省政組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理研究范文

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引言

省級(jí)政府組織作為執(zhí)掌公共管理職權(quán)的省一級(jí)國家行政管理機(jī)關(guān)，資金來源主要依靠國家財(cái)政，不但擁有和使用著維持本部門自身運(yùn)轉(zhuǎn)的正常經(jīng)費(fèi)，還掌管著本業(yè)務(wù)系統(tǒng)的專用經(jīng)費(fèi)，有的還管理著某類專項(xiàng)基金，資金種類多、數(shù)額大、性質(zhì)明確是其突出特點(diǎn)。而且，多數(shù)省級(jí)政府組織直屬單位較多，資金用途較為廣泛，因此，財(cái)務(wù)管理難度很大。如何既能確保資金安全，管好用好資金，又能保障事業(yè)健康發(fā)展，最大程度發(fā)揮資金使用效益，建立科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是關(guān)鍵。

1關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位或組織為了實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保業(yè)務(wù)方針的貫徹執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是內(nèi)部控制的重要組成部分，是以財(cái)務(wù)為核心實(shí)施的控制，目的是確保單位會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)單位或組織業(yè)務(wù)工作的正常高效開展。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包含著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一個(gè)組成部分。本文論及的是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的設(shè)計(jì)問題。

實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，能夠促進(jìn)省級(jí)政府組織切實(shí)貫徹執(zhí)行國家和地方有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)政資金和資產(chǎn)安全，既是事業(yè)發(fā)展的需要，也是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，是管理現(xiàn)代化的必然結(jié)果。

2省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系設(shè)計(jì)原則建立和設(shè)計(jì)省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，必須遵循和依據(jù)客觀規(guī)律和基本法則。

2.1合理合法和可操作性原則根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，首先要以國家的法律、法規(guī)和政策為依據(jù)，這是前提條件。在建立內(nèi)控制度過程中，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)在內(nèi)控制度之中，不能違反國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，而且還必須切合單位實(shí)際，與事業(yè)發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，切實(shí)可行、便于操作。

2.2廣泛約束性原則指內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)單位內(nèi)的每一成員都有效，都必須無條件遵守，任何人都不得獨(dú)立于制度之外。單位的每一位工作人員，既是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主體，又是客體，既要負(fù)責(zé)這項(xiàng)制度的具體實(shí)施，又要受到其他人員的監(jiān)督和制約。

2.3全面系統(tǒng)性原則首先要全面，覆蓋任何與資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的部門和崗位，既包括財(cái)會(huì)工作內(nèi)的部門和崗位，也包括與財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的有關(guān)部門和崗位；其次要系統(tǒng)，要設(shè)計(jì)出縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制網(wǎng)絡(luò)和點(diǎn)面結(jié)合控制系統(tǒng)。

2.4內(nèi)部牽制原則指在部門之間、工作人員之間及各崗位間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約關(guān)系，其主要特征是將有關(guān)責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行分配，使單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門都不能獨(dú)立完成任何或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.5成本效益原則實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制本身是為了降低成本和人為因素，最大限度保護(hù)國有資產(chǎn)，提高資金使用效益，但如實(shí)施此項(xiàng)制度所花費(fèi)的成本大于其本身所帶來的效益，也就失去了實(shí)施的價(jià)值。因此，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，既要精心選擇好控制點(diǎn)，也要考慮減少繁雜的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動(dòng)，努力提高工作效率。

3省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的設(shè)計(jì)思想

省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)的主要思想由宏觀到微觀可以概括為二、三、四、五、六，即二種控制、三權(quán)分立、四項(xiàng)分割、五項(xiàng)統(tǒng)一、六項(xiàng)分離。

3.1二種控制即針對(duì)所屬單位性質(zhì)、地理位置和資金類型等不同情況，采取集中控制為主、分散控制為輔的兩種管理控制形式。除對(duì)少數(shù)情況特殊的直屬單位資金實(shí)施分散控制外，多數(shù)單位資金納入到省級(jí)政府組織財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)集中管理與控制，統(tǒng)一核算。

3.2三權(quán)分立即財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部審計(jì)三權(quán)分立，分設(shè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，三機(jī)構(gòu)既要協(xié)調(diào)合作，又要彼此獨(dú)立、互相制約。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌單位經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理、審批及財(cái)務(wù)綜合管理事務(wù)；財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)報(bào)銷核算及預(yù)算執(zhí)行和年度決算工作；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和資金的審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。

3.3四項(xiàng)分割一是事權(quán)財(cái)權(quán)分割，就是將決定事項(xiàng)和決定資金的權(quán)限分割開來。二是審批與核算分割。就是將資金的審批、監(jiān)管與資金核算、審核、結(jié)算分割開來，資金的審批由財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，資金的核算、審核、結(jié)算由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。三是計(jì)劃與執(zhí)行分割。就是將資金預(yù)算管理與預(yù)算執(zhí)行分割開來，預(yù)算管理與支出計(jì)劃由財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一安排，預(yù)算與支出計(jì)劃的執(zhí)行由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)落實(shí)。四是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)分割。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，以獨(dú)立行使對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和資金的審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，防止財(cái)務(wù)和審計(jì)職能合署時(shí)“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”的現(xiàn)象。

