議中央企業審計工作質量管理的措施范文

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一、影響審計質量的主要問題

通過筆者多年審計工作實踐以及同中央企業內部審計同行交流后認為，在部分中央企業中,對審計質量產生負面影響的主要問題有以下六點。

（一）體制機制不順，制度方法欠缺。

一是由于中央企業經營規模大、管理鏈條長的特點，審計機構多而分散，總部力量不足而基層相對過剩，工作缺乏整體規劃和部署，難以形成合力。二是規章制度不健全，長期疏于修訂制度，工作缺乏依據和標準，規范性差。三是思想方法不能及時更新，缺乏先進理念做引領，目標方向不明確。四時仍然沿襲傳統審計方式，審計信息化程度低，缺少先進的預警方法。上述問題，對企業審計質量整體水平構成嚴重制約，是造成審計質量不高的直接根源。

（二）人員結構失衡，隊伍素質偏低。

一是不少中央企業內審部門的人員仍以財務專業為主，不懂經營業務、生產工藝和工程建設知識的匱乏，導致工作僅局限在財務收支審計領域，難以向管理審計、效益審計和風險審計領域拓展，審計工作轉型困難。二是沒有形成學習型的審計組織，審計人員忙于審計業務，學習和接受培訓的機會少，知識更新慢，導致隊伍素質不斷退化。三是審計人員能力不強，表現在現場審計思路窄、沒重點；取證不完整、不充分。審計事實表達不清，定性不準等。上述問題，對審計部門有效發揮審計職能產生嚴重阻礙，是造成審計質量不高的主要原因。

（三）計劃欠缺周密，結果平淡無味。

讓企業領導和職工群眾滿意，是衡量審計質量高低的一個重要標準。有些審計部門的工作之所以得不到企業領導認可，關鍵是不清楚企業領導關心什么，職工群眾關注什么，尤其在制定審計計劃和選擇具體審計項目時，缺乏與領導和相關部門的溝通，“你干你的，我干我的”，盲目性、隨意性都非常大。這種現象必然導致審計工作與企業的中心工作相脫節，審計結果平平淡淡、似是而非，企業領導不重視，職工群眾不配合，工作走入惡性循環，很難打開局面。

（四）準備工作不足，控制手段缺失。

一是審前準備草率，缺乏深入的調查研究，制定的審計方案千篇一律，脫離實際，重點不突出，指導性和可操作性均不強。二是審計分工不明確，工作忙閑不均，不能合理調動審計人員的主動性和積極性。三是審計組長領軍能力弱，對審計人員缺乏必要的管理和指導，工作隨意性大。四是審計實施不深入，重大問題不能查深查透。五是審計工作底稿復核不夠細致，甚至沒有人復核，差錯率較高。六是審計定性不夠準確，審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格規范。上述問題，也是造成審計質量不高的重要原因之一。

（五）審理機制欠缺，綜合分析不夠。

目前，一些中央企業審計部門普遍存在審計結果“粗加工”多、“深加工”少，“初級產品”多、“精細產品”少的現象，主要原因：一是審理機制不健全，沒有專門人員對審計結果進行審核把關，審計質量問題得不到及時糾正。二是對審計結果缺乏綜合分析，就事論事多，審計報告格式幾乎千篇一律，可讀性和可用性均較差，很難引起領導的興趣。三是沒有建立項目質量后評估和獎懲機制，審計人員不能通過總結經驗教訓得到能力提高，工作積極性反而受到傷害。

（六）問題整改不力，錯誤屢查屢犯。

問題能否得到徹底整改是考核內部審計質量的一項重要內容。目前，不少中央企業內審部門仍然存在“重審計、輕整改”的現象。一是審計建議缺乏針對性和可操作性，“能說不行，說不出怎樣才行”，審計服務意識欠缺。二是督促整改力度不夠，盯的不緊，抓的不狠，致使審計工作流于形式。三是企業各部門橫向聯系少，審計結果缺乏通報和反饋機制，審計成果得不到共享，對存在的問題無法形成齊抓共管態勢。審計查出問題得不到整改，甚至屢查屢犯，不僅使審計質量大打折扣，也嚴重影響了審計部門的形象和權威。

二、解決問題的主要途徑

在開展審計質量管理過程中,一要嚴格遵循“三全”原則，即：對審計工作進行全面質量管理，全體審計人員都要參與其中，對審計工作全過程進行不間斷的及時管理。二要嚴格按照PDCA循環進行，即通過認識、實踐、再認識、再實踐的循環往復，不斷將審計工作質量推上新水平。

