風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制范文

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第1篇

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營(yíng)業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往也比較復(fù)雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項(xiàng)比較復(fù)雜，大企業(yè)每年帶來稅收貢獻(xiàn)的同時(shí)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行征稅也是非常復(fù)雜的工作，對(duì)于跨國(guó)家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領(lǐng)域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對(duì)象等方面都是一個(gè)難題；企業(yè)本身有一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因?yàn)榇笃髽I(yè)的稅收數(shù)量龐大，大企業(yè)在內(nèi)部管理上會(huì)關(guān)注稅務(wù)問題，對(duì)國(guó)家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國(guó)家稅收安全所占的比重比較大，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題已越來越引起我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，2009年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度”，近年來，國(guó)家不斷加大對(duì)大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是大企業(yè)進(jìn)行整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，在當(dāng)前瞬息萬變但又錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領(lǐng)先地位，必須進(jìn)行正確有效的的風(fēng)險(xiǎn)管理，而稅務(wù)問題作為直接影響到企業(yè)流動(dòng)資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不能被遺漏；再次，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高大公司的盈利能力，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，本質(zhì)就是更好地研究國(guó)家對(duì)于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國(guó)家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤(rùn)

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的主要問題

（一）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不夠

很多企業(yè)都有非常完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應(yīng)的稅務(wù)控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國(guó)的企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度嚴(yán)重不足。企業(yè)一般就是被動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納工作。我國(guó)的大企業(yè)很少能夠?qū)?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價(jià)值的高度。總體而言，大企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)主要體現(xiàn)在：管理層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對(duì)于稅收只是被動(dòng)接受，而沒有將其作為提升競(jìng)爭(zhēng)力的工具；公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。稅務(wù)問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，包含投資、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)，這些具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負(fù)責(zé)落實(shí)，如果員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠，最終也會(huì)帶來很多問題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)包含兩個(gè)方面，一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時(shí)足額地繳納所有的稅款，則會(huì)給企業(yè)帶來需要補(bǔ)繳稅款、影響聲譽(yù)等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導(dǎo)致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。

（二）存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的體系，需要在經(jīng)營(yíng)的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，但是不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門，甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司，對(duì)其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進(jìn)行稅收的申報(bào)、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財(cái)務(wù)崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點(diǎn)有所類似，但是也存在較大的差異。財(cái)務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員，容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負(fù)責(zé)、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同時(shí)，大企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的實(shí)時(shí)把握，這些都會(huì)最終導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的加大。

（三）各部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效溝通

內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通的組織機(jī)構(gòu)保證。由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性地位的認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)在進(jìn)行重大戰(zhàn)略決策的時(shí)候沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。同時(shí)在公司級(jí)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級(jí)戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門由于缺乏對(duì)稅務(wù)制度的敏感性，也沒有及時(shí)將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門，容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進(jìn)行事中控制。另外，大企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不暢。目前，我國(guó)的整個(gè)稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在必要的情況下對(duì)稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機(jī)制，納稅資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進(jìn)行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就難以獲得實(shí)現(xiàn)。這些變化不能及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)之中，就會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（一）經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性帶來的稅務(wù)復(fù)雜性

大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動(dòng)聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行戰(zhàn)略性決策的過程中，沒能很好地研究國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策，沒有將行動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動(dòng)后，可能面臨嚴(yán)重的稅務(wù)問題。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控度，但目前對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：

（1）大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的配套制度不夠完善，且缺乏強(qiáng)制性設(shè)立要求。截至目前，尚沒有一部完整法律來指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的其他相應(yīng)的規(guī)范性文件都只是指導(dǎo)性規(guī)定，并沒有足夠的強(qiáng)制執(zhí)行度。

（2）企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言，在我國(guó)大型企業(yè)有比較完備的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，卻往往缺乏稅務(wù)部門的相關(guān)設(shè)置，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)又由該部門負(fù)責(zé)日常的監(jiān)管，然而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有區(qū)別的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行事前統(tǒng)籌，而這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所不需要的，因而許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員尚不具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)與技能。此外，在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門，也只是從屬于風(fēng)險(xiǎn)控制部門，缺乏獨(dú)立性，并且組織混亂，有的歸屬內(nèi)審部門，有的則是財(cái)務(wù)部門，與其他部門缺乏聯(lián)動(dòng)，統(tǒng)籌不足，導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下。

（三）國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策地區(qū)差異帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的很多條例都是指導(dǎo)性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時(shí)候，不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對(duì)條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，大企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上往往跨國(guó)家和跨區(qū)域，對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目在不同的地區(qū)，可能會(huì)因?yàn)椴煌貐^(qū)的稅收政策的不同要做出相應(yīng)的調(diào)整，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)或者稅務(wù)部門沒有意識(shí)到這樣一個(gè)問題，在做出行動(dòng)之后可能就會(huì)面臨巨大的稅務(wù)問題。特別是對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對(duì)于可以納入成本扣除的項(xiàng)目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應(yīng)該重視到這一問題。

