談高校橫向科研經(jīng)費管理分析范文

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摘要：橫向科研經(jīng)費作為高校科研經(jīng)費中的重要組成部分。近年來已在高校建設(shè)中承擔(dān)著越來越重要的角色。但橫向科研經(jīng)費長期以來從管理制度到使用情況都不盡完善，致使其日常管理和使用存在很多問題。為了進一步提高高校橫向科研經(jīng)費的管理水平，發(fā)揮經(jīng)費的使用效益，本文針對當(dāng)前高校橫向科研經(jīng)費管理中存在的問題，從管理機制、監(jiān)管體制、經(jīng)費核算等方面提出了一些對策。

關(guān)鍵詞：橫向科研經(jīng)費；管理對策；經(jīng)費管理

一、引言

高校的科研經(jīng)費分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費，其中橫向科研經(jīng)費是高校通過跟企事業(yè)單位進行技術(shù)合作、技術(shù)咨詢等項目的收費中獲得的，是高校經(jīng)費的重要來源之一。目前國家對橫向科研經(jīng)費管理沒有相對明確的規(guī)定，各高校根據(jù)原則性規(guī)定自行擬定實施細(xì)則，致使經(jīng)費管理存在較大盲區(qū)。由于橫向科研經(jīng)費來源復(fù)雜，致使其管理的難度較大，普遍存在管理不規(guī)范、經(jīng)費使用比較隨意、使用效益不高等問題。因此本文擬對目前高校橫向科研經(jīng)費管理過程中存在的問題進行分析，進而提出加強高校橫向科研經(jīng)費管理的措施。

二、橫向科研經(jīng)費管理存在的問題

1.經(jīng)費管理制度不完善

目前為止，橫向科研經(jīng)費的管理還沒有統(tǒng)一完善的管理制度，各高校雖然制定了相應(yīng)的科研經(jīng)費管理辦法，但是標(biāo)準(zhǔn)不一，沒有統(tǒng)一規(guī)范，具體的科研經(jīng)費種類劃分也不夠清晰，經(jīng)費管理存在兩極分化嚴(yán)重的現(xiàn)象。有些高校對經(jīng)費的管理過于嚴(yán)格，套用縱向經(jīng)費管理辦法來管理橫向科研課題，限制條款較多，審批程序非常嚴(yán)格。這樣的簡單套用會對科研人員產(chǎn)生過多的限制，給科研人員造成不必要的負(fù)擔(dān)，進而影響科研人員爭取科研經(jīng)費的積極性。有些高校管理過于寬松，只追求橫向科研經(jīng)費的數(shù)量，對科研人員在經(jīng)費的使用過程中缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致科研經(jīng)費支出存在隨意性，違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.經(jīng)費監(jiān)管體制不完善

橫向科研經(jīng)費監(jiān)管由外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管兩部分組成，外部監(jiān)管是教育主管部門、財政部門、政府審計部門及資金提供者的監(jiān)管；內(nèi)部監(jiān)管是財務(wù)部門、審計部門的監(jiān)管。外部監(jiān)管主要存在以下三個方面的問題：一是監(jiān)管力量薄弱，外部監(jiān)管不能做到全面、連續(xù)的監(jiān)督；二是審計檢查時間短，外部監(jiān)管不能掌握監(jiān)管對象真實、完整的資料，無法實現(xiàn)全面有效的監(jiān)管；三是考慮成本效益的原則，無法做到對全部科研經(jīng)費進行監(jiān)管，只能實現(xiàn)部分監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管的問題是在實際工作中，這些監(jiān)管部門協(xié)調(diào)配合不夠。科研部門只負(fù)責(zé)項目的立項和審批，只注重于爭取橫向科研項目和收取管理費，缺乏對經(jīng)費使用的真實性和合理性的有效監(jiān)督；財務(wù)部門主要對橫向科研經(jīng)費使用的合法性、合理性和合規(guī)性監(jiān)管，并不監(jiān)督科研經(jīng)費的投入、使用、耗費的全過程；審計監(jiān)察部門只檢查合同的有效性及項目的合法性，主動介入橫向科研經(jīng)費審計力度不夠。這種管理模式很容易出現(xiàn)多方共管又誰都不管的管理漏洞，難以對科研經(jīng)費使用全過程進行有效監(jiān)督。

3.經(jīng)費開支核算不規(guī)范

高校對于橫向科研項目經(jīng)費支出使用的要求相對寬松，其經(jīng)費使用基本上由科研人員自由支配。這讓很多老師錯誤地認(rèn)為橫向科研經(jīng)費屬于個人，可以隨意支配，不需要遵守學(xué)校的相關(guān)財務(wù)制度，導(dǎo)致經(jīng)費使用中出現(xiàn)很多問題，主要有以下幾個方面。一是支出結(jié)構(gòu)不合理。由于沒有規(guī)范的支出范圍和支出比例限制，造成經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理。橫向經(jīng)費的報銷范圍包括設(shè)備費、材料費、燃料動力費、差旅費、勞務(wù)費等。但有的老師項目支出差旅費、勞務(wù)費、燃油費等支出比例偏高，甚至整個項目經(jīng)費支出只有單一的某項費用。二是報銷虛假票據(jù)，套取科研經(jīng)費。有的虛開發(fā)票，用真發(fā)票假事項套取科研資金；有的不按實際購買內(nèi)容開具發(fā)票，事實上購買的是私人用品，開具的發(fā)票卻是科研材料、辦公用品等；有的用差旅費套現(xiàn)的現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，實際上是私人外出費用，卻作為外出調(diào)研費用報銷，財務(wù)部門報銷時，依據(jù)的是票據(jù)本身的合規(guī)性，以上這些票據(jù)形式上都符合財務(wù)報銷手續(xù)，財務(wù)部門無法核實業(yè)務(wù)的真實性、合法性。三是結(jié)題不結(jié)賬。部分高校對橫向科研項目采用結(jié)題不結(jié)賬的方式，很多課題長時間掛賬，長期借款和應(yīng)收賬款不及時清理現(xiàn)象普遍存在。由于項目經(jīng)費的支出不受結(jié)題時間限制，致使項目負(fù)責(zé)人對項目經(jīng)費使用沒有詳細(xì)的規(guī)劃，隨意開支，直至花光，沒有任何約束。

