體制轉(zhuǎn)型視角下國有企業(yè)會計論文范文

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一、國有企業(yè)會計準(zhǔn)則變遷的歷程及其原因分析

1.國有企業(yè)會計準(zhǔn)則大力發(fā)展階段（1997～2006年）2001年，經(jīng)過長達15年的談判，我國終于加入了WTO，意味著我國經(jīng)濟發(fā)展的平臺得以提升，但必須深刻認(rèn)識到，加入WTO是機遇與挑戰(zhàn)并存的現(xiàn)實，尤其是在大量跨國企業(yè)進入我國市場之后，如何提升國有企業(yè)競爭力的問題。另外，外商直接投資及外資并購的迅猛增加也對我國會計準(zhǔn)則制定產(chǎn)生了直接推動。對此，必須加大會計改革的力度，通過會計改革來提升國有企業(yè)的競爭力。在此背景下，我國為規(guī)范企業(yè)會計核算、更好應(yīng)對已經(jīng)發(fā)展起來的多元經(jīng)濟體系，先后頒布了《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》等等會計準(zhǔn)則，為國有企業(yè)會計改革的推動奠定了理論基礎(chǔ)。

2.國有企業(yè)會計準(zhǔn)則體系臻于完善階段（2006年至今）隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展和對外開放的深入，迫切要求建立滿足市場化、國際化要求的會計準(zhǔn)則體系，提升會計準(zhǔn)則在實際工作中的地位和作用。基于這種國際環(huán)境的影響，2006年2月15日，財政部了新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，由一項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則（包括首次的22項新具體準(zhǔn)則和16項具體準(zhǔn)則）組成的新會計準(zhǔn)則。新會計準(zhǔn)則的頒布和實施，極大地滿足了國有企業(yè)市場化、國際化需求下會計制度的不足，并意味著我國國有企業(yè)會計準(zhǔn)則體系臻于完善。

二、國有企業(yè)會計準(zhǔn)則變遷的特征分析

1.路徑依賴性在國有企業(yè)會計準(zhǔn)則市場化、國際化變遷中，計劃經(jīng)濟體制下國有企業(yè)會計舊制度在此過程中的頑強維持和向市場經(jīng)濟體制下國有企業(yè)會計新制度的逆向滲透，導(dǎo)致會計準(zhǔn)則的變遷路徑依賴性非常強，主要體現(xiàn)為一系列過渡性的會計制度性安排，如1992年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，不僅有市場經(jīng)濟背景下國有企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點。同樣體現(xiàn)了計劃經(jīng)濟體制下國有企業(yè)會計準(zhǔn)則的痕跡，帶有新舊兩種制度安排的某些相互矛盾的特性，但又能在既定的約束條件下有機而巧妙地結(jié)合在一起。例如會計準(zhǔn)則和會計制度的“雙軌制”。

2.內(nèi)容局部性國有企業(yè)會計準(zhǔn)則的變遷，與中國“漸進式”改革的特點極為相似，表現(xiàn)為逐步推進、分步到位、先易后難、先解決急需后解決一般，然后再進行整體協(xié)調(diào)的過程。其優(yōu)點是把變遷成本分散化，盡可能減少整體變遷風(fēng)險及時提供在哪些領(lǐng)域進行變遷具有最大收益的信號為整體變遷創(chuàng)造了一個過渡。例如許多規(guī)定都是先在國有企業(yè)試行，經(jīng)過修訂后，再推廣到全國所有企業(yè)，帶有明顯的以點帶面，從局部到整體的特征。

3.內(nèi)外結(jié)合性所謂的內(nèi)外結(jié)合性，即是指國有企業(yè)會計準(zhǔn)則變遷遵循著國際化、市場化與中國特色市場經(jīng)濟向結(jié)合的趨勢，尤其是在我國加入WTO之后，與國際接軌的趨勢極為明顯，但并沒有因此而放棄考慮本國特殊的環(huán)境，盲目遷就國外，而是充分堅持實事求是，一切從實際出發(fā)的基本原則，充分實現(xiàn)變遷成本最小化，實用性最大化的目標(biāo)。如先后頒布了《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》等等會計準(zhǔn)則，就明顯體現(xiàn)了這一特征。

三、結(jié)語

總之，在市場經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)必須通過會計準(zhǔn)則的創(chuàng)新方能提升其競爭力。對此，必須堅持與時俱進、改革創(chuàng)新的基本理念，不斷推進國有企業(yè)會計準(zhǔn)則的更新，為市場經(jīng)濟體制下國有企業(yè)又好又快發(fā)展注入“正能量”。

作者：時輝單位：煙臺金嶺汽車集團有限公司