（四）制度建設(shè)不足

大企業(yè)由于行業(yè)復(fù)雜，決定了其對(duì)于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識(shí)到問題到采取措施來解決問題還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)，但是當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有針對(duì)大企業(yè)稅務(wù)問題的專門和特色性的服務(wù)，而大企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時(shí)間內(nèi)做出相應(yīng)的決策，這一決策是否符合國(guó)家的稅務(wù)政策具有不確定性，就會(huì)給大企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的制度體系建設(shè)、服務(wù)監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，信息化應(yīng)用程度高。而基層稅務(wù)人員常常疲于應(yīng)付稅款的核查、催報(bào)、征繳等日常事務(wù)工作，難有余力建立納稅模型、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型，無法準(zhǔn)確形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，更無法及時(shí)準(zhǔn)確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風(fēng)險(xiǎn)控制能力，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則與應(yīng)對(duì)機(jī)制設(shè)計(jì)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

（1）合法性原則。對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理其中一個(gè)目標(biāo)是最大程度地利用我國(guó)稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是必須意識(shí)到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務(wù)條目的處理、稅務(wù)的登記、申報(bào)、賬簿憑證管理、稅務(wù)相關(guān)檔案管理等都必須符合國(guó)家相應(yīng)的規(guī)定。

（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)等多方面的因素，因此所需要花費(fèi)的成本也是一個(gè)巨大的數(shù)目，要是不考慮企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，盲目地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)體系的構(gòu)建，可能會(huì)給企業(yè)的收益帶來一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當(dāng)前所處的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建的成本和收益有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)。

（3）及時(shí)溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的一個(gè)問題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務(wù)部門與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通存在問題。由于我國(guó)的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、涉稅事項(xiàng)上都存在較大的差異，所以為了盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程的監(jiān)控，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門在涉及到稅務(wù)問題上的及時(shí)溝通，以及企業(yè)稅務(wù)部門和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的及時(shí)溝通，以了解國(guó)家最新、最準(zhǔn)確的稅務(wù)政策信息，這樣才能使企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)提前進(jìn)行綜合考慮。

（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)機(jī)制

（1）在企業(yè)上下強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。從以往的實(shí)踐情況來看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務(wù)執(zhí)行部門缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)有重視，或者沒有及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策的變化造成的。所以進(jìn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須強(qiáng)化全公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。一方面，公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注國(guó)家在稅務(wù)政策上的變化并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，來決定企業(yè)在不同階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強(qiáng)在執(zhí)行過程中的監(jiān)督，促使全公司形成重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化和環(huán)境；另外一方面，必須強(qiáng)化公司每一個(gè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來自于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就要求企業(yè)的每一個(gè)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員要有比較好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員的定期培訓(xùn)工作，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接保障，必須對(duì)員工開展定期培訓(xùn)，特別是在國(guó)家的稅務(wù)政策發(fā)生改變時(shí)，以提高其識(shí)別、管控、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的日益凸顯，我國(guó)的大企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己的不同發(fā)展?fàn)顩r和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其影響程度，設(shè)置不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。可以設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也可以在一定時(shí)間之內(nèi)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，人員的配備也應(yīng)予以保證。

（3）在大企業(yè)內(nèi)部建立有效的溝通機(jī)制。要改變當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)部門僅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉(zhuǎn)變。必須依靠部門之間的有效溝通機(jī)制。一方面可以通過將企業(yè)稅務(wù)部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重視建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)互動(dòng)性。它既要求大企業(yè)及時(shí)填報(bào)相應(yīng)涉稅信息，同時(shí)也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)報(bào)送的信息開展核實(shí)工作，并在此基礎(chǔ)上建立樹型管理體系。

第2篇

(山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究院，山東濟(jì)南250100)

摘要：資金市場(chǎng)上普遍存在著因供需方信息不對(duì)稱導(dǎo)致的資金不合理配置（逆向選擇）問題。為解決這一問題，本文借鑒Spence的信號(hào)傳遞模型，運(yùn)用Bester的結(jié)論——抵押品數(shù)量可以充當(dāng)甄別貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，構(gòu)建了一個(gè)具有不完全信息動(dòng)態(tài)博弈特征的抵押品信號(hào)傳遞模型．內(nèi)生化了貸款抵押品數(shù)量和銀行貸款利率，分別討論了銀行風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)厭惡下混合均衡和分離均衡出現(xiàn)的幾種情況，為銀行提供了一種相對(duì)更高效率的識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

關(guān)鍵詞 ：不完全信息動(dòng)態(tài)博弈；抵押品信號(hào)傳遞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

中圖分類號(hào)：F272. 35

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1000-176X(2015)07-0107-07

收稿日期：2015 -03 -06

基金項(xiàng)目：山東省科技發(fā)展計(jì)劃“中小企業(yè)融資信息平臺(tái)建設(shè)與體制創(chuàng)新”(2012GGE27002)

