銀行審計(jì)報(bào)告范文

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第1篇

市分行內(nèi)部審計(jì)部緊密結(jié)合本行業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，抓好督導(dǎo)整改的過程中。把解決思想問題和解決實(shí)際問題結(jié)合起來，通過解決思想、工作和作風(fēng)上存在問題，進(jìn)一步堅(jiān)定信心，振奮精神，為構(gòu)建和諧督導(dǎo)、加快農(nóng)發(fā)行發(fā)展而盡職盡力。

認(rèn)真開展督導(dǎo)整改。對整改需要解決的問題，抓好督導(dǎo)整改是確保全行業(yè)務(wù)“又好又快”發(fā)展和爭創(chuàng)“兩個(gè)領(lǐng)先”目標(biāo)的關(guān)鍵。市分行內(nèi)部審計(jì)部本著對農(nóng)發(fā)行事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。做到思想不松、力度不減、標(biāo)準(zhǔn)不降，抓緊抓實(shí)、一抓到底。

二、切實(shí)把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，扎實(shí)搞好督導(dǎo)整改的各項(xiàng)工作。

著力提高員工的思想政治素質(zhì)。堅(jiān)持把學(xué)習(xí)貫穿始終，2切實(shí)把握督導(dǎo)整改的三個(gè)重點(diǎn)。一是抓好思想整改。進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的自覺性，針對查找出的理想信念、宗旨意識、工作作風(fēng)、遵紀(jì)守章和立足本職發(fā)揮作用等方面存在問題，搞好思想整改。二是抓好工作整改，著力提高推動工作的水平。緊緊圍繞“發(fā)展第一要務(wù)、和諧第一要義”來進(jìn)行整改，進(jìn)一步在全行形成合規(guī)經(jīng)營的強(qiáng)大合力，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)發(fā)行又好又快發(fā)展，力爭在創(chuàng)建“兩個(gè)領(lǐng)先”上取得明顯成效，進(jìn)一步推進(jìn)構(gòu)建平安銀行的進(jìn)程。三是抓好作風(fēng)整改，著力增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。切實(shí)發(fā)揮督導(dǎo)的督、幫、促”作用，注重改進(jìn)督導(dǎo)方式，提高督導(dǎo)藝術(shù)，主動為業(yè)務(wù)部室服務(wù)，謀求業(yè)務(wù)部室的支持與配合。對督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的各種問題進(jìn)行分類排隊(duì)，然后向各個(gè)部室進(jìn)行反饋，幫助業(yè)務(wù)部室在易出錯(cuò)環(huán)節(jié)、易出錯(cuò)部位制定防范整改的措施。對于新業(yè)務(wù)，主動向業(yè)務(wù)部室進(jìn)行前期警示，預(yù)警可能發(fā)生實(shí)體或程序違規(guī)的環(huán)節(jié)部位，增強(qiáng)員工合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。

確保督導(dǎo)整改工作的高質(zhì)量。1切實(shí)把握督導(dǎo)整改的三個(gè)環(huán)節(jié)。做好督導(dǎo)整改工作關(guān)鍵是要抓好制定整改措施和整改方案、認(rèn)真進(jìn)行整改、向全行員工公布整改結(jié)果這三個(gè)環(huán)節(jié)的工作。市分行內(nèi)部審計(jì)部對每個(gè)環(huán)節(jié)都扎扎實(shí)實(shí)、不折不扣地抓好落實(shí)。

第2篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般定義

通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計(jì)。通過審計(jì)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證，以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評價(jià)。

具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營決策和管理行為，所在單位經(jīng)營目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計(jì)和評價(jià)。

二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的定義

關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)的定義。

（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類。

（二）強(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

（三）離崗審計(jì)：離崗審計(jì)是指各級機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

正如前文所說強(qiáng)制休假離崗審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只是其審計(jì)對象、審計(jì)方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)略有不同。一是審計(jì)對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計(jì)適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計(jì)。強(qiáng)制休假離崗審計(jì)則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險(xiǎn)安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的；審計(jì)方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一致。對承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計(jì)內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容和范圍相對單一。

三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對象的界定

在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)就必須對審計(jì)對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人；二是二級分行以下各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個(gè)人客戶經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營運(yùn)中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對這些人員的離崗審計(jì)基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計(jì)。

四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施方法

關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計(jì)，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計(jì)方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的實(shí)施流程。

（一）審計(jì)的組織實(shí)施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計(jì)工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計(jì)對象人選計(jì)劃，并通知內(nèi)部審計(jì)部門組織離崗審計(jì)；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計(jì)通知后負(fù)責(zé)離崗審計(jì)的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實(shí)施離崗審計(jì)工作。

（二）審計(jì)的主要內(nèi)容。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時(shí)限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別確定。

（三）審計(jì)的流程。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計(jì)一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個(gè)工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計(jì)；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實(shí)際情況，自行組成審計(jì)組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計(jì)組，并確定審計(jì)組組長和主審人；三是審計(jì)組以被審計(jì)對象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計(jì)方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計(jì)通知書》，開展現(xiàn)場審計(jì)工作并確認(rèn)審計(jì)事實(shí)，五是出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)人的意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計(jì)報(bào)告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)整改。

五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作中存在的困難和問題

當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過程中還存在一些問題和困難，同時(shí)也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

