現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制研究范文

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隨著市場經(jīng)濟制度的建立，國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實行現(xiàn)代企業(yè)制度，以便在激烈的市場競爭中取得更快的發(fā)展。而為了滿足現(xiàn)代化經(jīng)營的內(nèi)部管理需要，則需要實行企業(yè)內(nèi)部控制機制，以便對企業(yè)內(nèi)部的不良行為進(jìn)行有效的控制。但就目前來看，企業(yè)在實行內(nèi)部控制機制上顯然遇到了一些問題。所以，有必要對現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)內(nèi)部控制機制實行和完善問題展開分析，繼而更好的促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

一、在現(xiàn)代企業(yè)實行內(nèi)部控制機制的意義

在現(xiàn)代企業(yè)中，實行的是投資與經(jīng)營分離的現(xiàn)代企業(yè)制度。而所謂的企業(yè)內(nèi)部控制機制，則是由企業(yè)董事會、管理階層以及其他員工實施的一種規(guī)章機制，可以確保企業(yè)的經(jīng)營效率，并確保企業(yè)財務(wù)信息的可靠性。所以，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)想要實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我制約，就需要充分重視內(nèi)部控制機制的實行問題。一方面，機制的實行可以使企業(yè)資產(chǎn)安全得到保證。具體來講，就是機制的實行可以對企業(yè)內(nèi)部人員的行為進(jìn)行牽制，繼而使企業(yè)的各項業(yè)務(wù)能夠得到規(guī)范的處理。同時，完善的內(nèi)部控制能夠進(jìn)行財務(wù)物資采購、計量和驗收的有效監(jiān)管，繼而防止財務(wù)物資遭到損壞、盜用和貪污。而這樣一來，就可以做好經(jīng)營成本的控制，并避免人員出現(xiàn)舞弊、違規(guī)等行為，繼而確保企業(yè)資金的安全。另一方面，內(nèi)部控制機制的實行可以使企業(yè)績效考核更加明確，繼而使整個單位、部門的團隊力量得到凝聚。具體來講，就是建立與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)績考核指標(biāo)，繼而使企業(yè)員工的利益與企業(yè)的利益更好的結(jié)合起來。而這樣一來，員工的積極性將得到充分的發(fā)揮，企業(yè)的內(nèi)部矛盾也將有效減少，繼而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率得到保證。此外，內(nèi)部控制機制的實行還可以確保財務(wù)信息的真實性，繼而為管理者制定經(jīng)營決策提供一定的指導(dǎo)。因為，內(nèi)控機制的制定可以使會計人員在有效的監(jiān)督管理制度下完成財務(wù)信息的填寫，繼而使企業(yè)的各類資產(chǎn)信息和會計報告具有一定的真實性和完整性。而根據(jù)這些財務(wù)信息，企業(yè)管理者可以更好的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，繼而制定適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營決策。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機制實行存在的問題

1.缺乏有利的控制環(huán)境實際上，企業(yè)內(nèi)部控制機制的實行需要有良好的控制環(huán)境。但就目前來看，國內(nèi)的很多企業(yè)缺乏有利的內(nèi)部控制環(huán)境，繼而影響了內(nèi)部控制機制的實施效果。一方面，一些企業(yè)的管理者沒有樹立內(nèi)部控制的管理意識，只是將管理的重心放在提高企業(yè)短期經(jīng)營利潤上。另一方面，現(xiàn)階段的很多企業(yè)采用的仍是政企合一的組織機構(gòu)模式，繼而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部存在過多的管理層。同時，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系也不能得到合理的協(xié)調(diào)，繼而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不暢。再者，一些企業(yè)缺乏健全的管理制度，內(nèi)部不僅沒有形成相應(yīng)的激勵和約束機制，也沒有建立完善的人事政策。而在這種情況下，內(nèi)控機制缺乏有效的執(zhí)行力，也難以對職工的行為形成約束。此外，一些企業(yè)的管理人員素質(zhì)較低，難以將內(nèi)控管理全面落實。

2.會計人員素質(zhì)水平不高就目前來看，國內(nèi)很多企業(yè)的會計人員素質(zhì)水平不高，繼而使企業(yè)內(nèi)部控制機制的實行遇到了困難。一方面，目前國內(nèi)的會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水準(zhǔn)普遍較低，并且缺乏工作的主動性和創(chuàng)造性。在這種情況下，會計人員不會主動參與管理，并且難以發(fā)揮更大的作用。另一方面，一些企業(yè)的會計人員不具備足夠的專業(yè)技術(shù)水平，繼而難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制的漏洞。而在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實施效果不佳，繼而制約了企業(yè)的內(nèi)控機制的建設(shè)。