作者簡(jiǎn)介：黃少安（1962 -），男，湖南邵陽(yáng)人，教授，博士，博士生導(dǎo)師，主要從事產(chǎn)權(quán)理論和制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論研究。E-mail：shaoanhuang@ sdu. edu.cn

張帥（通訊作者）（1988 -），女，山東濰坊人，博士研究生，主要從事制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和博弈論研究。

一、引 言

中國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)融資普遍困難的現(xiàn)象促使我們關(guān)注和研究中小企業(yè)與銀行之間的信息不對(duì)稱問題，但觀察發(fā)現(xiàn)，在資金市場(chǎng)上，不僅銀行與中小企業(yè)之間存在信息不對(duì)稱，其他各類資金供需方之間也存在信息不對(duì)稱。于是，資金供給方會(huì)對(duì)資金需求方保持警惕，從而提高貸款利率。而資金市場(chǎng)上的那些總體信貸風(fēng)險(xiǎn)較低的資金需求方不愿意承擔(dān)過高的貸款利率，相反那些信貸風(fēng)險(xiǎn)比較高的融資者卻比較愿意接受較高的貸款利率。根據(jù)逆向選擇原理，在資金市場(chǎng)上“格雷欣法則”也會(huì)出現(xiàn)。因此，研究資金市場(chǎng)上一般化的資金供需方之間的信息不對(duì)稱問題具有更大的意義。

國(guó)外的一些學(xué)者利用信貸配給模型解釋了信息不對(duì)稱能夠?qū)е沦Y金市場(chǎng)失靈。Stiglitz和Weiss認(rèn)為信貸市場(chǎng)上銀企之間的信息不對(duì)稱產(chǎn)生了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，而逆向選擇又是產(chǎn)生信貸配給的根本原因。S-W模型證明由于存在逆向選擇，銀行會(huì)在一個(gè)低于競(jìng)爭(zhēng)性均衡利率水平上對(duì)貸款申請(qǐng)者實(shí)施信貸配給，被配給出信貸市場(chǎng)的貸款申請(qǐng)者即使給出更高的利率也得不到貸款。Wette證明了在借款人風(fēng)險(xiǎn)中性的條件下，銀行的抵押品要求同利率一樣也可以成為信貸配給的內(nèi)生機(jī)制，因?yàn)閷?duì)于風(fēng)險(xiǎn)中性的借款人而言，抵押品要求的增加同樣可能引起逆向選擇，從而減少銀行的期望收益。Bester利用Wette的研究成果，構(gòu)建了一個(gè)考慮利率和抵押品要求的信貸配給模型，將抵押品和貸款利率同時(shí)充當(dāng)銀行分離貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)類型的甄別機(jī)制，即銀行可以通過企業(yè)對(duì)抵押品數(shù)量和利率變動(dòng)的反應(yīng)敏感程度來分離高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的貸款項(xiàng)目。

解決信息不對(duì)稱導(dǎo)致的逆向選擇問題有兩種渠道：一種是信息優(yōu)勢(shì)方主動(dòng)通過其可觀察的行為把相關(guān)的不可觀察的信息傳遞給信息劣勢(shì)方；另一種是信息劣勢(shì)方設(shè)計(jì)機(jī)制甄別擁有不同私人信息的信息優(yōu)勢(shì)方。Bester是從信息劣勢(shì)方即銀行的角度出發(fā)設(shè)計(jì)信息甄別機(jī)制，以便主動(dòng)識(shí)別貸款項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類型。但是，在現(xiàn)實(shí)中，銀行沒有動(dòng)力設(shè)計(jì)信息甄別機(jī)制，因?yàn)檫@樣會(huì)大大增加銀行的貸款成本，因而需要設(shè)計(jì)一種低成本的市場(chǎng)機(jī)制來幫助銀行識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在本文中我們將利用上文提到的第一種解決逆向選擇的途徑——信號(hào)傳遞機(jī)制。

信號(hào)傳遞模型源于Spence的研究成果，他在勞動(dòng)力市場(chǎng)上設(shè)計(jì)一種市場(chǎng)機(jī)制——企業(yè)通過觀察工人受教育程度來識(shí)別工人的生產(chǎn)力水平。由于具有不同生產(chǎn)力水平的工人接受教育的邊際成本不同，Spence發(fā)現(xiàn)專用教育作為傳遞工人不可觀測(cè)的生產(chǎn)力水平信號(hào)，將出現(xiàn)如下均衡：高能力工人比低能力工人選擇更多的教育，并且企業(yè)正確利用教育水平差異中包含的能力差異的信息。通過傳遞能夠顯示工人類型的信號(hào)，使勞動(dòng)力得到更有效的配置，并且在某些情況下實(shí)現(xiàn)帕累托改進(jìn)。

