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國有資產內部控制完善措施范文

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國有資產內部控制完善措施

摘要:國有資產是我國經濟制度的重要物質基礎,是維持社會正常運轉的基礎保障。但隨著市場經濟和體制改革的快速發展,原有的國有資產內部控制管理模式的弊端日益凸顯,大大阻礙了國有資產以及社會經濟的發展。為了更好地加強對國有資產的管理與控制,充分發掘、利用國有資源,發揮其對社會經濟發展的重要推動作用,筆者根據自身工作的切身體會,從財務角度發現國有資產內部控制中存在的諸多財務問題,如內部控制制度不夠完善、資金管理存在問題、風險控制不足、人員素質有待提高、監管體系不健全等;并提出相應的完善措施,如建立完善的內部控制制度、加強對資金的運用及管理、強化風險預測及控制、提高人員素質、健全監管體系等。

關鍵詞:財務角度;國有資產;內部控制;完善措施

國有資產是促進社會公共服務事業和國民經濟發展的重要推力,是維護社會穩定的重要工具,是為人民群眾提供福祉的重要物質保障。但事業單位作為國有資產的主要管理者,由于諸多因素的影響,未能對國有資產進行有效的控制和管理,大部分在財務方面對國有資產的內部控制存在諸多問題,導致國有資產的非正常損耗和流失。我們要正視這些問題,仔細分析這些問題出現的本質原因,追本溯源,找到癥結所在,并采用先進的、科學的財務管理辦法,從財務角度提出國有資產內部控制的相關完善措施,對癥下藥,從根本上消除這些問題,從而建立起一套完整的國有資產內部控制制度,保障國有資產的保值與增值。

1國有資產內部控制中存在的財務問題

1.1內部控制制度不夠完善

現階段,各單位大部分缺少完善的國有資產內部控制制度,有的單位雖有相應制度和相關財務制度,但也只是局限于形式,實際效用極其有限,在具體操作、實施過程中,存在較多問題。其中較為突出的是對國有資產缺少科學的控制、保管制度,從而導致的大量資產流失和浪費。例如,有些單位中國有資產在沒有經過上級及財政部門批準的情況下,不按相應程序對資產進行報廢、變賣處理,造成國有資產的流失;有些單位工作人員缺乏責任心,常表現為“人走機不?!?,最終大大增加了設備損耗,降低了原有設備的使用壽命,造成國有資產的極大浪費。

1.2資金管理存在問題

擁有獨立法人地位的事業單位,對其資金的調配與使用擁有較大的自主權,但大部分事業單位忽視會計核算的規范化建設,對資金使用不能進行長遠規劃、隨用隨取,使得相關財會數據缺乏科學性與有效性,資金管理問題百出。有些單位沒有按規定嚴格區分出納和會計這兩個職位,導致混崗的事情時有發生;對出納員的日常管理存在疏忽,未能按規定對其進行常規監管,多半未能做到定期盤點庫存現金;部分單位未能按規定完整地編制明細賬,總賬與明細賬不能完全對應、賬目與實際情況不完全對應,為單位準確核查國有資產帶來嚴重阻力,最終導致國有資產的流失與受損。

1.3風險控制不足

一是由于固有的財務制度、思想根深蒂固,導致單位財務管理人員在思想上有所束縛,難以打破固有思維進而去接受并運用諸如選擇成本、風險預測與控制、時間價值等先進的、科學的管理理念,導致在最終實踐過程中出現許多問題。二是在單位內進行風險管理時,往往缺乏全面性,各個部門協同管理的觀念較差,常常表現為只有財會人員孤軍奮戰,而其他各部門對財務管理的相關知識一片空白,最終導致財務風險出現時,單位內部難以對其進行全面、有效的控制。三是受企業負債等諸多因素的影響,其財務成果具有很大的不可預測性和不確定性。

1.4人員素質有待提高

一方面,管理人員對國有資產的管理意識較為淡薄,由于事業單位與普通企業在產權上存在著一體與分離的本質差異,致使事業單位管理人員缺乏必要的要素驅動,思想覺悟低,自認為國有資產的損失與否與自身無關,僅僅認為其是日常工作所需要的必備工具,對國有資產的日常管理與維護缺乏責任感,重視程度不夠;另一方面,一些單位在選聘財會人員時,制定的標準、門檻較低,隨意性較強,導致錄用的財會人員素質偏低,忽視對其的集中管理和培訓,導致部分財會人員只會機械性地進行記賬,而忽視自身對新出臺的相關法律法規和相關規范的學習,進而造成自身逐漸與財會人員的要求脫節,影響相關工作的順利進行。

1.5監管體系不健全

在國有資產的整個管理過程中,一些單位沒有建立長期有效的監管體系。由于事業單位內國有資產產權分離的特殊性,造成了機器設備是單位的而使用是公共的。另外,由于單位內部的固定資產分布比較分散、分布在各個工作地點,從而加大了對單位內固定資產監督和審查的難度,最終導致國有資產管理過程中出現的問題難以及時發現并采取有效措施解決。事業單位內部對國有資產缺乏有效監管,相關責任沒有落實到具體個人身上,致使對國有資產的監管僅僅成了一句空口號,沒有得到預期的效果。

