新能源汽車財(cái)稅政策探究范文

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【摘要】新能源汽車的發(fā)展是將我國(guó)建設(shè)成為制造強(qiáng)國(guó)的重要抓手，現(xiàn)階段，新能源汽車產(chǎn)業(yè)想要發(fā)展必需要借助國(guó)家的宏觀政策調(diào)控。國(guó)外在新能源汽車財(cái)稅政策改革上有許多優(yōu)秀范例值得借鑒，本文將結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段新能源汽車發(fā)展階段存在的問題和國(guó)外優(yōu)秀政策范例，對(duì)新能源汽車的財(cái)稅政策提出創(chuàng)新性建議。

【關(guān)鍵詞】新能源汽車；財(cái)稅政策；稅收結(jié)構(gòu)；政府采購(gòu)

一、前言

新時(shí)代條件下，一帶一路、供給側(cè)改革以及中國(guó)制造2025的提出，給新能源汽車的發(fā)展帶來(lái)了春天。安徽省作為國(guó)內(nèi)自主品牌汽車主要制造地之一，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和示范運(yùn)營(yíng)方面走在全國(guó)前列。現(xiàn)階段，汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策方面仍滯后于該產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)，想要進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行改革至關(guān)重要。在國(guó)外有許多創(chuàng)新的財(cái)稅政策具有一定的借鑒學(xué)習(xí)意義。通過結(jié)合安徽省自身的發(fā)展近況以及中國(guó)和世界各國(guó)的案例，對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行研究并提出創(chuàng)新性的財(cái)稅政策是重要和必要的。

二、現(xiàn)時(shí)期我國(guó)新能源汽車財(cái)稅政策中存在的問題

（一）新能源汽車目前階段稅負(fù)較重車船稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等，都是我國(guó)新能源汽車所涉及的稅種。稅種多、稅負(fù)重，大大小小的稅費(fèi)合計(jì)數(shù)占據(jù)了車價(jià)的百分之三十以上的金額，而美國(guó)約占4%，德國(guó)為14%，日本6%~11%，相較而言，中國(guó)的稅收優(yōu)惠還有很大的調(diào)整空間。除了稅費(fèi)總額高之外，國(guó)內(nèi)的稅收征收方式也較為單一。以下為我國(guó)現(xiàn)行的稅收補(bǔ)貼政策：（1）消費(fèi)稅：汽車消費(fèi)稅稅率按汽缸容量的大小劃分為七個(gè)檔次，1%、~40%不等，不管是否屬于新能源汽車，根據(jù)有無(wú)汽缸進(jìn)行征稅，有則征，沒有不征。（2）增值稅：汽車消費(fèi)稅稅率按汽缸容量的大小劃分為七個(gè)檔次，1%、~40%不等，不管是否屬于新能源汽車，根據(jù)有無(wú)汽缸進(jìn)行征稅，有則征，沒有不征。（3）車船購(gòu)置稅：納稅人取得的收入中屬于中央財(cái)政補(bǔ)貼的，不納入增值稅應(yīng)納稅所得額，不征收增值稅。《財(cái)政部、科技部、工業(yè)和信息化部、發(fā)改委關(guān)于繼續(xù)開展新能源汽車推廣應(yīng)用工作的通知》規(guī)定，“納入中央財(cái)政補(bǔ)貼范圍的新能源汽車車型應(yīng)是符合要求的純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車和燃料電池汽車。（4）企業(yè)所得稅：與新能源汽車技術(shù)研發(fā)及關(guān)鍵配件生產(chǎn)相關(guān)的核心技術(shù)，如果符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，可享受低稅率的企業(yè)所得稅率優(yōu)惠，即按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。（5）車船稅：對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅（此口徑與財(cái)政扶持的口徑一致）。參照上述列出的國(guó)家出臺(tái)的各種優(yōu)惠補(bǔ)貼政策，不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)的稅收優(yōu)惠大都采用直接扣減的方式，實(shí)施過程中靈活性較低，在優(yōu)惠方式上可以采取如：加速折舊、投資抵減應(yīng)納稅額等間接優(yōu)惠形式，這將會(huì)大大增加政策的靈活性。

