現代企業制度下會計內控探微范文

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一、確保企業高效率運轉

目前，我國相當一部分企業存在低效率以及損失浪費現象以及弄虛作假、違規操作，有的企業甚至采取多賬本策略、偷稅漏稅，嚴重擾亂社會經濟秩序。只有建立嚴密的會計內部控制，從根本上解決會計造假,企業經營者才能及時準確掌握實際情況，科學正確地進行生產經營決策，合理地對企業各個部門及人員進行分工協調和控制，從而提高企業經營管理效率，保證企業生產經營活動持續高效運行。

二、建立符合現代企業制度需要規范的會計內部控制制度

（一）建立合理的會計工作組織體系及崗位責任制

首先，各企業應根據會計業務的實際需要，設置獨立的會計機構并配備符合條件的專職會計人員，對于符合設置總會計師條件的企業要設置總會計師。嚴禁需要相互監督制約的崗位由一個人操作全過程，尤其涉及款項的收付、結算、印鑒和檔案，均應設置兩名或兩名以上會計人員，以達到相互核對、相互制約的目的。

其次，企業在合理設置組織結構及管理流程的基礎上，將各部門工作劃分為具體的業務活動主體，設置相應的崗位責任制，規范各項經濟業務中經辦人員、驗收人員、審批人員、會計人員、出納人員的職責權限，做到權責分明、程序規范。會計人員主要崗位要定期進行輪換。

再次，要明確企業管理者和會計機構負責人對經濟活動的領導職責。每項經濟業務發生前必須經過領導簽字批準，重大經濟事項要經集體決策。

（二）建立財務信息控制制度

1、建立原始記錄制度。規范各項記錄內容、格式和填制方法,以及對原始憑證記錄的簽字、驗審、流轉程序、匯集、反饋等均要做出詳細要求，明確人員職責,從而保證原始憑證記錄的真實性、合法性和完整性。

2、建立賬務處理程序規范制度。賬簿的啟用、會計科目的設置、憑證的填制、記賬、轉賬、更正錯賬、結賬、項目管理、報表、補充說明、財務分析等都要嚴格按照會計基礎工作規范及會計制度要求進行操作、設置和控制。

3、建立會計檔案管理制度。企業應對會計憑證、賬簿、報表、對賬單等會計資料的歸檔、調閱、銷毀等方面制定明確的管理制度。

4、建立商品購進管理制度。企業應制定有效的購進商品價格管理制度和商品質量管理制度，防止購進質次價高和不需要的商品，并防止購進中個人收受回扣現象的發生。

5、建立債權管理制度。企業應高度重視賒銷商品的貸款安全管理，制定所售商品貨款回籠管理制度。根據不同單位的信譽狀況和經濟實力制定不同的賒銷時間和賒銷金額，明確賒銷批準權限和責任，注重應收賬款清欠工作，以減少壞賬損失的發生。

6、建立貨幣資金管理制度。籌集資金時，要合理確定籌資規模、籌資結構和籌資方式，以防止財務風險的發生；使用資金時，要實行內部統一調配制度，并嚴加調控。

7、建立財產清查制度。會計人員應對各項財產物資進行定期或不定期實地盤點，對庫存現金、銀行存款和債權債務進行全面清查核對，以保證賬實相符、賬賬相符、張證相符。規模龐大的企業可以引進ERP系統在產、供、銷上直接對資金和物資進行控制，隨時掌握庫存情況，以此提高財產清查的工作效率。

（三）建立內部審計稽核制度

企業內部審計機構應根據實際情況，針對企業會計資料、經濟業務及收支費用等，制定出具體審查標準，定期或不定期地對經濟業務的重要環節和重要業務崗位進行監督檢查，及時發現問題、糾正偏差，避免重大錯誤的發生。此外，需不斷提高稽核人員的思想政治素質和業務素質，及時組織事后分析，評價會計內控執行情況，并建立起針對稽核人員的獎懲制度。四、結語會計內部控制作為現代企業制度的核心部分，貫穿于企業的各個方面，對企業的經營管理發揮著極其重要的作用。我國企業經過近幾年的快速發展，積累了一定的會計內部控制經驗，但會計內部控制體系總體上看還比較薄弱，勢必要經歷一段較長的完善過程。會計內部控制問題博大精深，具有很強的理論研究價值，更具有顯著的現實指導意義。

作者：趙悅任妍單位：大連大學經濟管理學院