我們從Spence提出的勞動(dòng)力市場(chǎng)信號(hào)傳遞模型中得到啟發(fā)，運(yùn)用其基本邏輯，在抵押貸款市場(chǎng)上設(shè)計(jì)類似的一種市場(chǎng)機(jī)制以幫助銀行識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)抵押貸款市場(chǎng)上的信號(hào)傳遞模型中，我們還要運(yùn)用Bester的一個(gè)結(jié)論——抵押品數(shù)量也可以充當(dāng)分離貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)類型的甄別機(jī)制——我們通過將企業(yè)提供抵押品所花費(fèi)的成本非線性化，把企業(yè)愿意提供給銀行的抵押品數(shù)量充當(dāng)傳遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)機(jī)制，然后重點(diǎn)討論該模型設(shè)計(jì)的合理性以及其可能實(shí)現(xiàn)的均衡。

二、抵押品信息傳遞模型

1．假設(shè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中性的模型

本文首先構(gòu)建銀行風(fēng)險(xiǎn)中性假設(shè)下的抵押品信號(hào)傳遞模型，基本假設(shè)如下：

假設(shè)1：有一個(gè)完全競(jìng)爭(zhēng)的抵押貸款市場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)中存在大量同質(zhì)的銀行，由于銀行業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，所有銀行不存在超額利潤(rùn)。

假設(shè)2：銀行是風(fēng)險(xiǎn)中性的。

假設(shè)3：在這個(gè)抵押貸款市場(chǎng)上，銀行貸款利率是市場(chǎng)化的，即銀行可以自行設(shè)定貸款利率。

假設(shè)4：企業(yè)有足夠的抵押品，或企業(yè)能夠通過各種途徑獲得他們想要提供的抵押品。

假設(shè)5：銀行和企業(yè)之間存在簽訂契約前的信息不對(duì)稱，即當(dāng)企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，銀行不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

假設(shè)經(jīng)濟(jì)中有大量同質(zhì)的企業(yè)，但是這些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）是不同的。在這里，筆者把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)定義為投資某一項(xiàng)目成功的概率，用t來表示。為了簡(jiǎn)化問題，我們假設(shè)該經(jīng)濟(jì)中只有兩種風(fēng)險(xiǎn)類型企業(yè)：低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)，用t1表示；高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)，用t2表示。假設(shè)所有企業(yè)中，總有一定比重是低風(fēng)險(xiǎn)的或高風(fēng)險(xiǎn)的，用入表示低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)的比重，λ=p(t=t1)∈(0，1)。假設(shè)企業(yè)現(xiàn)有一個(gè)投資項(xiàng)目，而且企業(yè)只能通過銀行貸款來投資該項(xiàng)目。該項(xiàng)目的初始投資額為B．若企業(yè)投資項(xiàng)目成功則可獲得凈收益R，若投資項(xiàng)目失敗則可獲得凈收益-B，若沒有獲得貸款則無法進(jìn)行投資，獲得凈收益0。

Bester認(rèn)為抵押品同利率一樣也可以充當(dāng)銀行分離企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型的甄別機(jī)制。我們運(yùn)用Beste的這一思想并稍做改進(jìn)，將抵押品內(nèi)生化并作為企業(yè)的決策變量來充當(dāng)信號(hào)機(jī)制。即兩種不同風(fēng)險(xiǎn)類型的企業(yè)在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，可自由選擇他們向銀行提供的抵押品數(shù)量s，滿足s∈[0，B]。銀行觀察到企業(yè)選擇的抵押品數(shù)量s之后，再?zèng)Q定貸款利率i (s)。一般地，s和i(s)之間是反向替代關(guān)系。令風(fēng)險(xiǎn)類型為t的企業(yè)提供抵押品s所花費(fèi)的成本由函數(shù)C(s，t)給出，該函數(shù)具有連續(xù)二階偏導(dǎo)數(shù)，其中，所有的s>0，C(0，t)=0，Css(s，t)>0，C1(s，t)>0，Ct(s，t) <0且Ctt(t，t)<0（角標(biāo)代表偏導(dǎo)數(shù)）。因此，根據(jù)上述對(duì)成本函數(shù)的假設(shè)，我們可以推導(dǎo)出：低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)提供抵押品的單位成本和邊際成本均較低，因此，其可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，提供某種較多數(shù)量的抵押品而使貸款利率下降是值得的；而高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)提供抵押品的成本較高，其可能不愿意為了利率的下降而提供較多數(shù)量的抵押品。所以，銀行把企業(yè)選擇提供的抵押品數(shù)量s作為傳遞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型

該模型的博弈樹描述如圖1所示。隨機(jī)的自然行動(dòng)(Nature)決定了一個(gè)企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)型還是低風(fēng)險(xiǎn)型，企業(yè)根據(jù)它的風(fēng)險(xiǎn)類型選擇想要提供的抵押品數(shù)量s (t)，并作為信號(hào)傳遞給銀行，銀行再根據(jù)所觀測(cè)到的抵押品信號(hào)確定貸款利率i (s)，最后，企業(yè)決定接受貸款或不接受貸款。

