財務分析的相關理論范文

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第1篇

企業在經營管理中，定期組織進行財務報表分析，能夠幫助發現財務管理體系中所存在的不合理現象，并通過這種方法來幫助進一步解決工作任務中存在的財務風險隱患問題。財務報表是一段時間內單位財務活動的一個有效記錄，其中包含了資金的進賬與支出，通過這種方法也能進一步提升工作任務的完成效果，幫助全面解決所存在的管理制度不合理問題。財務報表的記錄完善工作在企業中已經得到了高度重視，但在此環境下所開展的各項經營管理決策中，報表分析仍然存在落實不徹底的現象，影響到財務管理工作的正常開展。從實際工作開展的層面進行分析，財務管理與報表分析是相互促進存在的，兩者之間并不是獨立的，基于報表分析結果基礎上所開展的財務管理工作，在管理體系制定完善上都能夠從實際角度發出，幫助更好的解決常見技術性問題，幫助經營管理中的企業將資金應用在需求的層面上，保證了管理計劃制定的有效性，同時在資金利用率上也會有更明顯的提升。除上述幾方面內容之外，還能夠進一步促進企業的財務編制完善，這一現象體現在多個層面上，通過各個系統之間的相互配合財務編制體系中所存在的不合理現象可以更及時的發現，并通過制度方面的相互配合來提升其運行使用效果。

二、財務報表分析的內容、方法及目的

（一）財務報表分析的內容

財務報表分析范圍包含了單位經營管理過程中所產生的資金流動記錄，通過這種方法可以幫助更好的解決常見資金使用方向不明確問題。還會定期針對單位的固定資金變化情況來進行分析評估，將經營管理過程中所產生的財務管理問題體現在其中，并通過技術性方法加以解決。報表分析需要在完善的資料信息基礎上來進行，通過這種方法能夠對單位財務活動記錄的準確性進行檢驗，其中存在的問題會及時的上報至管理部門，達到一個理想的經營效果，在此環境下所開展的各項工作計劃中，報表分析作為輔助的管理體系，落實開展中會體現出各個管理部門之間的差異性，對資金做出更有效的分析，這樣才能夠幫助解決常見技術性問題，維護資金的安全性。

（二）財務報表分析的方法

在所開展的財務報表分析中，通常會采用比較分析來進行，首先針對財務報表中記錄信息的準確程度進行評估，對其中不準確或者存在誤差的信息作出篩選，在此基礎上所開展的各項工作計劃也能夠保障其準確程度。在分析期間會借助計算機軟件來完成工作計劃，這樣能夠避免出現人工篩選所出現的信息誤差，在評估速度上也有更明顯的提升。對于一些比較常見的質量隱患現象，加強各個系統之間的相互配合，針對分析對象來進行檢測，確保了評估信息的準確程度，后續工作開展中發生誤差的幾率也會因此而減小。財務報表分析中，比率分析也是比較常用的方法之一，通過這種分析形式可以幫助確定各項財務計劃的有效性，最終的結果觀察也更方便進行，符合現階段單位財務管理工作開展的切實需求。

（三）財務報表分析的目的

在所開展的財務報表分析中，將提升財務系統資金穩定性作為工作開展的目標，同時在目標中還會引入一段時間內的經濟收益計劃，方便管理人員根據所得到分析結果來確定最終合理的經營管理措施，使財務管理計劃也能夠配合更高效的開展。報表分析與使用方面的目標存在很大的差異性，主要區別是使用中的報表需要將信息的更新速度體現在其中，而分析階段的報表更重要的是體現出信息的合理性，對最終分析結果的應用也更加全面。針對常見的技術性問題，分析中會通過方法選擇來繼續深入解決，以免影響問題對最終的財務結果分析帶來不必要的影響。通過分析結果的引入，內部控制也能夠更好的結合市場環境變化，達到一個更理想的經營效果，促進財務資金能夠得到更有效的利用，發揮企業的管理價值。

