電力企業(yè)基建工程預(yù)算管理探析范文

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摘要：

電力設(shè)備建設(shè)是電力工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重中之重。隨著電力企業(yè)基建工程投資規(guī)模的擴(kuò)大，我國電力企業(yè)需要建立全面完善的基建工程預(yù)算管理制度，有必要分析我國電力企業(yè)基建工程預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題，并提出相應(yīng)改進(jìn)和創(chuàng)新意見。

關(guān)鍵詞：

電力企業(yè)；基建工程；預(yù)算管理

一、引言

世界人均能源消費(fèi)量日益增長，能源基礎(chǔ)建設(shè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，而電力建設(shè)又是基建先導(dǎo)。我國人均用電量和發(fā)達(dá)國家差距甚遠(yuǎn)，從人均用電量來看，我國約為2000-5000千瓦時(shí)，與北美、北歐及澳大利亞等少數(shù)發(fā)達(dá)國家在一萬千瓦時(shí)以上，德國、法國等大部分發(fā)達(dá)國家在5000-10000千瓦時(shí)之間相比，本身具有加大電力投資的剛性需求，對(duì)基建工程的需求量日益增加。2015年1月5日，總理在走訪廣東省電力設(shè)計(jì)研究院時(shí)提到要實(shí)現(xiàn)電力設(shè)備走出去的目標(biāo)。這對(duì)電力企業(yè)基建工程管理提出了更高的要求。我國電力基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)以及電力企業(yè)基建工程預(yù)算管理正面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。2014年國家電力投資達(dá)3855億元，增長14.1%；2015年，國家電力公司加大電力投資及建設(shè)力度，電力投資達(dá)4521億元，同比增長17.1%，創(chuàng)歷史新高。基建工程具有投資金額大，建設(shè)內(nèi)容多等特點(diǎn)，需要建設(shè)單位與政府部門、設(shè)計(jì)單位、施工單位等單位進(jìn)行協(xié)商與合作，涉及到的管理內(nèi)容是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程。在基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的管理過程中，預(yù)算制定的合理性將會(huì)直接影響各企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。作為世界風(fēng)電并網(wǎng)規(guī)模最大同時(shí)也是光伏發(fā)電量增長最快的電力公司，國家電力公司有豐富的基建工程預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

二、電力企業(yè)基建工程預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）電力投資逐年增加，基建預(yù)算金額快速增長

目前，以成本費(fèi)用為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式是我國電力企業(yè)基建預(yù)算的主導(dǎo)模式。基于我國發(fā)電能源資源稟賦特征和用電負(fù)荷分布，電力應(yīng)推進(jìn)更大范圍內(nèi)電力資源優(yōu)化配置。如表1所示，2005~2014年我國全社會(huì)用電量逐年上升，從2005年的2.42萬億千瓦時(shí)增長到2014年的5.52億千瓦時(shí)，10年間增長了128.1%，用電量呈現(xiàn)出較快的增長趨勢。用電量的持續(xù)增加說明我國用電需求在不斷上升，工業(yè)化進(jìn)程加速也促進(jìn)了電力需求日益增長，因此電力企業(yè)基建工程投資總體呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢，且投資數(shù)額龐大，總投資金額從2005年的4754億元增長到2014年的7805億元，10年實(shí)現(xiàn)了64.19%的增長，電力總投資金額的增長較為迅速，但在2009年之后出現(xiàn)了一定的下降，電力企業(yè)的基建工程投資增速放緩。從投資結(jié)構(gòu)來看，電力工程建設(shè)的完成投資金額穩(wěn)步上升，從2005年的1526億元增長到2014的4119億元，增長了169.92%，而電源工程建設(shè)總體來看有所增長，但近年來呈現(xiàn)出了下降趨勢，以由電源工程建設(shè)投資占主導(dǎo)的投資結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閮烧咂胶獾耐顿Y結(jié)構(gòu)，在2014年電力工程投資占比超過了電源工程。投資金額的日益增加和投資結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變對(duì)電力企業(yè)基建預(yù)算管理提出了更高要求。