三、改進橫向科研經(jīng)費管理的建議

1.健全橫向科研經(jīng)費管理制度

各高校都應(yīng)建立專門的橫向科研經(jīng)費管理部門，并建立完善的橫向科研項目管理制度，通過管理制度的嚴(yán)格執(zhí)行來規(guī)范項目執(zhí)行人員和各管理部門人員的行為。橫向科研經(jīng)費的管理需要各個內(nèi)部監(jiān)管部門明確各自的職責(zé)權(quán)限，并相互配合。科研管理部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實際情況與財務(wù)部門、審計部門等共同商討，并聽取科研人員的意見，在此基礎(chǔ)上，參照國家關(guān)于縱向科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定和制度，結(jié)合本校實際情況，制定出合適自身情況的橫向科研經(jīng)費管理辦法。從合同簽訂、項目到款、經(jīng)費報銷、項目結(jié)題等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)該有相應(yīng)的制度規(guī)范。明確規(guī)定科研經(jīng)費的審批程序、支出范圍、控制監(jiān)督等內(nèi)容。同時，高校還應(yīng)建立橫向科研經(jīng)費的責(zé)任負(fù)責(zé)制。明確科研、財務(wù)、審計等職能部門的職責(zé)和權(quán)限。一是科研管理部門要加強科研項目立項程序的審核；二是財務(wù)部門要根據(jù)科研經(jīng)費管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；三是對橫向科研項目的結(jié)題管理，也應(yīng)制定具體的結(jié)題管理辦法，明確項目結(jié)題時間，制定適合的結(jié)余資金管理制度；四是審計部門要在經(jīng)費使用過程中進行全面有效的監(jiān)督。

2.完善橫向科研經(jīng)費監(jiān)管體系

外部監(jiān)管者不能在有限的時間內(nèi)對所有經(jīng)費實施有效的監(jiān)管，學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)管也存在很多漏洞，因此，通過社會審計來加強對高校橫向科研經(jīng)費的監(jiān)管是非常必要的。社會審計機構(gòu)即注冊會計師作為中立的第三方，有充足的時間能對科研經(jīng)費進行客觀公正、全面深入的監(jiān)管。學(xué)校科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門作為橫向科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管者，應(yīng)該溝通協(xié)作、相互配合、共同參與，形成一個整體性的監(jiān)管體系。首先，審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期抽查橫向科研項目的進展情況，對科研項目經(jīng)費開支的真實性、合法性、合理性進行評估；其次，在科研項目的進行中，對于重大的經(jīng)費支出要財務(wù)部門和審計部門共同審簽，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支中存在的問題，促進橫向科研經(jīng)費的規(guī)范使用。

3.規(guī)范橫向科研經(jīng)費的開支核

（1）允許科研人員自由支配橫向經(jīng)費并不等同于沒有任何限制的使用，科研管理部門應(yīng)加強監(jiān)督管理，嚴(yán)肅規(guī)范橫向經(jīng)費的預(yù)算與支出。與預(yù)算一致的支出，按照預(yù)算執(zhí)行；與預(yù)算不一致的支出，必須履行相應(yīng)的調(diào)整審批程序，以確保橫向科研經(jīng)費開支的合理性、合規(guī)性。

（2）制定清晰、合理的報銷制度，規(guī)范橫向經(jīng)費開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。差旅費、材料費、設(shè)備費等項目，各個項目的支出比例、最高限額、可浮動比例等都必須明確規(guī)定，并嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超標(biāo)準(zhǔn)開支。

（3）建立嚴(yán)格的票據(jù)審核程序。對報銷的票據(jù)種類以及報銷時需附的材料應(yīng)有明確的規(guī)定，使報銷有章可循。對于非日常報銷的支出，要求老師對票據(jù)的報銷原因做出說明后才允許報銷。對于勞務(wù)費、咨詢費等人工費用支出，必須依據(jù)實際參與項目研究的人員進行支付。

（4）加強項目結(jié)題管理。建立科學(xué)完善的結(jié)題管理機制，促使財務(wù)部門和項目負(fù)責(zé)人相互配合，在結(jié)題后一定時限內(nèi)，共同完成項目結(jié)余經(jīng)費的結(jié)轉(zhuǎn)和賬務(wù)處理。

（5）實行項目負(fù)責(zé)人責(zé)任制。在橫向科研經(jīng)費報銷的發(fā)票上由項目負(fù)責(zé)人簽字負(fù)責(zé)，同時承擔(dān)對橫向科研經(jīng)費使用的真實性、合法性的法律責(zé)任。無論日常開支，還是一次性大額開支，都要對開支的必要性與合理性負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)問題，主要追究他的責(zé)任。

（6）加強財務(wù)人員的培訓(xùn)。財務(wù)人員必須具備合格的職業(yè)道德素養(yǎng)，確保其在日常財務(wù)報銷中，對經(jīng)費的支出審核能夠做到自覺遵守學(xué)校的橫向科研經(jīng)費管理制度，嚴(yán)格把關(guān)，確保經(jīng)費使用的合理性、合法性、真實性。拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票或不符合科研經(jīng)費支出范圍的票據(jù)，不做假賬不調(diào)賬。

作者：張新秀 單位：燕山大學(xué)