三、財務報表分析對企業財務管理的影響作用

（一）資產負債表分析在企業財務管理中的作用

企業經營管理計劃開展一段時間后，對債務情況作出全面的統計，并配合科學的分析來觀察在報表中是否存在不合理的現象，通過這種分析統計能夠幫助企業快速確定自身經營管理理念中是否存在與市場經濟沖突的部分，方便企業管理人員對下一階段的經營管理方向做出調整，在此環境下所開展的各項工作計劃中，管理體系問題也是急需解決的。資產債務情況分析是最常進行的，針對企業的負債報表來進行，其結果能夠真實的反應出企業經營過程中的財務系統負債情況，結合財務可利用資金來進行分析，能夠得到更穩定的經營管理效果，在這樣的環境下開展分析工作，可以提升企業對負債經營的管理規劃完善程度，并在管理計劃開展中形成一個更理想的建設效果，協調好債務償還與企業投資收益之間的關系，這樣也能夠確保經營管理計劃帶來穩定的經濟收益，并達到更理想的建設管理效果。

（二）利潤表分析在企業財務管理中的作用

這部分分析任務是對企業經營過程中收益情況來進行的，所得到的結果能夠客觀的反應出企業的經濟收益情況，對經營管理理念也能夠起到一個審核的作用，對于一些比較常見的經濟收益與支出問題，在報表分析中會針對這兩部分數據做出區分，所得到的統計結果也與實際情況保持一致。利潤受市場環境因素影響嚴重，分析過程中市場環境因素也要得到重視，只有通過這種方法才能夠幫助更好的解決常見技術性問題，并為未來的投資建設計劃提供一個有利的參照依據。分析過程中會對各項經濟收益情況做出明顯的區分，通過這種方法來幫助進一步完善最終的工作任務開閘規劃，使企業管理人員能夠了解利潤最可觀的投資方向，調整自身發展計劃，在最終的效果上也會有更明顯的突破，這一點是傳統方法中所難以實現的。

（三）現金流量表分析在企業財務管理中的作用

此類分析計劃主要是幫助明確企業發展期間可供利用資金的剩余情況，分析過程中會搜集整理出大量的工作信息資料，對信息資料進行更全面的審核，企業所開展的經營計劃中，資金投入建設利用的同時也會有一部分收益產生，在分析中也主要是針對這兩部分內容來進行的。通過管理人員與財務工作人員在工作方面的配合，分析結果中能夠反應出準確的財務資金使用情況，接下來的財務管理工作也可以在此基礎上制定計劃，促進管理計劃在基層中落實應用更徹底，確保各個項目建設都具有充足的流動資金保障，并為后續的管理建設計劃創造有利條件。日常財務工作中應當養成良好的習慣，將資金進賬預計出入的流動情況整理成報表形式，方便最終分析工作的正常開展。

第2篇

（一）賬戶使用 票據有支票、本票、銀行匯票和商業匯票四種。在賬戶使用上，支票由于期限較短（一般10天），企業無論是收到支票還是簽發支票，都應通過“銀行存款”賬戶核算；本票和銀行匯票期限較長（本票2個月，銀行匯票1個月）、月末往往流通在外，應使用“其他貨幣資金”賬戶核算。開出票據借記“其他貨幣資金”賬戶，收到票據送存銀行并根據進賬單回單借記“銀行存款”賬戶；商業匯票本質上是延期付款的證明書，由購銷雙方簽發，所以使用“應收票據”賬戶核算。

（二）結算程序 在結算程序上，實務中收到支票送存銀行并根據進賬單回單，借記“銀行存款”賬戶的做法，其實不對。實際上，支票送存銀行后，各商業銀行必須定期進行票據交換，以確認票據的真實性，待審核無誤后才能將款項由付款方劃給收款方，因為銀行不墊付資金。在實務中有兩種做法：一是進賬單一式三份，一份銀行留存，一份退給交票方，一份作“收款通知”，交收款方入賬；二是進賬單一式兩份，一份銀行留存，另一份退給交票方，待票據交換無誤后代作“收款通知”用。

