的政策等。積極發(fā)展農(nóng)村工業(yè)基地、土特產(chǎn)基地，形成企業(yè)連基地、基地連農(nóng)戶的格局。企業(yè)特別是龍頭企業(yè)、產(chǎn)業(yè)企業(yè)是實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的關(guān)鍵，農(nóng)村工業(yè)基地、土特產(chǎn)基地可以滿足這些企業(yè)的貨源，從而企業(yè)與農(nóng)民建立穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，形成利益共同體，以帶動(dòng)農(nóng)業(yè)的企業(yè)化、集約化和產(chǎn)業(yè)化。因此，各級(jí)政府、職能部門(mén)要把發(fā)展農(nóng)村工業(yè)基地、土特產(chǎn)基地作為一個(gè)帶有方向性的戰(zhàn)略重點(diǎn)來(lái)部署，實(shí)現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略。同時(shí)，要加大對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的扶持力度，切實(shí)有效地落實(shí)重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

3.4鼓勵(lì)生產(chǎn)要素在城鄉(xiāng)之間流動(dòng)。對(duì)為失地農(nóng)民提供就業(yè)崗位的企業(yè)，比照給予吸納下崗人員企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。對(duì)失地農(nóng)民自主就業(yè)、自謀出路者，也可以比照給予下崗職工再就業(yè)的優(yōu)惠政策執(zhí)行，以拓寬失地農(nóng)民的就業(yè)渠道。對(duì)為進(jìn)城務(wù)工經(jīng)商的農(nóng)民提供免費(fèi)或具有公益性職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的中介組織、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等，紿予稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其為農(nóng)民就業(yè)服務(wù)，提高農(nóng)民素質(zhì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)為農(nóng)民提供就業(yè)信息的就業(yè)服務(wù)中介組織，給予一定的稅收優(yōu)惠。對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其為農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移提供更多的就業(yè)崗位。對(duì)所有從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工的個(gè)人、家庭或合伙人，予以免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠待遇。對(duì)在農(nóng)村從事旅游、觀光農(nóng)業(yè)、休閑農(nóng)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，予以營(yíng)業(yè)稅或所得稅優(yōu)惠，以滿足城鎮(zhèn)居民休閑娛樂(lè)的需要，增加農(nóng)村就業(yè)和農(nóng)民收入。對(duì)專門(mén)服務(wù)于農(nóng)村的教育、科技、文化、衛(wèi)生等服務(wù)產(chǎn)業(yè)予以營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)專門(mén)服務(wù)于農(nóng)村的交通運(yùn)輸、通訊、有線電視、電力企業(yè)所獲得的收入，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，以推動(dòng)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)一體化。

3.5進(jìn)一步減少流轉(zhuǎn)稅的逆向調(diào)節(jié)作用。進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅可按不同行業(yè)分設(shè)不同的起征點(diǎn)，通過(guò)典型調(diào)查，核定不同行業(yè)的毛利率，比照個(gè)人所得稅工資薪金綜合費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)立營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。對(duì)一些生活必需品如普通藥品、糧食粗加工品（米、面、油）、嬰幼兒食品、老年用品、低檔服裝等的生產(chǎn)和銷售減免流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于大眾性消費(fèi)的服務(wù)項(xiàng)目和娛樂(lè)項(xiàng)目以及人們?nèi)粘Ｉ铍x不開(kāi)的服務(wù)項(xiàng)目，予以免稅或?qū)嵭械投惵省３Ａ魧?duì)高爾夫球等高檔娛樂(lè)項(xiàng)目課征較高的營(yíng)業(yè)稅以外，應(yīng)大幅降低其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率，使這些服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格下降，也有利于相對(duì)提高包括農(nóng)民在內(nèi)的低收入階層收入，同時(shí)也可以促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，有利于吸收農(nóng)村剩余勞動(dòng)力。實(shí)行稅收優(yōu)惠與加強(qiáng)管理相結(jié)合的方式，鼓勵(lì)并促使生產(chǎn)資料供應(yīng)商降低對(duì)農(nóng)民的生產(chǎn)資料供應(yīng)成本。通過(guò)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料供應(yīng)商實(shí)行稅收減免，同時(shí)輔之以嚴(yán)格的管理，應(yīng)該可以達(dá)到降低農(nóng)民生產(chǎn)成本、增加收益的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]盧昆、鄭風(fēng)田、宮生文，《現(xiàn)階段中國(guó)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施探析》，《社會(huì)科學(xué)家》2003年3月第2期

[3]胡世明，《工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的社會(huì)經(jīng)濟(jì)分析》，《農(nóng)村經(jīng)濟(jì)》2007年第2期