式(1)即為推導(dǎo)出的銀行最優(yōu)策略函數(shù)，其圖形如圖2所示。隨后，我們?cè)儆懻撈髽I(yè)的最優(yōu)策略，即企業(yè)選擇的抵押品數(shù)量s (t)以及最終是否接受貸款。先研究企業(yè)對(duì)(s，i)組合的偏好，兩種風(fēng)險(xiǎn)類型企業(yè)的無差異曲線如圖3所示。

從圖3中可以看出，兩條無差異曲線交叉，在交叉處，低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)的無差異曲線具有較小的斜率（斜率為負(fù)）。同一組無差異曲線的位置越靠近左下方，其所代表的效用水平越高。

下面我們分別考察可能出現(xiàn)的兩種不同的均衡：分離均衡，兩種風(fēng)險(xiǎn)類型的企業(yè)選擇不同的抵押品數(shù)量：混合均衡，兩種風(fēng)險(xiǎn)類型的企業(yè)選擇相同的抵押品數(shù)量。

假設(shè)如果高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)效用水平為0的無差異曲線如圖5中的曲線4所示，那么高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)一定會(huì)選擇貸款，而且會(huì)表現(xiàn)出自己真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)水平，選擇的抵押品數(shù)量為s(t2)；低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)也會(huì)選擇貸款，而且也會(huì)表現(xiàn)出自己真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)水平，選擇的抵押品數(shù)量為s(t1)。這是因?yàn)椋绻唢L(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)選擇不貸款時(shí)，其效用水平為0；如果高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)選擇貸款而且抵押品數(shù)量為s(t1)時(shí)，其效用水平小于0；如果高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)選擇貸款并且抵押品數(shù)量為s(t2)時(shí)，其效用水平大于0。岡此，高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)的最優(yōu)選擇就是表現(xiàn)出自己真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)水平，選擇的抵押品數(shù)量為s(t2)。同樣地，可以得到低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)的最優(yōu)選擇是抵押品數(shù)量為s(t1)。這種情況下就出現(xiàn)了分離均衡。

進(jìn)而，我們將上述情況進(jìn)一步擴(kuò)展。假設(shè)政府給銀行貸款利率規(guī)定了一個(gè)上限，如果銀行與企業(yè)間達(dá)成的貸款利率高于這個(gè)上限，那么這筆借貸不允許發(fā)生。我們假設(shè)這個(gè)利率上限是公共信息。我們用圖6來分析在這種情況下分離均衡出現(xiàn)的情況。

當(dāng)存在一個(gè)政府給出的貸款利率上限i時(shí)，在假設(shè)情況下，高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)如果表現(xiàn)出自己真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)水平，即選擇s(t2)，根據(jù)政府的規(guī)定，這筆借貸是不允許發(fā)生的。因此，高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)會(huì)比較兩種情況下的效用水平，即其不接受貸款時(shí)的效用水平以及隱藏自己真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)的效用水平，然后做出決定。如圖6所示，如果高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)選擇s(t1)，那么其效用水平會(huì)小于0，因而高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)選擇不接受貸款是理性的。低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)仍會(huì)表現(xiàn)出自己真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)水平，選擇s(t1)，從而最大化自己的效用水平。在這種情況下，亦出現(xiàn)了分離均衡。因此，筆者修正了圖6，使分離均衡消失，由此得到了分離均衡不能出現(xiàn)的一種情況，如圖7所示。

如圖7所示，如果那么高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)在比較不接受貸款和隱藏自己真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)水平兩種決策的效用水平時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)選擇s(t1)獲得的效用水平大于0，此時(shí)高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)會(huì)選擇冒充低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)。低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)的行為不變，仍選擇s(t1)。在這種情況下，兩種風(fēng)險(xiǎn)類型企業(yè)選擇同樣的抵押品信號(hào)，分離均衡不會(huì)出現(xiàn)。

分別把式(3)的兩條直線描繪到S-i坐標(biāo)系中，如圖8所示。用圖9分析混合均衡出現(xiàn)的情況。

如圖9所示，假設(shè)s*=s1*。因?yàn)楦唢L(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)選擇則s*=s1*時(shí)的效用水平會(huì)高于其不選擇s*時(shí)最大的效用水平，所以高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)會(huì)選擇s+。同樣，低風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)也會(huì)選擇使其效用最大化的抵押品s*，這樣就出現(xiàn)了混合均衡。

2．假設(shè)銀行風(fēng)險(xiǎn)厭惡的模型

一般來說，銀行不是風(fēng)險(xiǎn)中性的，而是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的。所以，我們放松銀行風(fēng)險(xiǎn)中性的假設(shè)條件，討論當(dāng)銀行風(fēng)險(xiǎn)厭惡時(shí)分離均衡出現(xiàn)的情況，并與銀行風(fēng)險(xiǎn)中性假設(shè)下的分離均衡做比較分析。當(dāng)銀行是風(fēng)險(xiǎn)厭惡時(shí)，銀行要求的期望利潤(rùn)等于無風(fēng)險(xiǎn)收益再加上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)升水，即E