（三）票據加密 為保障支票持有人的權益，有條件的地區可使用支票圈存，即商業銀行通過網上銀行對支票的真實性和結算金額進行鑒別，并在支票上圈存確認。此外，為了防范支票丟失被冒領以及偽造支票等風險，出票人可通過設置最高結算金額、支付密碼等措施，來加強支票的管理。

二、存貨相關會計處理

（一）存貨涉稅 對于存貨中的原材料，若使用用途改變，如用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等，其進項稅額按稅法規定不得抵扣，應當轉出計入有關賬戶。會計處理上，借記有關賬戶，貸記“原材料”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”等賬戶。對于存貨中的自產產品，若用于對外投資、發放職工福利、分配給股東、捐贈以及用于非增值稅應稅項目等按稅法規定視同銷售，應征收增值稅。在稅法上視同銷售的情形，其會計處理是否確認產品銷售收入，還應根據收入確認標準進行具體判斷，只有滿足收入確認條件的才能確認為產品銷售收入，否則應按產品成本入賬。比如以產品對外投資，視同將產品出售后以收到的款項再對外投資，應確認產品銷售收入。會計處理上，借記“長期股權投資”賬戶，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

（二）跌價存貨銷售 存貨如果計提了跌價準備，銷售時應按比例結轉存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”賬戶，貸記“主營業務成本”賬戶，以還原存貨真實的成本。

（三）商品售后經營性租回 為了防止虛假交易，對于商品售后經營性租回，如果售價高于公允價值應通過“遞延收益”調整。例如健身器材商品成本90萬元，公允價值100萬元，售價110萬元，銷售的同時簽訂經營性租賃協議租回，商品并未交付。在會計處理時，應將公允價值與商品成本的差額確認為商品銷售損益，將售價與公允價值的差額確認為“遞延收益”，在租賃期內按租金費用比例分攤。如果售價低于公允價值且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，也需要通過“遞延收益”調整。

三、固定資產相關會計處理

（一）固定資產涉稅 自2009年1月1日起我國實行消費型增值稅后，對于購進固定資產支付的增值稅，并非一概允許抵扣。允許抵扣的僅限于貨物類固定資產，而且必須符合增值稅應稅項目的規定。其進項稅額可以抵扣的主要是購進機器設備等貨物類固定資產；而以下情況其進項增值稅不允許抵扣：一是對于用作建造房屋等不動產而購進的工程用材料，二是用于非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物類固定資產。另外，在購建固定資產過程中，如果不動產在建項目領用材料，其進項稅額也不能抵扣必須轉出，借記“在建工程”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶；如果不動產在建項目領用產品，其銷項稅應計入工程成本，借記“在建工程”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

企業購進貨物類固定資產運費涉及增值稅的，在取得合法憑據后按規定允許抵扣進項稅額。目前的規定是：接受鐵路運輸服務，按鐵路運輸費用結算單據上注明的運費（不包括裝卸費、保險費等其他雜費）金額，按7%的扣除率計算進項稅額。自2013年8月1日起，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等貨物運輸，增值稅稅率為11%。貨物類固定資產銷售時，銷項稅額分時段計算，2009年1月1日之前購進的，按4%稅率減半征收，在此之后的，按現行稅率17%征收。銷售時，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。當貨物類固定資產出租時，其租金為含稅租金應換算出銷售額，稅率為17%，確認銷項增值稅。

（二）固定資產盤盈 對于固定資產盤盈，一般都作為前期差錯處理，但實際上固定資產盤盈也應當分前期差錯和本期差錯兩種情況。本期的差錯，應當采用劃線更正法、紅字更正法和補充更正法更正，只有前期差錯才需要調整受影響的各期會計報表相關項目。