（二）電力基建工程預(yù)算管理的三個(gè)階段

（1）預(yù)算編制階段。我國的電力企業(yè)在編制工程項(xiàng)目涉及到的成本費(fèi)用預(yù)算，主要是依據(jù)生產(chǎn)成本預(yù)算所遵循的管理流程進(jìn)行編報(bào)。針對(duì)當(dāng)年新開工項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制需要遵循以下幾個(gè)步驟：首先，需要結(jié)合企業(yè)年度已擬定的投資計(jì)劃，依據(jù)原有設(shè)定的內(nèi)控系數(shù)合理確定該年度的基建工程成本費(fèi)用預(yù)算；其次，要重新分析企業(yè)續(xù)建以及以前年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，在分析企業(yè)續(xù)建項(xiàng)目的過程中要著重考慮該項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)工程的預(yù)計(jì)竣工時(shí)間等；最后，不管是什么項(xiàng)目，預(yù)算管理過程中都要充分考慮內(nèi)控目標(biāo)與累計(jì)支出，以確定該基建工程本年的成本預(yù)算。

（2）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控階段。電力基建工程在完成預(yù)算編制后需要制定相應(yīng)的執(zhí)行與管控渠道，這需要預(yù)算管理成員將該階段所涉及到的信息匯總至公司ERP系統(tǒng)。在執(zhí)行該階段管理工作時(shí)，公司需要依據(jù)生產(chǎn)成本預(yù)算所采用的執(zhí)行與監(jiān)控方案，同時(shí)要考慮參與本階段預(yù)算管理流程的其他部門的工作特點(diǎn)，以恰當(dāng)方式合理分配預(yù)算管理事項(xiàng)，并由企業(yè)財(cái)務(wù)部門指定專人進(jìn)行項(xiàng)目督導(dǎo)。此外，企業(yè)還需建立起工程項(xiàng)目的月份進(jìn)度表及成本費(fèi)用定期入賬管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)基建工程預(yù)算管理的信息化支持。

（3）預(yù)算分析與調(diào)整階段。預(yù)算管理的相關(guān)部門需要每月根據(jù)ERP系統(tǒng)提供的有關(guān)企業(yè)基建項(xiàng)目工程成本預(yù)算所涉及到的具體數(shù)據(jù)來分析本月該項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。預(yù)算管理的相關(guān)部門，要匯總整理不同條件對(duì)預(yù)算差異造成的影響，包括客觀條件變化、工程實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度變化等情況。為了有效保障基建項(xiàng)目的正常實(shí)施，企業(yè)還需定期調(diào)整原有設(shè)定的年度綜合投資計(jì)劃和工程成本預(yù)算。

（三）預(yù)算閉環(huán)管理鏈條初步建成

目前，我國電力企業(yè)已初步實(shí)現(xiàn)了企業(yè)基建項(xiàng)目的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系，并且能夠在綜合不同種類工程管理流程特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析確定基建項(xiàng)目預(yù)算管理過程中涉及到的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，并依據(jù)此制定出不同種類的工程項(xiàng)目預(yù)算管理所需的管理標(biāo)準(zhǔn)模板，形成較為標(biāo)準(zhǔn)化的項(xiàng)目預(yù)算管理流程。同時(shí)，在確立財(cái)務(wù)在預(yù)算管理全過程中主導(dǎo)地位的基礎(chǔ)上，企業(yè)采用尾端監(jiān)督前端的辦法，不斷提高電力基建項(xiàng)目預(yù)算的閉環(huán)管理能力。

三、電力企業(yè)基建工程預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）分層管理、分層負(fù)責(zé)的預(yù)算管理體系

我國電力企業(yè)規(guī)模普遍較大，組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，因此建立起了縱深型和分層次的預(yù)算管理組織體系，并且分別將不同的職責(zé)和工作范圍在預(yù)算管理部門、預(yù)算監(jiān)督部門和預(yù)算管理的其它責(zé)任部門進(jìn)行劃分，達(dá)到明確的分層管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的效果。

（二）作業(yè)成本法為主的預(yù)算編制方法

電力企業(yè)的部門數(shù)量較多，加之發(fā)電和送點(diǎn)設(shè)備調(diào)試比較復(fù)雜，因此主要以作業(yè)成本作為預(yù)算編制的對(duì)象，可以在對(duì)多個(gè)部門或多個(gè)產(chǎn)品的成本同時(shí)進(jìn)行追蹤，能夠更準(zhǔn)確地確定基建工程成本，增強(qiáng)預(yù)算和戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。

（三）全過程的預(yù)算管控

電力企業(yè)基建工程的建設(shè)周期比較長，涉及到投資、建設(shè)、調(diào)試等多個(gè)環(huán)節(jié)，電力企業(yè)基建工程的預(yù)算管理也十分復(fù)雜，包括編制、審批、執(zhí)行等多個(gè)步驟。因此電力企業(yè)加強(qiáng)了預(yù)算的全過程控制環(huán)節(jié)，在管理環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)全面控制，全過程預(yù)算管控模式具有全面性且實(shí)施效果良好。

