淺談加強完善行政單位內(nèi)部控制路徑范文

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［摘要］我國為了加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，從2012年的內(nèi)部控制規(guī)范試行到現(xiàn)在全面推行這一舉措經(jīng)過了6年摸索探究。在這個過程中取得了部分成效，但絕大多數(shù)行政事業(yè)單位就內(nèi)部控制這一政策執(zhí)行和實踐中仍有不少瑕疵，需要進(jìn)一步進(jìn)行自我規(guī)范和外部約束。通過實事求是的內(nèi)部控制方法改進(jìn)和創(chuàng)新，使行政單位的管理水平更上一層樓具有十分巨大的現(xiàn)實意義。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀問題；方法策略

隨著社會主義事業(yè)的不斷發(fā)展和完善，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展中對行政體制進(jìn)人深化改革和創(chuàng)新是一種必然趨勢。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)方針從無到有，從有到精。在這個過程中，各單位應(yīng)充分結(jié)合自身的狀況并把國家方針政策落實到位，把當(dāng)前單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行充分研究，并提出行之有效的解決措施。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制施行現(xiàn)狀及存在問題

1.1單位和員工對內(nèi)部控制理解不到位，流于形式

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策已實踐了6年，但在各單位中仍有瑕疵，這都是源于單位對政策理解的片面化、形式化，仍停留于表面并未深人。例如，單位中內(nèi)部控制手段僅從財會制度單一方面人手，對內(nèi)部控制中確保經(jīng)濟(jì)活動和資產(chǎn)的安全性、合法性、有效性等內(nèi)容進(jìn)行忽視。單位自身不把內(nèi)部控制貫徹實行，使得單位內(nèi)重大事項決策和執(zhí)行程序沒有嚴(yán)格的規(guī)范和約束，單位在執(zhí)行預(yù)算時同樣沒有硬性要求，最終使內(nèi)部控制流于形式。同時，行政事業(yè)單位員工在日常工作中也沒有形成科學(xué)的內(nèi)部控制意識，對于單位已擬定的內(nèi)部控制計劃不積極實施。單位工作人員本就是內(nèi)部控制的主體，主體意識和公共參與意識的缺乏使內(nèi)部控制難以發(fā)展，工作人員不能對內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性形成正確判斷，只顧眼前和短期利益是當(dāng)前各單位的均存在的客觀事實。這一現(xiàn)象從表面上看是工作方法和態(tài)度的欠缺，實際上是工作人員把自我利益與單位利益分離的表現(xiàn)，同時也是阻礙單位進(jìn)行內(nèi)部控制的行為。

1.2內(nèi)部控制制度缺失，內(nèi)外監(jiān)督未能有效統(tǒng)一

各單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時，僅是為“控制”而控制，制度不切合實際，單位員工在實際工作中缺乏制約，做不到有章可循，長期處于這種情況下，單位的內(nèi)部控制逐漸被邊緣化成為空談。例如：部分單位里的工作人員為簡化工作，常直接以資金預(yù)算一項內(nèi)容替代內(nèi)部控制的全部功能。然而在實際工作中，資金預(yù)算沒有相應(yīng)的制度去評測與監(jiān)督，最終單位預(yù)算規(guī)劃沒有得到落實，造成了單位在資金的使用上不僅沒達(dá)到預(yù)期效果，更不符合單位管理要求。尤其是在行政級別較高的單位內(nèi)部，單位自身的預(yù)算規(guī)模龐大，參與預(yù)算方案具體實施的人員眾多，缺乏內(nèi)部控制制度的制約，不利于單位科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)。與此同時，單位內(nèi)部沒有合理的審計制度也造成了單位內(nèi)部控制的無力，對單位資金的實際使用效果無法進(jìn)行監(jiān)管和跟蹤，對工作人員的實際工作狀況核査也不具備嚴(yán)謹(jǐn)性，一定程度上影響了單位資金運用的合理性和安全性。而單位外部的監(jiān)督部門，一般僅針對各單位資金用途的合法合規(guī)性進(jìn)行審計和報告，無法對各單位資金使用的實效性進(jìn)行科學(xué)的檢測。