（二）高投入的研發(fā)階段優(yōu)惠不足，獎(jiǎng)懲缺乏有效結(jié)合對(duì)于新能源汽車的研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、使用的各個(gè)階段，都應(yīng)該享受稅收政策的優(yōu)惠，尤其是用來(lái)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的核心階段--研發(fā)設(shè)計(jì)階段，需要大量的資金投入。現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)于研發(fā)過程中的試驗(yàn)品缺乏相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這大大不利于技術(shù)的更新升級(jí)。通過相關(guān)政策的對(duì)比，對(duì)達(dá)到條件的新能源汽車給以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠是我國(guó)的稅收政策的內(nèi)核，而對(duì)于那些高能耗、高排放、技術(shù)落后的汽車卻未實(shí)行行之有效的約束政策。相較之下，法國(guó)除了會(huì)對(duì)碳排放低的汽車給予獎(jiǎng)勵(lì)，還對(duì)排放量在180g/km的汽車進(jìn)行懲罰；德國(guó)、英國(guó)等國(guó)家也按照碳排放量對(duì)汽車進(jìn)行了差別化征稅，這些舉措一定程度上都刺激了市場(chǎng)對(duì)于新能源汽車的消費(fèi)。

（三）政府采購(gòu)引導(dǎo)作用不足、基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)政投入欠缺新能源汽車在全社會(huì)推廣的非常關(guān)鍵的手段就是政府采購(gòu)，政府采購(gòu)對(duì)于市場(chǎng)方面具有很強(qiáng)的示范效果。通觀全球，美國(guó)通過政府采購(gòu)帶動(dòng)新能源汽車發(fā)展上，是提高政府采購(gòu)作用的優(yōu)秀示例。自1992年提出政府用車采用燃料替代汽車，到2015年以后聯(lián)邦政府用車只能采購(gòu)新能源汽車，推動(dòng)了新能源汽車市場(chǎng)的開拓。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)政府用車的新車采購(gòu)實(shí)施強(qiáng)制采購(gòu)新能源汽車的政策：政府部門采購(gòu)新車輛，采在采購(gòu)的汽車中，新能源汽車的種不得低于50%。但由于缺乏適當(dāng)?shù)膹?qiáng)制監(jiān)管和問責(zé)制度，效果并不顯著。從2015年開始，安徽省高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)與國(guó)家電網(wǎng)合作，三年以來(lái)，安徽省高速公路服務(wù)區(qū)的充電樁總數(shù)為93對(duì)，充滿一輛車時(shí)間為2小時(shí)。根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)看，基礎(chǔ)充電設(shè)施仍需大規(guī)模的投入建設(shè)，否則必將落后于新能源汽車的發(fā)展速度。充電基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)需要當(dāng)?shù)卣㈦娏Α?guó)土、交通等部門協(xié)作，發(fā)展起來(lái)相對(duì)較為緩慢，想要加快建設(shè)就必須要配合政府的投資、貼息貸款等政策的扶持。

三、國(guó)外值得借鑒的新能源汽車財(cái)稅政策。

四、促進(jìn)我國(guó)新能源汽車發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）加大對(duì)新能源汽車技術(shù)研發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的補(bǔ)貼力度和稅收支持縱觀上述國(guó)家對(duì)于新能源汽車的財(cái)稅政策的補(bǔ)貼，可以看出想要拉動(dòng)國(guó)內(nèi)新源汽車市場(chǎng)的開拓，刺激居民對(duì)其的消費(fèi)，前期必然要投入大量的政府補(bǔ)貼。現(xiàn)時(shí)期，我們國(guó)家的新能源汽車部分重要零部件（如電池等）的核心技術(shù)相比較發(fā)達(dá)國(guó)家還較為落后，導(dǎo)致我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)缺少競(jìng)爭(zhēng)力，新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大絕非一步登天，很大程度上還需要政府的財(cái)政補(bǔ)貼支持。補(bǔ)貼的投入勢(shì)必會(huì)快速刺激市場(chǎng)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，但是對(duì)于規(guī)模的擴(kuò)大無(wú)法長(zhǎng)期依賴政府補(bǔ)貼。因此核心問題還是技術(shù)的升級(jí)，如延長(zhǎng)電池續(xù)航時(shí)間、降低充電時(shí)間等。這些技術(shù)的前期研發(fā)需要耗費(fèi)大量的資金，這時(shí)就需要有專項(xiàng)的政府基金和稅收優(yōu)惠政策等用于扶持技術(shù)研發(fā)，只有這樣新能源汽車才有更加廣闊的發(fā)展前景。新能源汽車發(fā)展的另一基礎(chǔ)就是相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，政府應(yīng)該加大對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的扶持力度，夯實(shí)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，為打開市場(chǎng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)于市場(chǎng)的積極引導(dǎo)作用目前，安徽省計(jì)劃在2020年前，每年按照10個(gè)百分點(diǎn)的增加比例逐年擴(kuò)大新能源汽車在公務(wù)用車和公交車總的應(yīng)用規(guī)模。為了更加充分發(fā)揮政府采購(gòu)的示范作用，打破在公車采購(gòu)上的“臉面問題”，國(guó)家應(yīng)該制定更加細(xì)化以及剛性的公車采購(gòu)政策，并在頒布后嚴(yán)格監(jiān)督政策的實(shí)施，督促相關(guān)政策的切實(shí)落實(shí)。