四、無形資產相關會計處理

（一）賬戶使用 設置“無形資產”賬戶來核算無形資產。無形資產出租、出售應分別計入“其他業務收入”和“營業外收入”賬戶。無形資產轉讓式出售后應沖減“無形資產”賬戶。

（二）累計攤銷 對于使用壽命不確定的無形資產應在期末判斷是否減值，對于使用壽命確定的無形資產應當確定在使用過程中的每期攤銷額，并應對其使用壽命和攤銷方法定期進行復核。無形資產的使用壽命不能等同于使用年限，在計算無形資產攤銷額時既可以根據無形資產的使用年限也可以根據構成使用壽命的工作量等計量數量確定。其攤銷的會計分錄視無形資產的服務情況分別計入“管理費用”“制造費用”“銷售費用”等賬戶。

（三）營業稅改征增值稅 自2013年8月1日在全國范圍內實施營業稅改征增值稅試點后，專利、技術、商標、商譽、著作權等為增值稅應稅項目的無形資產，增值稅稅率為6%。企業購進增值稅應稅項目的無形資產，其進項稅額允許抵扣。會計處理為：借記“無形資產”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶；貸記“銀行存款”等賬戶。企業出售、出租應稅項目的無形資產，應征收增值稅，借記“銀行存款”“累計攤銷”等賬戶，貸記“無形資產”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等賬戶。

五、投資性房地產相關會計處理

（一）賬戶使用 投資性房地產若以成本計量模式轉換為以公允價值計量模式，其公允價值上升按現行規定，貸記“資本公積”賬戶；出售時，對于原計入資本公積和轉換模式后的公允價值變動損益，均應沖減“其他業務成本”賬戶。

（二）投資性房地產涉稅 投資性房地產出售、出租按規定應交納營業稅等相關稅費。對于在二級市場上轉讓的土地使用權，應按銷售價款扣除拍賣成本或土地受讓價款后的余額（出售）或租金收入（出租），交納營業稅。

對于房產應區分情況：若是企業購置的房產出售，應按銷售價款扣除購置原價后的余額，交納營業稅；如果企業自建房屋出售，應先按建筑業勞務確定的營業額交納3%的營業稅，再按銷售不動產交納5%的營業稅。若房產出租，應按租金收入交納營業稅。企業計算出營業稅，計入“營業稅金及附加”賬戶。同時，在計算營業稅時，按規定可以從營業額中扣除的金額必須提供合法有效的憑證，否則不得扣除。

六、所得稅相關會計處理

（一）暫時性差異 有些資產或負債項目的賬面價值逐期變動，在確認本期暫時性差異時，應分清暫時性差異是發生還是轉回。例如，交易性資產——股票，購買成本1100萬元，上期股票跌價100萬元，資產賬面價值1000萬元，計稅基礎1100萬元，可抵扣暫時性差異100萬元，稅率25%，確認遞延所得稅資產25萬元；本期股票漲價110萬元，賬面價值1110萬元，計稅基礎1100萬元不變，暫時性差異10萬元，為應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債2.5萬元。本例會計處理時應確認遞延所得稅負債發生2.5萬元，同時將遞延所得稅資產25萬元轉回。所以，在對資產或負債的賬面價值與其計稅基礎比較時應同時對資產或負債本期的賬面價值與上期的賬面價值逐項分析，不能用期末資產或負債的賬面價值與其計稅基礎做簡單比較，因為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的本期變動數才是本期的發生額。

（二）稅率變動 遞延所得稅采用的是未來轉回時的稅率，當稅率發生變動時應對遞延所得稅資產或遞延所得稅負債期初余額進行調整，實務中可采用簡便方法計算。例如，期初資產賬面價值1000萬元，計稅基礎900萬元，所得稅稅率25%，遞延所得稅負債25萬元；本期資產賬面價值1100萬元，計稅基礎900萬元，稅率變更為20%，應納稅暫時性差異為200萬元。本期遞延所得稅可根據遞延所得稅負債本期變動額直接計算：即本期遞延所得稅負債發生額為貸方15萬元（期末貸方200×20%-期初貸方 25），其結果等于對遞延所得稅負債期初借方調整5萬元[25÷25%×（25%-20%）]與本期貸方發生額（200×20%）之差計算的結果貸方15萬元。