（一）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。客觀上導(dǎo)致審計(jì)對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營類、營銷類等20多個(gè)不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象要多出很多，客觀上加大了審計(jì)人員的工作量。

（二）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運(yùn)營、操作等不同工種，對于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計(jì)、對大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。

（三）基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來了一定的困難。

（四）離任審計(jì)過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。

按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計(jì)劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計(jì)部門單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計(jì)工作不充分。

六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作的對策和措施

鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計(jì)實(shí)踐，提出一些完善該類審計(jì)工作的對策和措施。

（一）結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計(jì)工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計(jì)劃并認(rèn)真執(zhí)行，對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象，實(shí)施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對象。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價(jià)規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計(jì)人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評價(jià)，并對相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)對基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。由于基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計(jì)工作質(zhì)量除需加強(qiáng)人員保障外，還必須加強(qiáng)對基層審計(jì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級審計(jì)部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計(jì)人員的理論修養(yǎng)。在開展審計(jì)工作時(shí)，要有計(jì)劃的征調(diào)基層審計(jì)人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計(jì)人員的審計(jì)水平。另外，上級行審計(jì)部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手冊》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計(jì)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保障審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

第3篇

其次，在追償沒有結(jié)果的情況下，要通過法院訴訟追償債務(wù)；

第三步，在通過法院訴訟也沒有結(jié)果的情況下，通過有關(guān)機(jī)構(gòu)對貸款進(jìn)行審核；

最后，要通過法院執(zhí)行到企業(yè)無資產(chǎn)可執(zhí)行才可以上報(bào)核銷。但實(shí)際審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)銀行核銷不良貸款并未按照上述四個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行，或雖按環(huán)節(jié)操作，但存在弄虛作假情況。

一、違規(guī)核銷不良貸款表現(xiàn)形式

1、未追索借款人、保證人就核銷貸款

未對借款人、保證人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行追索，核銷證據(jù)不充分就核銷貸款：

一是根據(jù)法院出具借款人、擔(dān)保人查無下落不予立案的證明；

二是根據(jù)法院出具借款人、擔(dān)保人無收入來源，無法收回貸款，不符合立案條件的證明；三是在沒有追償結(jié)果的情況下，僅憑工商部門出具借款人、擔(dān)保人吊銷、注銷營業(yè)執(zhí)照的證明；四是對借款人、保證人未，放棄對借款人、保證人追索，喪失時(shí)效。

2、執(zhí)行未終結(jié)就核銷貸款

法院對借款人、保證人執(zhí)行未終結(jié)，就核銷了貸款，主要表現(xiàn)為對借款人或保證人已，執(zhí)行未終結(jié)，查封的財(cái)產(chǎn)未拍賣，抵債資產(chǎn)未拍賣或未處置完畢，無法確定最后損失數(shù)就按原貸款金額核銷貸款。

二、違規(guī)核銷不良貸款產(chǎn)生的主要原因及目的

核銷貸款內(nèi)部控制制度不健全，未建立有效的審核管理制約機(jī)制。核銷工作未按核銷程序執(zhí)行，未召集有關(guān)人員集體審查確認(rèn)，缺少相關(guān)的會議紀(jì)要。在核銷貸款前未經(jīng)稽核部門對擬核銷貸款損失度及貸款損失責(zé)任人的稽核認(rèn)定，沒有法律部門或人員對擬核銷貸款的審查意見和對貸款追索程度的認(rèn)定。未追究貸款責(zé)任人行政、法律責(zé)任。其違規(guī)核銷不良貸款的主要目的：一是為了逃脫違規(guī)發(fā)放貸款個(gè)人責(zé)任；二是銀行與企業(yè)人員竄通，注銷企業(yè)的銀行債務(wù)，個(gè)人撈取好處；三是銀行為了私設(shè)小金庫，將核銷貸款收回資金存放賬外，用于違紀(jì)、違規(guī)開支；四是為了降低不良貸款率，完成目標(biāo)考核任務(wù)等。核銷不良貸款審計(jì)重點(diǎn)及方法

一、審查貸款核銷內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況

審查銀行是否按照《商業(yè)銀行法》的規(guī)定建立、健全本行對呆賬等各項(xiàng)情況的稽核檢查制度和完整有效的貸款審核管理制約機(jī)制，認(rèn)真組織，嚴(yán)格控制。審查是否對擬核銷呆賬貸款進(jìn)行逐筆查實(shí)，集體審查確認(rèn)，數(shù)額較大的，是否上報(bào)董事會審議確認(rèn)。是否按照《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷一筆呆賬，是否查明呆賬形成原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。對呆賬損失負(fù)有責(zé)任的人員，是否視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。貸款核銷是否有稽核部門對擬核銷貸款損失度及貸款損失責(zé)任人的稽核認(rèn)定；有無銀行法律部門或人員對貸款追索程度的認(rèn)定以及貸款核銷的法律意見。

審計(jì)方法：一是查看銀行內(nèi)部文件，看是否制定相應(yīng)呆賬核銷制度；二是查看會議記錄，看有無研究制定呆賬核銷制度的會議記錄，有無研究對責(zé)任人的處理意見；三是查看業(yè)務(wù)檔案，看有無集體審批會議記錄，有無稽核部門的認(rèn)定，有無法律顧問的意見。

二、審查貸款核銷的合規(guī)性、有效性、正確性