（三）完善新能源汽車稅收制度新能源汽車的蓬勃發(fā)展勢(shì)必需要國(guó)家財(cái)政和稅收政策的驅(qū)動(dòng)，現(xiàn)階段稅收政策中存在著不少問題亟待解決，如結(jié)構(gòu)不合理、優(yōu)惠力度不夠、缺乏對(duì)高能耗汽車負(fù)外部性的約束等，在改進(jìn)的過程中，我們有必要借鑒國(guó)外的稅收政策，并融合中國(guó)國(guó)內(nèi)的國(guó)情，形成更加優(yōu)化的稅收結(jié)構(gòu)。（1）我國(guó)目前對(duì)于汽車征稅的特點(diǎn)是購(gòu)置階段稅負(fù)重，使用階段稅負(fù)輕。這與國(guó)際上普遍實(shí)行的“鼓勵(lì)購(gòu)買，限制使用”原則背道而馳。這樣的稅負(fù)結(jié)構(gòu)對(duì)于新能源汽車的銷售是非常不利的，制約了環(huán)保汽車的市場(chǎng)開拓，并且在一定的程度上使政府補(bǔ)貼的效用大打折扣。消費(fèi)者在購(gòu)買時(shí)體驗(yàn)不到優(yōu)惠，加之新能源汽車的配套充電問題，使得其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力顯著降低。因此，我國(guó)在稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)應(yīng)該采取前期鼓勵(lì)購(gòu)買、后期限制使用。同時(shí)，對(duì)于高能耗的汽車加大課稅力度，建立與二氧化碳排放量掛鉤的課稅依據(jù)，如此一來(lái)，在限制了重污染汽車負(fù)外部性程度的同時(shí)，又開拓了新能源汽車的市場(chǎng)。降低了碳排放量對(duì)于環(huán)境的危害，樹立了消費(fèi)者綠色消費(fèi)的理念。（2）目前國(guó)內(nèi)生產(chǎn)新能源汽車配件的公司需要承擔(dān)高額的企業(yè)所得稅。部分汽車的關(guān)鍵零部件征收17%稅率的增值稅，這對(duì)于那些本就需要大量研發(fā)資金的公司來(lái)是雪上加霜，在公司發(fā)給科研技術(shù)人員的工資薪金方面并沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。在改革時(shí)應(yīng)該著力降低核心零配件及技術(shù)研發(fā)公司的企業(yè)所得稅，寄予一定的政策保障。

（四）完善政府補(bǔ)貼制度在技術(shù)發(fā)展日新月異、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，新能源汽車產(chǎn)業(yè)要想依靠市場(chǎng)來(lái)趨于成熟穩(wěn)定還是一件極不容易的事，這就需要政府進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但是眾所周知，長(zhǎng)期執(zhí)行財(cái)政政策的扶持會(huì)使一部分企業(yè)患上“軟骨病”、依賴癥，因而對(duì)于新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼需要不斷地進(jìn)行調(diào)整，不斷提高對(duì)企業(yè)扶持的下限，促使企業(yè)持續(xù)改進(jìn)，摒棄舊技術(shù)，不斷研發(fā)新技術(shù)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，政府的補(bǔ)貼制度尚不夠完善、有空可鉆，更有甚者，通過虛假消息來(lái)騙取財(cái)政補(bǔ)貼。因此，監(jiān)管主體要嚴(yán)格把關(guān)新能源汽車上牌、運(yùn)營(yíng)、補(bǔ)貼申請(qǐng)等環(huán)節(jié)，對(duì)于違規(guī)行為制定相應(yīng)的制裁措施進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，建立市場(chǎng)化的發(fā)展機(jī)制。

五、總結(jié)

新能源汽車的發(fā)展是推動(dòng)我國(guó)供給側(cè)改革、貫徹落實(shí)“中國(guó)制造2025”行動(dòng)綱領(lǐng)的重要課題，經(jīng)過政府與企業(yè)持續(xù)多年的努力，我國(guó)在新能源汽車的發(fā)展中取得了突破性的成果，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看我們只邁出了一小步，在未來(lái)發(fā)展中仍有許多困難。想要實(shí)現(xiàn)新能源汽車的持續(xù)發(fā)展，必須要借助有力的財(cái)稅政策，進(jìn)行國(guó)家宏觀的政策調(diào)控，相信在不久的將來(lái)，新能源汽車的發(fā)展必將推動(dòng)汽車制造業(yè)的轉(zhuǎn)型，助力制造強(qiáng)國(guó)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者：朱娜；楊爍；蘇兆洋；黃浩然 單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院