2國有資產內部控制的相關完善措施

一套科學而完善的財務制度的有效建立與實行、國有資產內部控制中財務管理的標準化以及常規化,對于更好地維護國有資產具有至關重要的作用。對于整個過程中存在的各個問題要客觀對待、積極改正,逐步建立起一套有利于加強國有資產內部控制的財會制度。各單位對國有資產內部控制中存在的財務問題應從以下幾方面進行改正與完善。

2.1建立完善的內部控制制度

建立完善的內部控制制度,需要從以下幾方面作為突破口:第一,實行集權與分權同時并行的方法,依據具體環境與形式的變化,相應調整內部控制的相關要求,以保證內部控制能夠做到與時俱進,組織的具體任務與整體目標能夠順利實現,取得國有資產的長遠發展。第二,要加強對各級單位財務制度巡查的力度,以促進內部控制制度不是停留在口頭和紙面,而是具體付諸于實踐,真正融入到各級單位日常管理當中,使按規、按程序辦事成為常態化,制度成為規范人員行為的有效工具。第三,要加強對相關違規行為的懲治力度,使內部控制制度真正發揮應有效用,最大程度上維護好國有資產。

2.2加強對資金的運用及管理

要想促進資金科學、有效地運用,要從以下幾個方面加強管理:第一,要根據本單位的性質和組織目標,對資金的使用進行科學的、長遠的規劃,避免隨用隨取現象的發生,嚴格按照規劃對資金進行使用及管理,在保證組織能夠正常運轉的基礎上,實現國有資產的效益最大化。第二,要加強對財會人員的管理,嚴格界定各崗位職責,從根本上避免串崗、混崗等現象的發生。第三,要加強對資金使用的跟蹤力度,追本溯源,保證資金的整個使用過程能夠清晰掌握、公開透明,以最大程度避免資金浪費,促進國有資產的有效配置,真正做到“開源節流”。第四,在核算與編制賬目方面,要嚴格按照國有資產核實標準對其進行核算,定期對庫存現金進行清點;編制賬目時,要注意總賬與明細賬的平行登記,做到各個賬目能夠做到總賬與明細賬相對性、賬目與資產實際情況能夠相符合。

2.3強化風險預測及控制

一方面,要打破固有思維,積極學習并引入現代財務管理的相關理念,強化風險管理。在組織日常經營管理與決策過程中,應充分考慮選擇成本、風險預測與控制、時間價值等因素在經營過程中所起到的重要作用,以便在決策過程中提供相關可靠的依據,選擇更有利于組織長遠發展的決策,降低國有資產流失與損耗的風險。另一方面,也要在組織內部培養一種人人懂財務、全員防風險的文化氛圍。加強風險控制的全面性,增強各部門之間的協同合作,使組織內各個人員能夠切實為組織著想、站在組織的角度上想事情,從而當財務風險出現時,組織全員能夠團結一致,運用財務及風險控制的相關知識,對風險進行全面、有效的控制。

2.4提高人員素質

人員素質的高低,直接反應在其日常工作之中,影響其對工作的積極性和對組織的貢獻。因此,要在如下幾個方面加強對人員素質的培養和提高:一是要提高他們對國有資產管理和維護的意識,只有讓他們真正意識到國有資產在國家和社會中的重要地位和作用,才能使相關規定真正得以實施,真正起到規范人們行為的作用。二是在選聘財會人員時要加強甄選力度,制定嚴格標準,提高選聘時人員的專業素質;同時,在日常管理中,要加強對財會人員的集中管理和培訓,使其能夠不斷加強對相關法律法規和規范的學習,把學到的新的知識與工作實際相結合,推動工作的順利開展和組織國有資產內部控制的財會水平不斷提高。

2.5健全監管體系

由于事業單位產權分離的特殊性所決定,必須對其進行必要的監督,把權力關進籠子里,應從以下幾個方面健全組織的監管體系:第一,使財務報告常態化,建立完善的考核指標。下級單位要做到按時向上級單位報送財務報表,進行工作總結與報告,如實向上級部門反應組織的現實情況;同時,上級部門也要根據相關標準,對下級的財務報表和報告等資料進行詳細的審核,以便準確把握下級單位的經營現狀。第二,在日常管理過程中要加強對國有資產整個使用流程的監督,使之從最初的預算、上級審核到進行采購以及后期的投入使用、日常管理到最后的報廢、處置,都在全方位的有力監管之下,建立起一個全方位、無死角、健全的監督體系。第三,應建立一支獨立的審計部門,充分保證這支隊伍的獨立性,采用定期、不定期同時進行的方法,對組織內國有資產、賬實是否相符、財務收支等情況進行監管和審查,最終建立起健全的監管體系。

3結語

總之,組織內對國有資產的內部控制與管理,應打破固有思維和模式,積極引入新的財務制度和模式,接受新的、更加科學的理念,摒棄那些固有的、落后的理念和制度,不斷對國有資產內部控制的財務制度進行完善與補充,深化組織內相關體制的改革,以期建立一套更加科學、高效、實踐性強的國有資產內部控制制度,從而更好地適應時代和市場的發展要求,最大程度地維護國有資產。

參考文獻

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作者:李霞 單位:東營區國有資產運營中心

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