事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平探討范文

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摘要：

論述了內(nèi)部控制的相關(guān)概念，強(qiáng)調(diào)了事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要意義。分析了目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題并提出提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理水平

1內(nèi)部控制的相關(guān)概述

內(nèi)部控制是指單位為了達(dá)成內(nèi)部目標(biāo)值，制定相關(guān)的條款制度用一系列手段措施來減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問題的出現(xiàn)，保證會(huì)計(jì)信息的記錄準(zhǔn)確性和財(cái)產(chǎn)的相對安全。事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范如圖1所示。事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是對單位進(jìn)行內(nèi)部控制的基本基礎(chǔ)，影響單位進(jìn)行內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的內(nèi)部因素綜合起來便是內(nèi)部環(huán)境。包括單位的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、相關(guān)政策、內(nèi)部審計(jì)等。事業(yè)單位的內(nèi)部控制包括的行政業(yè)務(wù)往來，涉及到了財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和崗位，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)如圖2所示。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提高和社會(huì)需求的增加，我國事業(yè)單位的財(cái)政投入也逐漸增多。自2008年至2013年中央財(cái)政民生投入預(yù)算與執(zhí)行數(shù)都實(shí)現(xiàn)了翻翻，年均增長率高達(dá)27%，并且連續(xù)多年超過中央財(cái)政收入的增長數(shù)?！笆晃濉睍r(shí)期，我國公共事業(yè)的財(cái)政總支出金額達(dá)到31.9萬億元，其中主要用于醫(yī)療衛(wèi)生支出達(dá)到1.49萬億元，教育4.45萬億元，文化5600億元、社會(huì)保障和就業(yè)方面3.33萬億元，2011年中央財(cái)政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的合計(jì)10509.92億元，比2010年增長18.1％。正因?yàn)閲覍τ谑聵I(yè)單位的財(cái)政支出的數(shù)額不斷增加，所以對于事業(yè)單位內(nèi)部控制是非常必要的。提高和完善內(nèi)部控制水平，有利于按照國家的政策法規(guī)，根據(jù)需求進(jìn)行資金管理，合理分配資源，加強(qiáng)預(yù)算管理進(jìn)一步調(diào)控好財(cái)政支出，優(yōu)化目前管理方案推進(jìn)財(cái)政管理機(jī)制的規(guī)范性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制基本目標(biāo)是保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和操作使用，提高資金使用效率，增強(qiáng)事業(yè)單位的公共效益。由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制是貫穿事業(yè)單位的所有活動(dòng)組織的舉措，建立和完善必須具備全面型原則、重要性原則、均衡性原則和適用性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

3目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題

3.1領(lǐng)導(dǎo)重視薄弱，人員素質(zhì)不高一些領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制了解不深入，不明白內(nèi)部控制的重要意義，簡單的認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是賬本齊全，記賬良好就可以了，忽略了完善建立健全的內(nèi)部控制的管理。事業(yè)單位由于人員聘用機(jī)制易導(dǎo)致人員工作懶散，工作業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)便去接收工作，導(dǎo)致很多問題的發(fā)生。我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)水平需要很大的提升。在湖南省安鄉(xiāng)縣對全縣行政事業(yè)單位2013年、2014年的財(cái)務(wù)大檢查中，發(fā)現(xiàn)所查141個(gè)行政事業(yè)單位有85個(gè)單位有違紀(jì)行為，違紀(jì)面達(dá)60%，深入研究違紀(jì)事項(xiàng)，該縣行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理較為混亂的現(xiàn)實(shí)浮出水面，突出表現(xiàn)在財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不科學(xué)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)報(bào)表編寫不齊全或不及時(shí)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，據(jù)查，縣直單位共配備財(cái)會(huì)人員136人，其中有16人無證上崗。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作離不開高素質(zhì)的人才，只有領(lǐng)導(dǎo)予以重視，提升財(cái)務(wù)人員能力才可以更好提高內(nèi)部控制管理水平。