（四）服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略的預(yù)算管理目標(biāo)

我國電力企業(yè)基建工程的預(yù)算管理具有系統(tǒng)整體性的特點(diǎn)，建立了包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算考評(píng)的閉環(huán)管理系統(tǒng)，這三個(gè)階段之間相互依存、相互制約，使得預(yù)算的三個(gè)階段依次交替、循環(huán)往復(fù)，共同服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、電力基建工程預(yù)算管理存在的問題

（一）資源配置不合理

電力企業(yè)的基建工程預(yù)算要求企業(yè)在具體活動(dòng)實(shí)施之前準(zhǔn)備好全方位的統(tǒng)籌安排，并有效、合理分配企業(yè)活動(dòng)中涉及到的資源，這要求企業(yè)對(duì)實(shí)施不同階段的目標(biāo)有著較為清晰的界定，為電力企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供前提保障。但分析電力企業(yè)各單位的預(yù)算管理實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，其不同部門之間的發(fā)展水平明顯不均衡，特別是其中一部分部門對(duì)于衡量企業(yè)本身具有的投資能力和該項(xiàng)目投資具體的需求之間存在矛盾。因此，電力企業(yè)在現(xiàn)有預(yù)算管理水平上仍需持續(xù)加強(qiáng)，對(duì)于基建工程的實(shí)際投資規(guī)模有著更清晰的認(rèn)識(shí)與更為合理的測算，保證投資計(jì)劃涉及金額的可靠性。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

隨著管理經(jīng)驗(yàn)的積累與管理知識(shí)的增加，電力企業(yè)對(duì)于基建項(xiàng)目的預(yù)算管理工作正在逐步完善中，但即使能夠做到依據(jù)現(xiàn)有的知識(shí)與數(shù)據(jù)制定出較為科學(xué)合理的預(yù)算，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行堅(jiān)定地執(zhí)行與持續(xù)地監(jiān)控，但這并不意味著就能夠幫助企業(yè)降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于電力企業(yè)各部門過去在預(yù)算執(zhí)行過程中，年度預(yù)算會(huì)帶來較大可能性的偏差，這就意味著預(yù)算制定的相關(guān)部門需要進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)于調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控方案的改變，這無疑都會(huì)降低預(yù)算的權(quán)威性，也會(huì)使得預(yù)算管理趨于形式化，不能發(fā)揮出其重要的導(dǎo)向作用。

（三）閉環(huán)管理亟待完善

雖然電力企業(yè)已初步建立預(yù)算的閉環(huán)管理形式，但仍有許多細(xì)節(jié)亟待完善。首先，電力基建工程項(xiàng)目管理在開展具體業(yè)務(wù)之前的檢查階段存在漏洞。對(duì)電力企業(yè)基建工程的預(yù)算閉環(huán)管理而言，最為關(guān)鍵的是如何保障閉環(huán)能夠持續(xù)圍繞項(xiàng)目運(yùn)行。企業(yè)在實(shí)際工作中，既沒有將預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行有效分解，也沒有將執(zhí)行的管理職責(zé)進(jìn)行清晰劃分，那么在預(yù)算管理具體涉及到的滾動(dòng)調(diào)整、動(dòng)態(tài)監(jiān)控以及及時(shí)糾偏等預(yù)期工管理將很難進(jìn)行協(xié)調(diào)與運(yùn)作。其次，電力基建工程的項(xiàng)目預(yù)算管理缺乏有力的基礎(chǔ)支撐。但電力企業(yè)配置的預(yù)算管理模塊能夠?qū)φ麄€(gè)基建工程項(xiàng)目預(yù)算管理起著關(guān)鍵的支持作用。同時(shí)，模塊功能還需要保持持續(xù)更新，以適應(yīng)電力公司的新預(yù)算管理要求，來提高企業(yè)預(yù)算編制的質(zhì)量與效率，執(zhí)行與監(jiān)控過程的可操作性與方便性。最后，由于電力企業(yè)各單位承接的項(xiàng)目各不相同，在規(guī)模以及復(fù)雜程度上各不一致，模塊在設(shè)計(jì)中還需要考慮不同項(xiàng)目結(jié)構(gòu)差異性，以便在公司展開考核時(shí)得到更為客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，提出更好的激勵(lì)機(jī)制，提高各單位執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算的積極性。