1.3單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)失衡，專業(yè)能力匾乏

在現(xiàn)行的單位員工結(jié)構(gòu)和配比制度下，單位的崗位設(shè)立及調(diào)動需要嚴(yán)格的程序，部分單位沒有辦法把崗位結(jié)構(gòu)設(shè)置與單位工作需求相結(jié)合。如此以來，對行政單位實行內(nèi)部控制政策造成了困擾。在各單位中，常出現(xiàn)一人多職或臨時兼職的情況，不僅不利于內(nèi)部控制策略制定的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性，更不利于實現(xiàn)單位資金使用的效率性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的專業(yè)力量大大減弱，不能完全發(fā)揮作用。此外，由于單位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員通常不是專業(yè)人才而是由財會人員替代或從其他崗位借調(diào)而來，非專業(yè)人員對內(nèi)部控制的內(nèi)容和方向不易把握，對內(nèi)部控制的核心對象也難以定義；專業(yè)能力的缺失使得這類工作人員在日常進(jìn)行內(nèi)部控制工作時僅停留在自己熟知或易操作的板塊，對整個單位的工作人員進(jìn)行資金配置時也無法按科學(xué)的方式處理，只是停留在進(jìn)行基本的資金核算，制作預(yù)算報表等工作上，然而這些基礎(chǔ)工作只是內(nèi)部控制系統(tǒng)較小的組成部分，并未涉及內(nèi)部控制的核心內(nèi)容及價值。依靠這類非專業(yè)性工作人員實現(xiàn)內(nèi)部控制是不合理也不現(xiàn)實的。

1.4信患系統(tǒng)發(fā)展滯后，工作人員之間交流不暢

在各行政事業(yè)單位中由上而下的內(nèi)部控制措施實施不徹底或是實施后達(dá)不到預(yù)期效果的另一主要原因是單位內(nèi)部各人員溝通不暢，未形成現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)。在進(jìn)行單位規(guī)劃及目標(biāo)制定時的要求策略會根據(jù)工作需要適時調(diào)整，內(nèi)部控制同樣也是，制定內(nèi)部控制的策略的部門或決策者不能及時地傳達(dá)單位內(nèi)部控制的要求及內(nèi)容勢必影響到內(nèi)部控制的結(jié)果，而部分業(yè)務(wù)分工較為明確或工作地域流動性較大的單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時更加依賴信息系統(tǒng)的健全化和實時性，單位工作人員的交流沒有完善的信息平臺支撐造成了較多的信息盲點，也更加催生了內(nèi)部控制進(jìn)行中失誤且無人擔(dān)責(zé)的狀況發(fā)生。同樣，信息的滯后使業(yè)務(wù)部門的資金需求和財務(wù)部門的下?lián)苡媱澯袥_突，業(yè)務(wù)部門的積極性受到打擊，給全面推動單位內(nèi)部控制帶來了極大阻力 。

2行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制的方法策略

2.1堅持并長期在單位內(nèi)部開展的有關(guān)內(nèi)部控制的思想教育

一定程度上而言，行政事業(yè)單位對工作人員施加什么樣的影響員工就會產(chǎn)生什么樣的行為，工作人員的工作態(tài)度和工作內(nèi)容是可調(diào)節(jié)可支配的。單位對內(nèi)部控制制度松懈的默認(rèn)，造成了員工對既定制度和措施的不作為，不理會，不落實，從而對整個單位的財政資金運用情況不負(fù)責(zé)任。因此行政事業(yè)單位要實現(xiàn)內(nèi)部控制的合理運作，就應(yīng)該定時定期定量對單位內(nèi)部控制的內(nèi)容及政策向員工進(jìn)行系統(tǒng)的講解和教育，把內(nèi)部控制的重要性、必要性結(jié)合單位自身狀況進(jìn)行整合說明，使遵守單位內(nèi)部控制要求成為員工自發(fā)自覺的行為并把實現(xiàn)單位內(nèi)部控制作為單位的重要建設(shè)內(nèi)容，而不是僅依照學(xué)習(xí)文件，學(xué)習(xí)指示搞“標(biāo)準(zhǔn)化”“形式化”等三分鐘熱度的場面模式。從思想層面去認(rèn)可接受這一決策要求，才能使內(nèi)部控制得以全面的展開。