3.4五項(xiàng)統(tǒng)一即在具體管理上的五項(xiàng)管理措施。一是統(tǒng)一資金審批權(quán)限和程序。明確資金審批程序，統(tǒng)一規(guī)定相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的資金審批權(quán)限和額度。二是統(tǒng)一賬戶及賬務(wù)管理。銀行賬戶、零余額賬戶、明細(xì)賬簿、銀行日記賬及印鑒等的日常管理和使用由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。三是統(tǒng)一對(duì)外財(cái)務(wù)和審計(jì)事務(wù)。四是統(tǒng)一資金收支核算。明確會(huì)計(jì)核算工作環(huán)節(jié)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算制度和流程、程序。五是統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)決算。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的部署、匯總和上報(bào)；財(cái)務(wù)結(jié)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織執(zhí)行當(dāng)年預(yù)算，編制下年預(yù)算。

3.5六項(xiàng)分離指會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的六項(xiàng)不相容崗位的分離。一是票款分離，即管理票據(jù)和收款分離，票據(jù)日常管理、開具發(fā)票由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，款項(xiàng)入賬由出納負(fù)責(zé)；二是賬款分離，即管理總賬和明細(xì)賬崗位與管理款項(xiàng)的出納崗位分離；三是制證與出納分離，即會(huì)計(jì)報(bào)銷、填制會(huì)計(jì)憑證崗位與出納崗位分離；四是制證與審核稽核分離，即會(huì)計(jì)報(bào)銷、填制會(huì)計(jì)憑證崗位與審核稽核崗位分離；五是出納與稽核審核分離；六是稽核和審核分離。

4省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的框架和主要內(nèi)容省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具體可分為事前、事中、事后三方面的控制，這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要框架，其主要內(nèi)容如下。

4.1事前控制就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前即采取的預(yù)防性控制措施和程序，具體包括提高認(rèn)識(shí)、健全機(jī)構(gòu)、建章立制、加強(qiáng)人員力量四個(gè)方面。

4.1.1增強(qiáng)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部及職工的內(nèi)控觀念和意識(shí)一是提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視程度。加強(qiáng)內(nèi)部控制是單位領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，而不僅僅只是財(cái)務(wù)人員和其他職工的事，只有單位領(lǐng)導(dǎo)充分重視內(nèi)部控制，帶頭抓內(nèi)部控制，支持實(shí)施內(nèi)部控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制才能真正發(fā)揮作用。二是要提高全體干部職工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度涉及單位所有職工，所以只有大家都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，充分理解內(nèi)部控制的作用，才能樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)的意識(shí)，才能自覺遵守和維護(hù)內(nèi)部控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制才能得到真正執(zhí)行。三是培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)。按照法規(guī)和政策辦事，是財(cái)會(huì)人員的基本職業(yè)規(guī)范，財(cái)會(huì)人員執(zhí)行法規(guī)、政策和制度的好壞，直接決定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量和效果。因此，要大力培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員樹立牢固的內(nèi)控意識(shí)，以制度為依據(jù)，堅(jiān)持原則，秉公辦事，不循私情，切實(shí)把內(nèi)部控制貫穿于日常的財(cái)務(wù)管理之中。

4.1.2科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的上述設(shè)計(jì)原則，具體設(shè)計(jì)上，要綜合考慮內(nèi)部牽制和工作效率等各方因素，按會(huì)計(jì)核算中的工作環(huán)節(jié)分段設(shè)置，以六項(xiàng)不相容職權(quán)為內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的彼此牽制和制約，力避一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成。大致可將財(cái)務(wù)核算工作環(huán)節(jié)劃分為四個(gè)段落，即審核匯集、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)稽核、資金結(jié)算。審核匯集環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)原始憑證的匯集、初審等；會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)填制會(huì)計(jì)憑證、預(yù)決算編制及分析、會(huì)計(jì)檔案管理、票據(jù)管理、資金核算等；會(huì)計(jì)稽核環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬表的稽查復(fù)核，核實(shí)銀行賬實(shí)情況，管理財(cái)務(wù)專用章等；資金結(jié)算環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金的收付、工資發(fā)放、公積金和稅款匯繳等。會(huì)計(jì)核算流程的審核可由會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人或稽核人員承擔(dān)。

4.1.3建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度制度是行為準(zhǔn)則，建立全面、嚴(yán)密、系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控制度是實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的保障。在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)制定會(huì)計(jì)人員管理、財(cái)務(wù)綜合管理、預(yù)算管理、專項(xiàng)資金管理，資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、會(huì)議、公務(wù)接待、車輛、大型維修及購建、銀行賬戶、政府采購、電子設(shè)備、定點(diǎn)修車和加油、辦公用品購領(lǐng)等制度；在財(cái)務(wù)核算方面，應(yīng)制定收支核算、財(cái)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)審核、票據(jù)及有價(jià)證券、賬務(wù)處理程序、電算化操作管理、財(cái)務(wù)分析、應(yīng)收賬款、財(cái)產(chǎn)清查等管理制度；在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面，應(yīng)制定內(nèi)審人員職責(zé)、工作規(guī)則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、結(jié)果處理等制度。