（一）創新組織體系，為質量管理提供體制保障。要解決中央企業審計資源分散和浪費的問題，可以借鑒國際大型企業集團的通行模式，實行審計組織體制集中化，由總部統籌管理和調配審計資源。當前，很多中央企業對總部審計管控的重要性認識比較深刻，正在積極推行審計扁平化管理，逐步整合集團審計資源。如華潤集團根據“集團業務多元化，利潤中心專業化”戰略，按照業務板塊將內部審計人員劃分為零售分銷、地產、能源、醫藥、投資等5個專業審計組，實現了人員專業化管理；中國石化實行的是“兩個層次、雙重管理、分層負責”，“上審下”與“同級審”相結合，審計業務與審計管理適當分離的審計管理體制。這種組織體系的變化，可以切實提高審計工作的獨立性和監督效果，充分利用現有審計資源，并為審計質量管理提供有效保障。

（二）創新理念，完善制度，為提升審計質量提供標準。

“沒有規矩不成方圓”，要使內審人員在工作中知道應該做什么，不應該做什么，應該怎么做。需要先進的工作理念和健全的規章制度作為基礎和依據。創新理念、健全制度，能使審計人員工作有方向、有標準、有規范，從而自覺增強質量控制意識。如兵器裝備集團通過建立健全內部審計規章制度，切實規范了審計人員的作業標準，審計質量水平迅速提升；神華集團通過引入國際先進的審計理念，使內部審計工作很快由傳統的查錯防弊向增加企業價值轉變；中國石化提出的“四大審計理念”，即：大審計理念、審計“免疫系統”功能理念、審計監督與服務并重理念、審計增加價值理念，對明確內部審計的職能定位發揮了重要作用。

（三）狠抓素質和能力建設，為提升審計質量打牢根基。

“工欲善其事，必先利其器”。審計質量管理中最活躍、最積極的因素是人，一般說來，審計人員素質越高，審計質量也越高。對此，首先要使審計人員樹立愛崗敬業思想，在工作中比方法、比質量、比作風、比素質、比成效，大力營造“爭先創優”的濃厚氛圍，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力。二要以人為本，深入抓好學習培訓，在倡導自學的同時，采取辦培訓班、參加各類考試、請專家授課等多種形式，不斷提高審計人員的知識水平。三要給審計人員提供討論和交流的平臺，可以采用審計項目小結、典型案例分析、優秀審計項目巡展等方式，以點帶面，以先進帶后進，從而帶動整體隊伍素質不斷提升。

（四）運用信息化手段，為審計質量管理提供支撐。

如何有效運用現代信息技術來改變傳統的審計方式，是目前內部審計工作面臨的重要挑戰。對此，一要充分利用企業開發的ERP等信息系統，對其中與審計重點相關的財務系統、成本系統等建立審計接口，運用信息技術開展審計工作。二要探索建設涵蓋作業規范、管理支撐、知識共享和成果轉化等模塊的內審管理平臺，實現審計信息的集中管理和應用。以中國石化為例，其審計信息集成管理系統，實現了從審計計劃制定下發、審計項目管理到審計成果利用的全流程貫通，審理人員可隨時通過系統了解項目開展情況，提出審理意見，為審計質量管理提供了良好平臺。三要進一步提升審計監督管理的信息化手段，努力實現對審計對象的動態監控和實時分析，及時發現被審單位存在的問題。如寶鋼集團開發的數字化審計平臺，能夠自動采集被審計單位的相關數據，實現聯網遠程監控審計，對提高審計質量和效率作用明顯。此外，審計信息系統開發在精不在多，既要重開發，更要重應用，只有這樣才能有效發揮其重要作用。