具體信念函數(shù)賦值下銀行的最優(yōu)策略函數(shù)，如圖11所示。同樣地，我們重點(diǎn)比較銀行在兩種風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度下分離均衡出現(xiàn)的可能性大小，如圖12所示。

從圖12中我們可以得到結(jié)論：在銀行風(fēng)險(xiǎn)厭惡時(shí)，高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)更容易選擇不接受貸款，分離均衡更容易出現(xiàn)。因?yàn)樵阢y行風(fēng)險(xiǎn)厭惡下，高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)的最大的效用水平要低于在銀行風(fēng)險(xiǎn)中性下其能夠?qū)崿F(xiàn)的最大的效用水平，也就是說，銀行風(fēng)險(xiǎn)厭惡使得高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)獲得的效用水平更容易低于0，因此，高風(fēng)險(xiǎn)型企業(yè)也就更容易選擇不貸款。因此，在銀行風(fēng)險(xiǎn)厭惡時(shí)，該抵押品信號(hào)傳遞模型的分離均衡比銀行風(fēng)險(xiǎn)中性時(shí)更容易實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)論及討論

本文的研究目的是想要解決在資金市場(chǎng)上各類資金供需方之間存在的信息不對(duì)稱問題。由于存在信息不對(duì)稱的問題，資金供給一方無法準(zhǔn)確估計(jì)為資金需求一方融資的風(fēng)險(xiǎn)水平，從而產(chǎn)生逆向選擇的結(jié)果。所以，本文構(gòu)建了一個(gè)模型——抵押品信號(hào)傳遞模型，該模型運(yùn)用了Spence在勞動(dòng)力市場(chǎng)上構(gòu)建的信號(hào)傳遞模型的基本邏輯，將企業(yè)提供的抵押品數(shù)量作為資金市場(chǎng)上傳遞風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，模型把抵押品數(shù)量與銀行貸款利率同時(shí)內(nèi)生化，分別舉例討論了混合均衡和分離均衡出現(xiàn)的情況，為銀行提供了一種高效率地識(shí)別企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)機(jī)制。該模型還討論并比較了風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)厭惡這兩種銀行風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度下分離均衡出現(xiàn)的可能性：在銀行風(fēng)險(xiǎn)厭惡時(shí)，該抵押品信號(hào)傳遞模型的分離均衡相比于銀行風(fēng)險(xiǎn)中性時(shí)的分離均衡更容易實(shí)現(xiàn)，銀行能夠更輕松地識(shí)別企業(yè)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)水平。而且在現(xiàn)實(shí)資金市場(chǎng)上中，一般來說資金供給一方的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度都是風(fēng)險(xiǎn)厭惡的，因此，本文構(gòu)建的抵押品信號(hào)傳遞模型在現(xiàn)實(shí)中更具有實(shí)用性，資金供給一方可以高效地識(shí)別資金需求一方的真實(shí)的融資風(fēng)險(xiǎn)。這就是本文的現(xiàn)實(shí)意義。例如，可以用抵押品信號(hào)傳遞模型分析并解決中小企業(yè)融資難的問題。對(duì)中小企業(yè)來說，從大型商業(yè)銀行獲得貸款尤其困難，造成這種現(xiàn)象最主要的原因就是大型銀行與中小企業(yè)間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，中小企業(yè)信息披露機(jī)制不健全導(dǎo)致大型商業(yè)銀行很難了解中小企業(yè)真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)水平，而且大型商業(yè)銀行也沒有動(dòng)力去主動(dòng)收集、甄別中小企業(yè)的真實(shí)信息。運(yùn)用本文構(gòu)建的抵押品信號(hào)傳遞模型分析該問題，可以發(fā)現(xiàn)銀行能夠花費(fèi)極少甚至不花費(fèi)成本就能甄別出中小企業(yè)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)水平，如此，銀行就有足夠的動(dòng)力為低風(fēng)險(xiǎn)類型的中小企業(yè)融資。

本文構(gòu)建的模型是基于經(jīng)典的信號(hào)傳遞模型，并綜合了運(yùn)用資金市場(chǎng)上信貸配給問題的研究成果，但是它在理論研究上也有所拓展和創(chuàng)新。目前研究資金市場(chǎng)上信息不對(duì)稱問題的文獻(xiàn)基本都是從信息劣勢(shì)方的角度出發(fā)設(shè)計(jì)復(fù)雜的甄別機(jī)制來識(shí)別信息優(yōu)勢(shì)方的真實(shí)信息，但是本文構(gòu)建的模型中不需要信息劣勢(shì)方（即資金供給方）設(shè)計(jì)甄別機(jī)制，可以直接通過企業(yè)提供的抵押品的數(shù)量來判斷信息優(yōu)勢(shì)方（即資金需求方）的風(fēng)險(xiǎn)類型。可以說，本文是通過使信息優(yōu)勢(shì)方主動(dòng)傳遞真實(shí)信息來解決信息不對(duì)稱問題的。