4.1.4加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員力量根據(jù)事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不斷變化等實(shí)際狀況，及時(shí)調(diào)整充實(shí)財(cái)務(wù)各崗位人員力量，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)隊(duì)伍的管理監(jiān)督功能。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)和教育，提升綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，注重培養(yǎng)高級(jí)財(cái)會(huì)人才，發(fā)揮人才引領(lǐng)示范作用，提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍綜合工作效率。

4.2事中控制即過程控制，就是對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從準(zhǔn)備、開始到結(jié)束的整個(gè)流程的管理和監(jiān)控。對(duì)于一些業(yè)務(wù)種類繁雜的省級(jí)政府組織而言，往往涉及資金量也比較大，因此，其資金流程控制要包括事項(xiàng)控制、預(yù)算控制、審批控制、結(jié)算控制四個(gè)環(huán)節(jié)。

4.2.1事項(xiàng)控制就是對(duì)數(shù)額較大支出的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制，決策其是否有必要開展、如何開展、所達(dá)到的目標(biāo)、需要的資金預(yù)算等。

4.2.2預(yù)算控制這是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心環(huán)節(jié)，是資金管理最有效的內(nèi)部控制手段之一。預(yù)算是省級(jí)政府組織根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是省級(jí)財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。預(yù)算控制的關(guān)鍵是強(qiáng)化預(yù)算的權(quán)威性、公平性和執(zhí)行力、約束力，否則預(yù)算控制就會(huì)失去作用。預(yù)算控制主要包括兩個(gè)方面：一是部門預(yù)算控制，即由省級(jí)政府組織內(nèi)各所屬單位財(cái)務(wù)收支組成的部門預(yù)算，可稱為“大預(yù)算”，具體由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及考評(píng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成。二是事項(xiàng)預(yù)算控制，即某一具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的收支預(yù)算，可稱為“小預(yù)算”?！靶☆A(yù)算”寓于“大預(yù)算”之中，是對(duì)“大預(yù)算”的分解，是按計(jì)劃安排資金、調(diào)整支出方向、控制資金支出的重要步驟。

4.2.3審批控制是指由具備經(jīng)費(fèi)資金審批權(quán)限的部門和負(fù)責(zé)人按照權(quán)限做出的是否可支付資金的批示。這是一項(xiàng)行政管理權(quán)限，是財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。

4.2.4結(jié)算控制即由財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員對(duì)資金收付實(shí)施的控制。一是對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。即由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員對(duì)受理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)履行的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，同時(shí)，提高會(huì)計(jì)電算化管理和操作水平，運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保財(cái)會(huì)控制有效實(shí)施。二是財(cái)會(huì)部門內(nèi)崗位間的互相制約。即財(cái)會(huì)部門內(nèi)部不相容崗位之間的互相制約，嚴(yán)格執(zhí)行六項(xiàng)崗位分離。三是財(cái)會(huì)部門內(nèi)的業(yè)務(wù)安全控制。包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、印鑒管理、往來款項(xiàng)管理、預(yù)算執(zhí)行分析管理等。

4.3事后控制指在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)已完成所有程序、成為既定事實(shí)后，通過采取檢查或監(jiān)督等手段，發(fā)現(xiàn)問題偏差，并采取措施修正和改正的控制，也成為回饋性控制。主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、職工監(jiān)督等四方面。

4.3.1財(cái)務(wù)監(jiān)督即由財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定等對(duì)財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督檢查，包括資金收付、核算流程、審批權(quán)限、政策或制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)資料等各方面，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

4.3.2內(nèi)部審計(jì)這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一種特殊形式，即由獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理等的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定規(guī)定的程序和政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資金等經(jīng)濟(jì)資源利用是否合理有效，以及財(cái)務(wù)工作目標(biāo)是否達(dá)到。因此，內(nèi)部審計(jì)是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)履行管理職責(zé)，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范有序運(yùn)行的重要手段。

4.3.3紀(jì)檢監(jiān)察即由省級(jí)政府組織內(nèi)的紀(jì)檢監(jiān)察室實(shí)施的監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察室做為省紀(jì)委監(jiān)察部門派駐機(jī)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)從紀(jì)律角度發(fā)揮監(jiān)督作用，選準(zhǔn)監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)，把握準(zhǔn)監(jiān)控的重要部位，及時(shí)提出好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建議，提高紀(jì)檢監(jiān)督效能。

4.3.4職工監(jiān)督就是發(fā)揮全體干部職工的監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門反映，爭取最佳處理時(shí)機(jī)，將風(fēng)險(xiǎn)和影響降到最低程度。此外，還要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考評(píng)制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰措施，合理界定權(quán)利和責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任追究，以此促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的推行，激勵(lì)職工自覺做好內(nèi)控工作。