（三）應付職工薪酬的暫時性差異 應付職工薪酬的暫時性差異應根據職工薪酬的明細項目具體分析，其暫時性差異不全為零。稅法中對于合理的工資、薪金支出準予稅前據實扣除，若稅法中規定了稅前扣除標準的，應執行標準。如企業當年實際發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費分別按不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%的標準據實扣除，超過規定標準的部分，當年不允許稅前扣除，除職工教育經費（職工教育經費超過的部分允許結轉以后納稅年度扣除）外以后期間也不得稅前扣除。例如，應付職工薪酬1000萬元，當年實際發生的福利費200萬，工會經費20萬，職工教育經費30萬元。應付職工薪酬的賬面價值為1250萬元，其計稅基礎為：職工教育經費稅前扣除標準=1 000×14%=140（萬元），企業超過規定標準列支=200-140=60（萬元），稅法規定當年及以后期間不允許稅前扣除；工會經費稅前扣除標準=1000×2%=20（萬元），企業實際列支20萬元，未超過稅法規定扣除標準；職工教育經費稅前扣除標準=1000×2.5%=25（萬元），企業超過規定標準列支=30-25=5（萬元），5萬元當年不允許稅前扣除，但是允許結轉以后納稅年度扣除。應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額=1250萬元-5萬元=1245萬元。

（四）遞延所得稅確認時間 除企業合并等特殊事項外，遞延所得稅的計算通常在年末進行。會計月末結轉損益類賬戶時，所得稅費用一般只核算當期所得稅，年末再確認遞延所得稅，以便簡化會計核算工作。

七、其他相關會計處理

（一）壞賬準備提取范圍 壞賬準備的計提范圍是應收債權，包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、長期應收款等。當應收票據到期不能收回時，根據金融工具確認與計量準則的要求應終止確認，會計處理時根據應收票據到期的賬面價值，借記“應收賬款”賬戶，貸記“應收票據”賬戶；預付賬款發生不能收回的情況下，會計處理上轉入了“其他應收款”賬戶，因此，編制資產負債表時，并不需要對“應收票據”和“預付賬款”項目扣減壞賬準備。

（二）現金盤虧 在審批后處理上，如果原因不明，不能借記“管理費用”賬戶，這會引起誤導。出納保管現金并記現金日記賬，現金不可能發生原因不明的短缺，如果是出納疏忽造成的，應由出納負責賠償，如果是意外原因如被盜等造成的，應扣除有關責任人和保險公司等賠償后，計入“營業外支出”賬戶。

（三）捐贈收入 企業接受捐贈收入，一般計入“營業外收入”賬戶，但接受關聯方的捐贈應當計入“資本公積”賬戶，以便真實地反映企業的利潤總額。

參考文獻：

[1]財政部：《企業會計準則2006》，經濟科學出版社2006年版。

第3篇

在科技快速發展的今天，跨國公司是經濟全球化的帶領者也是其中的佼佼者，但是目前他們的不斷擴張也給發展中的跨國公司帶來了不少新的問題：集團經營管理成本日益上升，跨國公司管理難度增加，風險防不勝防，不當經營會使股東權益受損等。在上述情況下，美國福特公司首先提出了一種新型管理模式，即共享服務管理模式，它能改善低效率的工作狀況，降低企業成本，不斷提升服務質量。所以，這種新型的管理模式在西方得到了廣泛的應用和發展。目前，世界上先進的管理思想已陸續傳入國內，并逐步被企業所接受和采納。但是在實際操作中，傳統的管理思維仍然是占主導的；這樣就與我國現今所積極提倡的先進管理思想背道而馳了，因此，基于中國實情，對財務共享服務模式的進行的相關研究是有重要的理論意義和積極的現實意義的。