（五）創新工作思路，為提升審計質量提供不竭動力。

內部審計工作要讓服務對象滿意，必須精選審計題目，一要緊緊盯住企業的難點、熱點問題下工夫，為領導排憂、為職工解難。二要緊緊圍繞企業發展戰略做文章，出好謀、服好務，充分起到保駕護航作用。三要“既報憂、又報喜”，即在履行審計監督的同時，對好的做法和經驗也要認真總結，大力推廣，這不僅能使審計客觀性得到充分展現，同時經審計證明了的經驗更能讓大家信服，使管理的作用更加明顯。要想取得好的審計效果，審前調查工作至關重要，完完全全調查明白了，就能有好的解決辦法。在調查基礎上，按照“去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里”的方法，對相關情況和各種材料進行分析加工，然后再考慮應采用怎樣的審計方法，以及審計力量配備和職責分工，并據此定下目標，做出方案，下達部署。這里重點介紹“主題”審計、開放透明審計和“三個一”審計模式。“主題”審計，即在開展常規審計中，將制約企業發展的重大問題作為“主題”，組織專人進行深入剖析，并形成專題材料予以揭示和反映。開放透明審計，即內審部門轉過身來，主動邀請被審單位參與到審計過程中，并將問題及處理意見與對方充分溝通。“三個一”審計是一種組織方式的有益變化，即一個大型項目涉及多個被審單位時，由一隊人馬負責，一審到底，并按照先易后難、先特殊后一般的原則選擇單位進行試點，取得經驗后再逐步鋪開。實踐證明，思路和方法的創新，對提高審計質量往往會起到事半功倍的效果。

（六）加強全過程監控，建立審理和督導考評機制。

為了提高審計項目質量，發現和糾正項目實施過程中的問題和差錯，必須建立健全完善的項目審理機制,進行多層次、全過程的質量把控。以中國石化為例,該單位對審計項目實行“三級”審理體制，專門在總部審計局設立審理督導處，同時根據需要在分局和企業中設專、兼職審理機構（崗位）。所謂“三級”審理，即由審計組、項目負責單位和審理機構（崗位），層層對項目質量進行審理把關的機制，其中審計組是基礎，項目負責單位是紐帶，審理機構是核心，三者之間根據權限各司其職、密切聯系、互相促進、互相補充，可以確保審計質量不出現大的差錯。其次，為了衡量審計組的工作規范性和實際成效，還應建立相應的考評機制，對項目的審計程序、項目實施、審計成效、審計創新等方面進行評分和點評，肯定優點，指出不足，促進項目水平不斷提升。同時對程序不完整、格式不規范、內容不真實的審計項目，可以采用審理退回機制，并對相關人員予以問責。實踐證明，充分運用獎懲手段，表揚先進、鞭策后進，可以有效調動審計人員工作的積極性和責任感。再次，鑒于中央企業點多面廣，生產經營鏈條長的特點，要求總部審計機構，既不能對下屬企業的審計工作放手不管，又不能大包大攬，必須按照管理權限予以管理和指導。此外，還可充分利用優秀審計項目評選、審計項目評分和點評結果等方式，促進集團整體審計質量的提高。

（七）抓好成果利用，將審計質量提升到更高層次。

為充分發揮內部審計在查處違規、服務管理、支持決策等方面的作用，中央企業要加強對內部審計工作結果的運用，使審計成果真正落到實處，這是確保審計質量的重要環節。首先，必須注意加強對微觀審計結果的綜合分析，在查實問題后要進行準確定性，看提出的問題是否符合客觀情況，是否抓住了事物的本質，同時從體制、機制的高度上提出解決和預防問題的辦法。如果只揭露處理問題，不對共性問題提出解決辦法，就沒有實現審計監督的高層次。其次，要高度重視審計問題整改，充分發揮審計通報的威懾作用，確保審計成果的轉化落實。審計工作不是做給別人看的，而是要確實發揮審計的監督作用，要堅持審計結論跟蹤檢查，督促結論落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納，努力避免整改工作流于形式。再次，應健全審計反饋和溝通協調機制，審計報告等資料不僅要向上級報送，也要進行部門間的橫向傳遞。如中國海油、中國石化等企業的內審部門，在審計報告初稿完成后首先要以書面形式征求相關部門意見，同時通過經濟責任聯席會等多種形式，大力加強與相關部門的協調配合，使審計成果利用率和問題整改率都得到有效提升。實踐證明，內審部門主動加強與相關部門的溝通聯系，不僅能使各部門更加了解審計部門的工作內容和重點，并及時予以支持配合，而且能夠與內審部門一起，共同督促被審單位整改問題，對企業監督大格局的形成具有直接的推動作用。

三、結語

審計質量管理內容非常廣泛，不是一朝一夕就能形成的，需要經過不斷的實踐和總結過程。誠然，各中央企業審計部門在審計質量管理方面開展了許多有益的嘗試，也取得了很好成果，但同世界一流相比，差距還較大,必須通過思想創新、制度創新和方法創新來迎頭趕超。當前，推動中央企業經濟發展方式的轉變，由擴張型發展轉向內涵型發展，為內部審計工作提出了更高要求，客觀要求必須重視內部審計質量管理，并逐步探索出一條適合本單位審計質量管理的路子。

作者：呂紅兵單位：中國石化審計局