3.2資產(chǎn)管理不規(guī)范，導(dǎo)致流失在事業(yè)單位的資產(chǎn)管理中，普遍缺乏規(guī)范的管理制度，重視采購而忽略了后續(xù)的管理工作。采購之后登記在冊不完善，盤點(diǎn)制度很少實(shí)施，很容易便導(dǎo)致了幾次交替管理后資產(chǎn)的丟失。責(zé)任人落實(shí)不到位，沒有相關(guān)資產(chǎn)遺失處理問題，使得即便登記在冊的物品也找到不實(shí)際資產(chǎn)。每年審計(jì)工作中，都會(huì)發(fā)現(xiàn)各種資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。有的事業(yè)單位賬目不細(xì)致，分類賬目基本不建立也增加了規(guī)范管理資產(chǎn)的難度。記錄相關(guān)的資產(chǎn)管理時(shí)，錯(cuò)誤記錄，遺漏記錄導(dǎo)致賬不符實(shí)。很多賬目上的資產(chǎn)難以根據(jù)實(shí)物進(jìn)行對比解釋，有些事業(yè)單位基本資產(chǎn)發(fā)生的變化和轉(zhuǎn)移但是不辦理手續(xù)，例如某項(xiàng)工程支出仍屬于往來賬戶或因?yàn)橘Y料信息不全而沒有進(jìn)行決算，而近購及建造的固定資產(chǎn)可能會(huì)沒有及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬目中，就會(huì)導(dǎo)致帳實(shí)不一。

3.3監(jiān)督制度不完善，導(dǎo)致?lián)p失現(xiàn)有很多事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度不完善。賬目處置的很隨意，在監(jiān)管的處理上很粗糙。原始憑證管理不規(guī)范，在進(jìn)行原始憑證規(guī)定時(shí)，內(nèi)容不完善，導(dǎo)致對于憑證的審批不嚴(yán)格，為不法分子提供了可乘之機(jī)，報(bào)載，審計(jì)部門對某進(jìn)出口貿(mào)易局財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中，通過深入審查，發(fā)現(xiàn)了該局的一個(gè)下屬機(jī)構(gòu)作假，用大頭小尾的方式開具發(fā)票，隱瞞并私扣收入161萬元，私設(shè)“小金庫”套取現(xiàn)金發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的嚴(yán)重違紀(jì)問題。賬務(wù)核算處理不規(guī)范，某市鄉(xiāng)中心小學(xué)校長劉某、總務(wù)主任兼出納李某，采取收取服務(wù)性收費(fèi)和各類回扣不入賬等手段，從鄉(xiāng)會(huì)計(jì)核算中心套取公款20余萬元，由胡某保管。該款一部分用于發(fā)放村小學(xué)老師的獎(jiǎng)金福利等開支外，余款由劉某、李某分別得貪污金額為1萬余元。還存在財(cái)務(wù)相關(guān)管理監(jiān)督制度不完善，基礎(chǔ)工作較弱，導(dǎo)致崗位責(zé)任制度并不明確、印鑒保管方面等問題。

4提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的方法

2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，通過了黨和國家的領(lǐng)導(dǎo)人講話確定了對事業(yè)單位內(nèi)部管理的新辦法，雖還只是在實(shí)行階段，不過在十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)上，也是在會(huì)議上進(jìn)行了明確的指出，在對事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行管理上面必須加強(qiáng)對內(nèi)部權(quán)力的制約和公開性，只有把權(quán)力等到了有效的監(jiān)督和制約才能減少腐敗的出現(xiàn)。通過了對的要求，財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》其中通過對事業(yè)單位的內(nèi)部控制、管理方法、各項(xiàng)指標(biāo)都是進(jìn)行一定規(guī)定，共頒布了條紋六章六十五條。又進(jìn)一步的對事業(yè)單位的內(nèi)部管理進(jìn)行了規(guī)范和優(yōu)化。這使得我國的事業(yè)單位的內(nèi)部管理又開始一個(gè)新的步伐，開始對內(nèi)部的腐敗進(jìn)行進(jìn)一步的杜絕。

4.1完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)控制力度首先加強(qiáng)管理者在事業(yè)單位內(nèi)部控制的主導(dǎo)地位，讓各級負(fù)責(zé)人積極學(xué)習(xí)相關(guān)的內(nèi)部控制制度條例，具備專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，提升內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度。進(jìn)行相互內(nèi)部牽制，明確各自崗位的工作責(zé)任，互相督促和監(jiān)督，設(shè)立各自的權(quán)限進(jìn)行平衡牽制。例如采購，不應(yīng)該僅僅由單人或者單部門進(jìn)行參與，至少需要兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門參加，這樣彼此監(jiān)督會(huì)減少錯(cuò)誤和貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，使內(nèi)部控制落實(shí)良好，保證信息完善資產(chǎn)安全。企業(yè)管理存在一定的優(yōu)勢，事業(yè)單位可以借鑒企業(yè)管理內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。在完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理使要充分發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的共同作用，協(xié)調(diào)部門配合，發(fā)揮控制和保證能力。