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第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)IT項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；內(nèi)部機(jī)制

中圖分類號(hào)：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2017）01-0262-02

近年來，IT技術(shù)在快速的發(fā)展過程中取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，為企業(yè)帶來了更加先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理方式，大多數(shù)企業(yè)都在增加自己在IT項(xiàng)目上的投資，以增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。在這些企業(yè)中，大部分企業(yè)都需要利用IT技術(shù)開發(fā)新的業(yè)務(wù)范圍，或者將電子商務(wù)引進(jìn)到企業(yè)的正常商業(yè)活動(dòng)中，另外一些企業(yè)則想要通過建設(shè)IT項(xiàng)目來提高經(jīng)營(yíng)管理效率，在管理方面適當(dāng)?shù)目刂瞥杀就度搿Ｒ簿褪钦f，在當(dāng)今企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過程中，IT項(xiàng)目正在發(fā)揮著不可替代的作用，企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)都離不開IT項(xiàng)目。因此，在企業(yè)大力發(fā)展IT項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，我們必須認(rèn)真研究企業(yè)IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與內(nèi)部機(jī)制，為企業(yè)IT項(xiàng)目的建設(shè)與發(fā)展提供更加有價(jià)值的建議。

1影企業(yè)IT項(xiàng)目成功的關(guān)鍵因素

在企業(yè)實(shí)現(xiàn)IT項(xiàng)目的過程中，能夠影響項(xiàng)目成功的因素有很多。但是，由于時(shí)代是在不斷進(jìn)步的，因此，企業(yè)IT項(xiàng)目中使用的技術(shù)與管理方法也在不斷地發(fā)生改變，人們對(duì)IT項(xiàng)目也開始產(chǎn)生了更加深刻的認(rèn)識(shí)，能夠影響企業(yè)IT項(xiàng)目成功的關(guān)鍵因素也隨之發(fā)生了改變。IT行業(yè)的專業(yè)人士認(rèn)為，在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，企業(yè)只要在建設(shè)IT項(xiàng)目的過程中清晰需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，得到企業(yè)管管理者的支持，具有良好的項(xiàng)目管理機(jī)制以及進(jìn)程反饋，就能夠在促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的成功能夠產(chǎn)生積極的影響。但是，即使我們認(rèn)識(shí)到這些因素對(duì)與IT項(xiàng)目的影響并做好這些工作，但I(xiàn)T項(xiàng)目的成功率仍然偏低。造成這種現(xiàn)象的原因有：第一，企業(yè)內(nèi)部對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的理解存在分歧；第二，項(xiàng)目建設(shè)中使用的開發(fā)工具選擇不當(dāng)；第三，技術(shù)能力不足導(dǎo)致難以滿足項(xiàng)目建設(shè)中更高的需求。這些問題的存在導(dǎo)致一些企業(yè)的IT項(xiàng)目建設(shè)超出了時(shí)間限制以及資金預(yù)算，或者直接被擱置而無法完成。而IT項(xiàng)目建設(shè)的失敗不僅給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而且還會(huì)影響企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的形象。我們將這些能夠直接影響項(xiàng)目成功與否的因素稱之為關(guān)鍵成功因素，一般情況下，一個(gè)IT項(xiàng)目的關(guān)鍵成功因素是由多個(gè)因素組成的，利用關(guān)鍵成功因素來管理IT項(xiàng)目的一種十分有效的管理方式，就是根據(jù)項(xiàng)目的關(guān)鍵成功因素來對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的規(guī)劃。在IT項(xiàng)目中，存在的影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素有很多，但是只有幾個(gè)是關(guān)鍵的，我們可以通過找出這些因素來對(duì)IT項(xiàng)目進(jìn)行有效的識(shí)別與管理。IT項(xiàng)目的關(guān)鍵成功因素分別存在于團(tuán)隊(duì)、組織、項(xiàng)目以及用戶層面。

