國有資產(chǎn)內(nèi)部控制完善措施范文

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摘要：國有資產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)制度的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是維持社會正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障。但隨著市場經(jīng)濟(jì)和體制改革的快速發(fā)展，原有的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理模式的弊端日益凸顯，大大阻礙了國有資產(chǎn)以及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了更好地加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的管理與控制，充分發(fā)掘、利用國有資源，發(fā)揮其對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動作用，筆者根據(jù)自身工作的切身體會，從財務(wù)角度發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的諸多財務(wù)問題，如內(nèi)部控制制度不夠完善、資金管理存在問題、風(fēng)險控制不足、人員素質(zhì)有待提高、監(jiān)管體系不健全等；并提出相應(yīng)的完善措施，如建立完善的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)對資金的運用及管理、強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)測及控制、提高人員素質(zhì)、健全監(jiān)管體系等。

關(guān)鍵詞：財務(wù)角度；國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制；完善措施

國有資產(chǎn)是促進(jìn)社會公共服務(wù)事業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推力，是維護(hù)社會穩(wěn)定的重要工具，是為人民群眾提供福祉的重要物質(zhì)保障。但事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)的主要管理者，由于諸多因素的影響，未能對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制和管理，大部分在財務(wù)方面對國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制存在諸多問題，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的非正常損耗和流失。我們要正視這些問題，仔細(xì)分析這些問題出現(xiàn)的本質(zhì)原因，追本溯源，找到癥結(jié)所在，并采用先進(jìn)的、科學(xué)的財務(wù)管理辦法，從財務(wù)角度提出國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)完善措施，對癥下藥，從根本上消除這些問題，從而建立起一套完整的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保障國有資產(chǎn)的保值與增值。

1國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的財務(wù)問題

1.1內(nèi)部控制制度不夠完善

現(xiàn)階段，各單位大部分缺少完善的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，有的單位雖有相應(yīng)制度和相關(guān)財務(wù)制度，但也只是局限于形式，實際效用極其有限，在具體操作、實施過程中，存在較多問題。其中較為突出的是對國有資產(chǎn)缺少科學(xué)的控制、保管制度，從而導(dǎo)致的大量資產(chǎn)流失和浪費。例如，有些單位中國有資產(chǎn)在沒有經(jīng)過上級及財政部門批準(zhǔn)的情況下，不按相應(yīng)程序?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行報廢、變賣處理，造成國有資產(chǎn)的流失；有些單位工作人員缺乏責(zé)任心，常表現(xiàn)為“人走機(jī)不停”，最終大大增加了設(shè)備損耗，降低了原有設(shè)備的使用壽命，造成國有資產(chǎn)的極大浪費。

1.2資金管理存在問題

擁有獨立法人地位的事業(yè)單位，對其資金的調(diào)配與使用擁有較大的自主權(quán)，但大部分事業(yè)單位忽視會計核算的規(guī)范化建設(shè)，對資金使用不能進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃、隨用隨取，使得相關(guān)財會數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性與有效性，資金管理問題百出。有些單位沒有按規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分出納和會計這兩個職位，導(dǎo)致混崗的事情時有發(fā)生；對出納員的日常管理存在疏忽，未能按規(guī)定對其進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管，多半未能做到定期盤點庫存現(xiàn)金；部分單位未能按規(guī)定完整地編制明細(xì)賬，總賬與明細(xì)賬不能完全對應(yīng)、賬目與實際情況不完全對應(yīng)，為單位準(zhǔn)確核查國有資產(chǎn)帶來嚴(yán)重阻力，最終導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失與受損。

1.3風(fēng)險控制不足

一是由于固有的財務(wù)制度、思想根深蒂固，導(dǎo)致單位財務(wù)管理人員在思想上有所束縛，難以打破固有思維進(jìn)而去接受并運用諸如選擇成本、風(fēng)險預(yù)測與控制、時間價值等先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，導(dǎo)致在最終實踐過程中出現(xiàn)許多問題。二是在單位內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險管理時，往往缺乏全面性，各個部門協(xié)同管理的觀念較差，常常表現(xiàn)為只有財會人員孤軍奮戰(zhàn)，而其他各部門對財務(wù)管理的相關(guān)知識一片空白，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時，單位內(nèi)部難以對其進(jìn)行全面、有效的控制。三是受企業(yè)負(fù)債等諸多因素的影響，其財務(wù)成果具有很大的不可預(yù)測性和不確定性。