4.2增強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，保證安全性針對事業(yè)單位資產(chǎn)管理問題，提升內(nèi)部控制管理水平必須增強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，保證其安全運(yùn)行。首先要各方面對于資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，明確其重要地位，保證公共資產(chǎn)的合理分配。制定科學(xué)合理的規(guī)劃，健全資產(chǎn)管理工作，記錄完好賬目往來，明確資產(chǎn)實(shí)際情況。不同的事業(yè)單位根據(jù)分單位的管理要求和實(shí)際情況制訂適合本單位資產(chǎn)管理制度，落實(shí)資產(chǎn)管理制度，保證每筆資產(chǎn)心中有數(shù)，賬目可查，實(shí)際可循。理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，強(qiáng)化對非經(jīng)營性和經(jīng)營性資產(chǎn)之間產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換的管理，大力加強(qiáng)約束和監(jiān)督力度。

4.3增加會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升管理水平根據(jù)合理的人員分配崗位設(shè)定，增加會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能力，提升內(nèi)部控制管理水平。需要對事業(yè)單位的管理人員進(jìn)行規(guī)范的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)方面的知識(shí)教育，建立相應(yīng)的考核和獎(jiǎng)懲措施，調(diào)動(dòng)人員的基礎(chǔ)工作能力。首先要建立健全的崗位責(zé)任制，讓各崗位人員明確自己的業(yè)務(wù)要求，進(jìn)行匹配需求規(guī)范操作。其次要注意績效考評工作，提升考核的力度，明確獎(jiǎng)懲，以提升基礎(chǔ)工作能力為目的，促進(jìn)規(guī)范工作，進(jìn)行有獎(jiǎng)有罰。事業(yè)單位各部門還應(yīng)該強(qiáng)化核算工作，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確特性，使工作結(jié)果準(zhǔn)確可靠。并且事業(yè)單位對于銀行賬戶和現(xiàn)金的管理工作需要增強(qiáng)，嚴(yán)格控制內(nèi)挪用，非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)的管理工作，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，及時(shí)清理長期掛賬的往來款項(xiàng)。

4.4創(chuàng)立有效創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度各單位除了按照內(nèi)部控制管理的制度下進(jìn)行實(shí)施外，還應(yīng)該根據(jù)各單位自身過程出現(xiàn)的問題，進(jìn)行創(chuàng)新和研究，制定出各位合理的內(nèi)部控制，提高其管理水平。實(shí)際實(shí)行過程中，人員針對實(shí)行的結(jié)果進(jìn)行分析和討論，分析優(yōu)劣，進(jìn)行綜合評述，可上交相關(guān)的書面報(bào)告。在實(shí)踐過程中，抓住重點(diǎn)，實(shí)際研究與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，不斷總結(jié)和創(chuàng)新，進(jìn)行完善內(nèi)部控制制度，梳理健全相關(guān)業(yè)務(wù)流程，保證內(nèi)部控制的穩(wěn)步發(fā)展。只有綜合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新發(fā)展，才是提升管理水平的可持續(xù)發(fā)展道路。

4.5實(shí)行全員培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)水平管理水平的實(shí)施基本是人員，只有對全員進(jìn)行規(guī)范培訓(xùn)，提升工作人員的素質(zhì)水平，才能更好的提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平。在規(guī)定明確崗位職務(wù)的前提下，多進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，加強(qiáng)宣傳力度，提升人員思想認(rèn)知和意識(shí)思維，自發(fā)主動(dòng)的去學(xué)習(xí)增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。由于涉及到的專業(yè)知識(shí)較多，相關(guān)的事業(yè)單位應(yīng)該講人員集中進(jìn)行定期培訓(xùn)，提供學(xué)習(xí)專業(yè)能力和教育的相關(guān)課程，給予學(xué)習(xí)計(jì)劃幫助提升業(yè)務(wù)水平和工作素質(zhì)水平，積累工作經(jīng)驗(yàn)。另外除了提供相關(guān)的提升素質(zhì)水平課程之外，還需要進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施的制度建立，可以用來監(jiān)督和提升人員的工作質(zhì)量，規(guī)范管理好事業(yè)單位人員的職業(yè)行為。

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作者：曹金亮 單位：江西省南昌公共資源交易中心