（四）預(yù)算權(quán)責(zé)的曲解

預(yù)算管理過程需要企業(yè)多個(gè)部分的配合與協(xié)作形成的管理體系，涉及到項(xiàng)目建設(shè)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等單位。在預(yù)算編制過程中，公司除財(cái)務(wù)部以外的其他部門成員并不完全了解預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)控的全過程的真實(shí)意義和實(shí)務(wù)要求，企業(yè)很多部門仍然將預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算簡單劃為等號(hào)，認(rèn)為具體的預(yù)算管理工作只需要財(cái)務(wù)部門完成就行，對(duì)于具體執(zhí)行人員并不予以配合，造成了消極影響，不利于預(yù)算管理的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、電力企業(yè)基建工程預(yù)算管理完善建議

（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算組織

電力企業(yè)應(yīng)該著力培養(yǎng)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員，這樣有助于各個(gè)部門明確工作職責(zé)，便于電力企業(yè)統(tǒng)一、分級(jí)管理，提高效率。此外，在電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照“預(yù)算牽頭、專業(yè)審核、對(duì)口服務(wù)”的原則，明晰各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)中的具體工作，發(fā)揮專業(yè)化優(yōu)勢。可以通過開展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，讓電力企業(yè)內(nèi)部的員工了解并熟悉相關(guān)預(yù)算管理的知識(shí)，形成良好的企業(yè)文化。

（二）根據(jù)基建工程發(fā)展愿景制定基建工程發(fā)展計(jì)劃

目前電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目處理問題的流程應(yīng)改為先由電力總部根據(jù)基建工程發(fā)展愿景制定基建工程發(fā)展計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率等相關(guān)約束數(shù)據(jù)，再根據(jù)下級(jí)具體的基建工程項(xiàng)目運(yùn)營情況制定相應(yīng)計(jì)劃，下級(jí)基建工程項(xiàng)目根據(jù)總部制定的預(yù)算規(guī)程實(shí)施項(xiàng)目運(yùn)作。另外，電力企業(yè)要建立更嚴(yán)格的數(shù)據(jù)庫，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分門別類的歸集、整理、儲(chǔ)存，挖掘財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中潛在、關(guān)聯(lián)信息，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法尋求電力企業(yè)運(yùn)作數(shù)據(jù)規(guī)律，模擬各種邊際條件下的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)預(yù)測值，使運(yùn)作過程預(yù)測可量化、實(shí)施基建預(yù)算好操作、不過于依賴主觀判斷，為基建工程預(yù)算原理提供強(qiáng)有力支撐。

（三）重視預(yù)算管理考核，強(qiáng)調(diào)激勵(lì)約束作用

在實(shí)際執(zhí)行中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同的部門所涉及的不同業(yè)務(wù)類型，分別設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，有所側(cè)重，提高預(yù)算考核的專業(yè)性和可信度。對(duì)于考核計(jì)算的方法也需要適當(dāng)改進(jìn)，不僅需要觀察完成情況與預(yù)算的差距，還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)相比于歷史年度的進(jìn)步、下滑情況，增強(qiáng)合理性。為了發(fā)掘到真正影響預(yù)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)的原因，還應(yīng)該將EVA、利潤率等綜合指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分解，以便了解相應(yīng)的成本動(dòng)因，這將有助于找到管理預(yù)算，控制成本的根源，進(jìn)而提升經(jīng)營業(yè)績，提高管理效率。

（四）建立預(yù)算管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享

在電力企業(yè)內(nèi)部，可以建立統(tǒng)一的預(yù)算管理信息平臺(tái)，在這一預(yù)算平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)信息共享，借助統(tǒng)一由總部規(guī)定好的規(guī)程，對(duì)與各個(gè)層級(jí)的成本及預(yù)算，通過信息化數(shù)據(jù)化的方式實(shí)施，提高預(yù)算編制效率，滿足不同層級(jí)的要求。此外，企業(yè)還可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型制定標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，在標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)中明確范圍、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于科研開發(fā)、工程建設(shè)這樣要素多的業(yè)務(wù)成本，可以采用“作業(yè)成本法”，通過細(xì)化材料、人工的耗費(fèi)形成定格標(biāo)準(zhǔn)成本。對(duì)于差旅費(fèi)、管理費(fèi)用等日常運(yùn)行成本，可以采用“動(dòng)因分析法”，通過分析動(dòng)因，找出成本的驅(qū)動(dòng)因素以確定成本定額標(biāo)準(zhǔn)。

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作者:張東 單位:國網(wǎng)江蘇省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院