一、扁平化理論與財務共享模式交互分析

（一）扁平化理論 扁平化管理是一種新型的組織管理模式。主要指的是為了實現提高企業生產與管理方面的效率，使企業能迅速做出相關經營管理的決策，然后將這些決策快速的傳遞到企業內部的各個職能部門的目的；企業進行的精簡人員，減少各種職能部門間的層級等一系列優化組織結構的操作管理模式。扁平化模式的主要特點是通過企業內部各職能部門的層級間相互傳遞決策指令，在減少了不必要的服務部門后，傳遞的層級自然就變少了，那么就會極大的縮短傳遞時間，從而有效的提高經營效率。企業實行扁平化組織管理模式最大的目標，就是為了縮短企業內部的決策層級，以提高企業效率，降低經營成本。/

（二）財務共享服務的內涵 可以將財務共享服務定義為一種便利顧客的服務管理模式，這種模式同樣也在財務管理方面有所建樹，即以客戶需要為目標，將各種涉及客戶需求的財務方面的管理流程通過建立共享服本文由收集整理務中心來進行簡易化和專業化等方面的處理，以期提高效率，降低成本，做到客戶滿意。財務共享的特點具體包括：一是服務專業性。對于財務管理方面的服務，在財務共享中心，都會配有相應的專業化人才，將針對客戶的需求提供更為專業化，和有針對性的服務。二是標準一致性：在財務共享中心，根據客戶需求所提供的所有相關服務，都遵循了中心制定的一致的標準，這樣就大大降低了運營成本，也提高了辦事效率。三是客戶主導性：以客戶的需求為導向，提供優質化的專業服務時財務共享中心建立的宗旨。四是技術依賴性：財務共享服務中心的建立在很大程度上都依賴于高新科學技術的使用，這些高科技是中心正常運作的有力保障。

（三）扁平化管理與財務共享交互機制 企業實行共享服務管理模式，會給企業經營帶來一定的優勢。總體來說是在成本方面的優勢，這而種優勢也不僅體現在成本節約上，還會為集團經營產生更大的規模效應，使得企業效益不斷增加，最終增加集團收入。在傳統的組織結構模式下，企業層級多，決策機制不靈活。但是進行扁平化模式轉變后的企業效率提高，同時，引入了共享服務，如財務共享服務模式后，跨國公司集團內部可進一步加強對內部成員企業的經營管理成本的控制，努力降低經營成本，最終實現規模經濟。//html/jianli/

二、財務共享模式引入必要性與可能性分析

（一）財務共享模式引入必要性 隨著我國企業的不斷發展，集團化的傾向越來越明顯；但在這樣的一條發展道路上我國企業也面臨著許多深層次的問題亟待解決，其中就包括企業財務管理方面的改革?；谏鲜龇治?，我國引入財務共享服務模式就是十分有必要的。（1）經營管理成本過高。現代社會里，企業規模越來越大，各種企業都向著集團化的方向積極發展，這樣做就必然會加快企業的擴張步伐，使得企業旗下的子公司越來越多，這就直接導致了企業內部經營成本的不斷上升和管理難度的日益加大。（2）子公司自主權逐步提升，企業控制力減弱。當一個大型企業進行全球擴張后，他所擁有的全資子公司的數量也會越來越多。這些分布在不同地區的子公司也會擁有一定的經營自主權，這就會使得企業內部的控制管理能力被弱化。（3）現代企業管理理念和相關法律制度欠缺。在中國，有很多企業雖然具備一定的經營規模，但是對于企業管理并沒有相當的認識；并且，財務共享模式作為一種新型的管理模式，目前還沒有相對應的具體的法律體系的規定與之匹配。