1.4人員素質(zhì)有待提高

一方面，管理人員對國有資產(chǎn)的管理意識較為淡薄，由于事業(yè)單位與普通企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上存在著一體與分離的本質(zhì)差異，致使事業(yè)單位管理人員缺乏必要的要素驅(qū)動，思想覺悟低，自認(rèn)為國有資產(chǎn)的損失與否與自身無關(guān)，僅僅認(rèn)為其是日常工作所需要的必備工具，對國有資產(chǎn)的日常管理與維護(hù)缺乏責(zé)任感，重視程度不夠；另一方面，一些單位在選聘財會人員時，制定的標(biāo)準(zhǔn)、門檻較低，隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致錄用的財會人員素質(zhì)偏低，忽視對其的集中管理和培訓(xùn)，導(dǎo)致部分財會人員只會機(jī)械性地進(jìn)行記賬，而忽視自身對新出臺的相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)范的學(xué)習(xí)，進(jìn)而造成自身逐漸與財會人員的要求脫節(jié)，影響相關(guān)工作的順利進(jìn)行。

1.5監(jiān)管體系不健全

在國有資產(chǎn)的整個管理過程中，一些單位沒有建立長期有效的監(jiān)管體系。由于事業(yè)單位內(nèi)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)分離的特殊性，造成了機(jī)器設(shè)備是單位的而使用是公共的。另外，由于單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)分布比較分散、分布在各個工作地點，從而加大了對單位內(nèi)固定資產(chǎn)監(jiān)督和審查的難度，最終導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題難以及時發(fā)現(xiàn)并采取有效措施解決。事業(yè)單位內(nèi)部對國有資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管，相關(guān)責(zé)任沒有落實到具體個人身上，致使對國有資產(chǎn)的監(jiān)管僅僅成了一句空口號，沒有得到預(yù)期的效果。

2國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)完善措施

一套科學(xué)而完善的財務(wù)制度的有效建立與實行、國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化以及常規(guī)化，對于更好地維護(hù)國有資產(chǎn)具有至關(guān)重要的作用。對于整個過程中存在的各個問題要客觀對待、積極改正，逐步建立起一套有利于加強(qiáng)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的財會制度。各單位對國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的財務(wù)問題應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改正與完善。

2.1建立完善的內(nèi)部控制制度

建立完善的內(nèi)部控制制度，需要從以下幾方面作為突破口：第一，實行集權(quán)與分權(quán)同時并行的方法，依據(jù)具體環(huán)境與形式的變化，相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部控制的相關(guān)要求，以保證內(nèi)部控制能夠做到與時俱進(jìn)，組織的具體任務(wù)與整體目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)，取得國有資產(chǎn)的長遠(yuǎn)發(fā)展。第二，要加強(qiáng)對各級單位財務(wù)制度巡查的力度，以促進(jìn)內(nèi)部控制制度不是停留在口頭和紙面，而是具體付諸于實踐，真正融入到各級單位日常管理當(dāng)中，使按規(guī)、按程序辦事成為常態(tài)化，制度成為規(guī)范人員行為的有效工具。第三，要加強(qiáng)對相關(guān)違規(guī)行為的懲治力度，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮應(yīng)有效用，最大程度上維護(hù)好國有資產(chǎn)。

2.2加強(qiáng)對資金的運用及管理

要想促進(jìn)資金科學(xué)、有效地運用，要從以下幾個方面加強(qiáng)管理：第一，要根據(jù)本單位的性質(zhì)和組織目標(biāo)，對資金的使用進(jìn)行科學(xué)的、長遠(yuǎn)的規(guī)劃，避免隨用隨取現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)格按照規(guī)劃對資金進(jìn)行使用及管理，在保證組織能夠正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的效益最大化。第二，要加強(qiáng)對財會人員的管理，嚴(yán)格界定各崗位職責(zé)，從根本上避免串崗、混崗等現(xiàn)象的發(fā)生。第三，要加強(qiáng)對資金使用的跟蹤力度，追本溯源，保證資金的整個使用過程能夠清晰掌握、公開透明，以最大程度避免資金浪費，促進(jìn)國有資產(chǎn)的有效配置，真正做到“開源節(jié)流”。第四，在核算與編制賬目方面，要嚴(yán)格按照國有資產(chǎn)核實標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行核算，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點；編制賬目時，要注意總賬與明細(xì)賬的平行登記，做到各個賬目能夠做到總賬與明細(xì)賬相對性、賬目與資產(chǎn)實際情況能夠相符合。