2.2結(jié)合單位實際制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

沒有規(guī)矩，不成方圓。要徹底實現(xiàn)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制僅依靠員工的主觀能動性是不足夠的，還需要有完善和合理的內(nèi)部控制制度作為補充。內(nèi)部控制制度不僅是對控制內(nèi)容的說明，也是對內(nèi)部控制的具體實施準(zhǔn)則作出解釋，對工作人員的責(zé)任與權(quán)力進(jìn)行清楚的劃分。首先，工作人員在有章可循的情況下，才能對內(nèi)部控制的精神進(jìn)行領(lǐng)會，以看得見摸得著的行為準(zhǔn)則去約束自己的行為，明確權(quán)責(zé)，把個人行為與單位內(nèi)部控制相統(tǒng)一。其次，完善的內(nèi)部控制制度可以對單位資金的用途，安全性及合法合規(guī)性進(jìn)行保障，給單位的財政安全加上有形的安全鎖。制度的有效監(jiān)督和激勵，對不按照內(nèi)部控制制度辦事的個人和群體能夠及時有效地判定責(zé)任或者進(jìn)行示警懲處；對積極踐行自我控制，把單位利益和集體利益放在首要地位的先進(jìn)個人給予鼓勵和嘉獎。最后，各行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容和職能目標(biāo)不盡相同，因而在制定單位內(nèi)部控制制度時要充分結(jié)合單位實際并注意尊重單位工作人員的意見，合理的科學(xué)的制度是實踐活動的良伴，推動單位內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

2.3增強單位人員綜合能力，鼓勵工作人員提高專業(yè)技能

當(dāng)前行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的實現(xiàn)主要是依靠財會人員，而財會人員在對單位內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行實踐時，會遇到業(yè)務(wù)不熟，權(quán)限不夠等阻力。為改善這一局面就要求單位各員工在工作中不能故步自封自我設(shè)限，而要把自身需求與單位共同利益相結(jié)合，把個人發(fā)展需求與單位發(fā)展需求相統(tǒng)一。在單位工作人員中尤其是財會人員需要注意自己在工作中的專業(yè)水平、道德、法律意識的培養(yǎng)。其他員工和管理層也要加強自身思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)等綜合能力提升，不斷地學(xué)習(xí)反思。另外，結(jié)合現(xiàn)今行政事業(yè)單位內(nèi)部財會人員的專業(yè)技能普遍欠缺和員工對個人綜合素質(zhì)提髙熱情不足的現(xiàn)狀，單位作為集體建設(shè)的共同體應(yīng)該鼓勵工作人員進(jìn)行專業(yè)技能的學(xué)習(xí)、提髙，為有理想有激情的工作人員提供優(yōu)質(zhì)學(xué)習(xí)環(huán)境，鼓勵員工在不耽誤本職工作的前提下花時間花精力去進(jìn)行自我提升，對通過自身努力習(xí)得高級職稱的工作人員進(jìn)行獎勵并定期組織單位員工進(jìn)行學(xué)習(xí)心得體會交流，形成互幫互助和追求卓越的單位文化。

2.4運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，搭建信息化交流平臺

信息化技術(shù)的髙速發(fā)展不僅給工業(yè)生產(chǎn)帶來了便利，同樣適合用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中。各行政事業(yè)單位在構(gòu)建信息交流平臺時首先要明確單位的職能責(zé)任和內(nèi)部控制的需要，以此為基礎(chǔ)把單位內(nèi)在職人員都納人到信息交流平臺中，按照一定的劃分，給予不同的管理權(quán)限，例如：對財務(wù)人員的權(quán)限劃分要符合單位實現(xiàn)內(nèi)部控制的實際需求，不能把財務(wù)人員隔離在決策之外。此外，現(xiàn)代化信息平臺并不是傳統(tǒng)意義上的記錄，匯報，交流平臺，而是智能化的能夠?qū)挝粯I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的全面服務(wù)型平臺。行政單位在實施內(nèi)部控制的過程中要充分利用現(xiàn)代化技術(shù)的特點，把單位內(nèi)的準(zhǔn)確情況：資金預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行，資金預(yù)警以實時數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行錄人，使用信息化平臺，從而解放部分財會人員的精力和勞動力并及時糾正內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題與不足，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。對現(xiàn)代化信息技術(shù)和平臺的運用是新時期行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制的必然趨勢和要求。

3結(jié)論

本文就如何加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制結(jié)合個人經(jīng)驗進(jìn)行了綜合探究，主要從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題及其相應(yīng)的解決措施兩個要點進(jìn)行分析。總體而言，要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實踐活動進(jìn)行貫徹和落實，就離不開單位、工作人員、制度和平臺等軟硬件三者的高度統(tǒng)一，從思想到行為的系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的不斷加強和完善本質(zhì)就是在不斷的實踐過程中摸索出最適合自身的發(fā)展規(guī)律和方式，因此單位要有思想髙度，要有人才隊伍，要有合理制度及信息技術(shù)平臺，把這幾點要素融會貫通。因個人的見識具有一定的局限性，本文的解析未能做到深人淺出，面面俱到，僅供同行業(yè)人員參閱，以期能對各行政單位早日全面實現(xiàn)內(nèi)部控制盡綿薄之力。

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作者：羅宇潔 楊磊 單位：內(nèi)蒙古科技大學(xué)