2企業(yè)IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究

在企業(yè)IT項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)就是指項(xiàng)目建設(shè)中存在的能夠使企業(yè)遭受一定損失的可能性。我們可以將企業(yè)IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)IT項(xiàng)目建設(shè)與使用過程中影響IT項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)的不確定性與結(jié)果的綜合。在這種觀點(diǎn)中，企業(yè)IT項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)一般都存在與各個(gè)層面的關(guān)鍵成功因素中，因此，企業(yè)IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)主要有團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以及用戶風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)組成。其中，組織風(fēng)險(xiǎn)一般為企業(yè)IT項(xiàng)目在組織環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)。組織內(nèi)部的實(shí)際情況與穩(wěn)定性以及對(duì)IT項(xiàng)目的態(tài)度對(duì)IT項(xiàng)目的正常運(yùn)行具有一定的影響。團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)一般是由負(fù)責(zé)IT項(xiàng)目建設(shè)的團(tuán)隊(duì)或者團(tuán)隊(duì)中某些成員帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其中包括項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的人員變動(dòng)、一些人員存在信任危機(jī)、部分專業(yè)人員的能力有限、團(tuán)隊(duì)溝通不順暢等團(tuán)隊(duì)問題，這些問題都是IT項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)。而需求風(fēng)險(xiǎn)則指的是IT項(xiàng)目的需求中存在的不確定性。其中包括項(xiàng)目的需求不斷發(fā)生改變而影響項(xiàng)目建設(shè)的具體進(jìn)程。還有在項(xiàng)目需求中，如果存在不清晰、不正確以及不完善的情況，就會(huì)在一定程度上提高了IT項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)性，導(dǎo)致項(xiàng)目無法正常運(yùn)行。而用戶風(fēng)險(xiǎn)則指在企業(yè)IT項(xiàng)目建設(shè)與應(yīng)用的過程中，能夠真正參與到其中用戶數(shù)量偏少的情況。對(duì)于用戶來講，如果他們不是特別認(rèn)同一個(gè)IT項(xiàng)目，他們就不會(huì)有過多的經(jīng)歷與資源投入到這個(gè)IT項(xiàng)目建設(shè)中，這樣會(huì)直接導(dǎo)致許多項(xiàng)目的失敗，是風(fēng)險(xiǎn)性較大的一個(gè)因素。此外，項(xiàng)目的復(fù)雜性風(fēng)險(xiǎn)通常是指IT項(xiàng)目在建設(shè)過程中流程相對(duì)復(fù)雜，需要多個(gè)部門的通力合作，一旦組織不力就會(huì)影響項(xiàng)目的成功。項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)就是在IT項(xiàng)目的規(guī)劃以及控制過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)IT項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃與控制時(shí)，采取的方法與對(duì)策不正確都會(huì)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)造成不利影響，導(dǎo)致項(xiàng)目延期或失敗。

3企業(yè)IT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部機(jī)制研究

企業(yè)IT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指在IT項(xiàng)目建設(shè)與應(yīng)用的整個(gè)過程中持續(xù)的采取解決各類風(fēng)險(xiǎn)的措施。為了更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，不同層面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，用戶解決這些風(fēng)險(xiǎn)，避免它們對(duì)IT項(xiàng)目產(chǎn)生更加嚴(yán)重的影響。因此，我們必須針對(duì)IT項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)層面、組織層面、需求層面以及用戶層面等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與解決。為了提高企業(yè)IT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，我們經(jīng)過的大量的科學(xué)實(shí)驗(yàn)以及正對(duì)性的測(cè)試與研究，從中獲取了大量關(guān)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的措施以及方法。這些研究的結(jié)果顯示，IT項(xiàng)目中的需求風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于項(xiàng)目的影響是需要通過用戶風(fēng)險(xiǎn)的影響才能夠?qū)崿F(xiàn)的。與此同時(shí)，我們還在對(duì)比了各風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目管理影響作用的大小后發(fā)現(xiàn)了以下規(guī)律：在所有的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)中，團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于項(xiàng)目管理產(chǎn)生的影響最大，組織風(fēng)險(xiǎn)與復(fù)雜度風(fēng)險(xiǎn)次之，用戶風(fēng)險(xiǎn)則是影響最小的。通過這種規(guī)律可以總結(jié)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)間存在的關(guān)系，在項(xiàng)目的團(tuán)隊(duì)層面、組織層面以及用戶層面中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)夠能夠促進(jìn)IT項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的形成，只有在這些層面中做好上游風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能夠有效的降低這些層面中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于項(xiàng)目整體管理風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)作用，以減少項(xiàng)目中的管理風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)IT項(xiàng)目的成功。這是由于項(xiàng)目管理的目的就是為了確保IT項(xiàng)目可以在規(guī)定的時(shí)間與預(yù)算下出色地完成。因此，企業(yè)IT項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)與項(xiàng)目績(jī)效有著十分緊密的聯(lián)系。但是，項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)還要受到項(xiàng)目中其他層面風(fēng)險(xiǎn)的影響。而在進(jìn)行IT項(xiàng)目管理時(shí)，必須重視這些風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及互相的作用，并對(duì)他們進(jìn)行妥善的處理，以此保證IT項(xiàng)目能夠順利的實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)IT項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一個(gè)有機(jī)的整體。因此，企業(yè)IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不能夠單獨(dú)看待，必須重視不同層面風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系。IT項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)過程中的實(shí)施主體都是人，而團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的影響也最緊密。因此，企業(yè)IT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理必須以組織保障為基礎(chǔ)，并根據(jù)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)過程中的實(shí)際情況加強(qiáng)技術(shù)與制度的保障，以確保企業(yè)IT項(xiàng)目能夠順利實(shí)現(xiàn)。

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