2.3強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)測及控制

一方面，要打破固有思維，積極學(xué)習(xí)并引入現(xiàn)代財務(wù)管理的相關(guān)理念，強(qiáng)化風(fēng)險管理。在組織日常經(jīng)營管理與決策過程中，應(yīng)充分考慮選擇成本、風(fēng)險預(yù)測與控制、時間價值等因素在經(jīng)營過程中所起到的重要作用，以便在決策過程中提供相關(guān)可靠的依據(jù)，選擇更有利于組織長遠(yuǎn)發(fā)展的決策，降低國有資產(chǎn)流失與損耗的風(fēng)險。另一方面，也要在組織內(nèi)部培養(yǎng)一種人人懂財務(wù)、全員防風(fēng)險的文化氛圍。加強(qiáng)風(fēng)險控制的全面性，增強(qiáng)各部門之間的協(xié)同合作，使組織內(nèi)各個人員能夠切實為組織著想、站在組織的角度上想事情，從而當(dāng)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時，組織全員能夠團(tuán)結(jié)一致，運用財務(wù)及風(fēng)險控制的相關(guān)知識，對風(fēng)險進(jìn)行全面、有效的控制。

2.4提高人員素質(zhì)

人員素質(zhì)的高低，直接反應(yīng)在其日常工作之中，影響其對工作的積極性和對組織的貢獻(xiàn)。因此，要在如下幾個方面加強(qiáng)對人員素質(zhì)的培養(yǎng)和提高：一是要提高他們對國有資產(chǎn)管理和維護(hù)的意識，只有讓他們真正意識到國有資產(chǎn)在國家和社會中的重要地位和作用，才能使相關(guān)規(guī)定真正得以實施，真正起到規(guī)范人們行為的作用。二是在選聘財會人員時要加強(qiáng)甄選力度，制定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，提高選聘時人員的專業(yè)素質(zhì)；同時，在日常管理中，要加強(qiáng)對財會人員的集中管理和培訓(xùn)，使其能夠不斷加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范的學(xué)習(xí)，把學(xué)到的新的知識與工作實際相結(jié)合，推動工作的順利開展和組織國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的財會水平不斷提高。

2.5健全監(jiān)管體系

由于事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)分離的特殊性所決定，必須對其進(jìn)行必要的監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，應(yīng)從以下幾個方面健全組織的監(jiān)管體系：第一，使財務(wù)報告常態(tài)化，建立完善的考核指標(biāo)。下級單位要做到按時向上級單位報送財務(wù)報表，進(jìn)行工作總結(jié)與報告，如實向上級部門反應(yīng)組織的現(xiàn)實情況；同時，上級部門也要根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對下級的財務(wù)報表和報告等資料進(jìn)行詳細(xì)的審核，以便準(zhǔn)確把握下級單位的經(jīng)營現(xiàn)狀。第二，在日常管理過程中要加強(qiáng)對國有資產(chǎn)整個使用流程的監(jiān)督，使之從最初的預(yù)算、上級審核到進(jìn)行采購以及后期的投入使用、日常管理到最后的報廢、處置，都在全方位的有力監(jiān)管之下，建立起一個全方位、無死角、健全的監(jiān)督體系。第三，應(yīng)建立一支獨立的審計部門，充分保證這支隊伍的獨立性，采用定期、不定期同時進(jìn)行的方法，對組織內(nèi)國有資產(chǎn)、賬實是否相符、財務(wù)收支等情況進(jìn)行監(jiān)管和審查，最終建立起健全的監(jiān)管體系。

3結(jié)語

總之，組織內(nèi)對國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制與管理，應(yīng)打破固有思維和模式，積極引入新的財務(wù)制度和模式，接受新的、更加科學(xué)的理念，摒棄那些固有的、落后的理念和制度，不斷對國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的財務(wù)制度進(jìn)行完善與補(bǔ)充，深化組織內(nèi)相關(guān)體制的改革，以期建立一套更加科學(xué)、高效、實踐性強(qiáng)的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，從而更好地適應(yīng)時代和市場的發(fā)展要求，最大程度地維護(hù)國有資產(chǎn)。

參考文獻(xiàn)

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作者：李霞 單位：東營區(qū)國有資產(chǎn)運營中心