3.內(nèi)部審計職能發(fā)揮不足在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計需要進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督，以便使企業(yè)的經(jīng)營管理得到改善。但就目前來看，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計職能發(fā)揮不足，繼而不利于內(nèi)部控制機制的實行。一方面，很多企業(yè)的內(nèi)部審計的組建受到了行政干預(yù)，所以審計人員往往缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識。另一方面，很多企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨立性，繼而使其工作范圍和威信受到了影響。此外，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計過于注重內(nèi)部管理，卻忽視了為企業(yè)的內(nèi)部管理提供服務(wù)。在這種情況下，內(nèi)部審計與企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展的沒有直接的聯(lián)系，繼而無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善

1.改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境為了做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境得到改善。一方面，企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識到實施企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要性。而為了實現(xiàn)這一目的，則需要加強對內(nèi)部控制的重要性的宣傳，并采取相應(yīng)的管理政策確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，需要合理完成企業(yè)組織機構(gòu)的設(shè)置，并為各級領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置相應(yīng)的職能部門和人員，以便發(fā)揮專業(yè)管理作用。同時，需要使各部門之間的溝通得到加強，以便增強企業(yè)的團體凝聚力。再者，需要使職工參與到企業(yè)內(nèi)部管理工作中，并采取一定的組織形式為職工提供參與企業(yè)日常經(jīng)營決策的途徑。同時，企業(yè)需要制定一定的激勵機制和約束機制，以便激發(fā)員工參與企業(yè)經(jīng)營管理活動的積極性。此外，需要使企業(yè)的經(jīng)營者向著職業(yè)化和市場化發(fā)展，以便更好的為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.加強會計人才的培養(yǎng)為了使企業(yè)的內(nèi)部控制機制更好的實行，政府和企業(yè)都要加強對會計人才的培養(yǎng)。一方面，政府要號召各高校加強對會計人才的職業(yè)道德和專業(yè)知識技能的培養(yǎng)，以便為企業(yè)提供更多的專業(yè)會計人才。同時，政府還需要制定相應(yīng)的職業(yè)行為規(guī)范，以便使會計人員的行為受到職業(yè)道德的約束。另一方面，為了降低會計工作的風(fēng)險，企業(yè)需要在提高會計人員薪酬待遇的同時，將會計人員的獎金與工作質(zhì)量掛鉤。而一旦發(fā)現(xiàn)有會計人員違規(guī)作業(yè)，則需要加大經(jīng)濟處罰。此外，企業(yè)需要建立獨立的會計職業(yè)協(xié)會，以便使會計人員的職業(yè)素質(zhì)得到保證。再者，企業(yè)要為會計人員提供培訓(xùn)體系技能知識的機會，以便使其職業(yè)素質(zhì)得到全面的提升，繼而更好的完成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和控制。

3.加強企業(yè)的內(nèi)部審計從根本上來講，企業(yè)想要較好的實行內(nèi)部控制機制，就需要加強企業(yè)的內(nèi)部審計。一方面，企業(yè)需要拋棄現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)組建方式，并按照發(fā)展需要完成內(nèi)部審計機構(gòu)的組建。另一方面，企業(yè)需要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以便對經(jīng)營者形成制約。而為了達(dá)成這一目的，內(nèi)部審計人員則不能由經(jīng)理人組成，并且還要得到統(tǒng)一的培訓(xùn)，以便使內(nèi)部審計的權(quán)威性得到提高。同時，還要賦予內(nèi)部審計向董事會提交報告的權(quán)力。再者，企業(yè)的內(nèi)部審計人員需要以法律服務(wù)為宗旨，并發(fā)揮其熟悉財務(wù)管理和財經(jīng)法規(guī)的優(yōu)勢，以便發(fā)揮內(nèi)部審計放錯防弊的作用，繼而確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和健全性。此外，企業(yè)需要認(rèn)清內(nèi)部審計的地位，以便使內(nèi)部審計人員以企業(yè)利益為重，繼而為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

四、結(jié)論

總而言之，只有做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理，才能確保企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下獲得可持續(xù)發(fā)展。而為了順利的實行企業(yè)內(nèi)部控制機制，政府和企業(yè)則需要做好內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，并做好會計人才的培養(yǎng)和加強企業(yè)的內(nèi)部審計。

作者：尚潤榮 單位：中國北方工業(yè)公司