完善事業單位內部控制體系范文
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一、事業單位內部控制的基礎理論
（一）內部控制的含義
內部控制是事業單位為了確保國家法律法規以及方針、政策在單位內部貫徹落實，保護財產、物資的安全與完整，保證財務會計信息和其他相關信息的真實性、準確性、及時性和可靠性，規避或降低各種風險，在充分考慮內外部環境因素的基礎上，對所屬單位和人員的行為進行制約和規范，對所擁有的資金和財產進行維護和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱［1］。
（二）事業單位內部控制的主要內容
1.健全和強化事業單位內部組織機構，明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。組織機構是單位開展內部控制的組織基礎，職責分工和程序方法是辦事的指南。
2.不相容職務的控制，處理每項經濟業務的全過程或者在全過程幾個重要環節都規定由兩個部門或兩個以上部門，兩名或兩名以上的工作人員分工負責，起到相互控制的作用，旨在保護資產的安全完整。
3.明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。
4.明確規定建立財務清查盤點制度，為了保證財產物質的安全和完整，對單位財產物資進行不定期盤點。
5.由于現在很多事業單位的內部控制采用了計算機技術，所以，明確規定計算機管理系統操作權限和控制方法，對電算化進行內部控制。
(三)事業單位內部控制的目標
隨著內部控制理論的發展和事業單位財務資金來源的多元化，事業單位內部控制的目標開始朝著多元化的趨勢發展。在各種內部控制中，會計內部控制是內部控制的核心，也是內部控制目標中最容易明確的。事業單位會計內部控制的目標:1.保證經濟活動按照預算管理合理進行。2.保證對資產完整記錄，收付、保存、使用、處理均經過預算的授權并存記錄。3.保證賬面資產和實存資產定期核對相符。4.保證財務監督的及時性和準確性。
（四）事業單位內部控制體系設計的主要原則
建立會計內部控制制度體系要以《會計法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，通過完善內部控制體系增強內部管理，防范風險，保證單位財產安全，要符合以下幾個原則：
1.全面性原則，單位財務內控制度應涉及到單位財務會計工作各個方面，內部控制制度應貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋單位及其所屬機構的各種業務和事項。
2.成本效益原則，內部控制應當實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，且不可得不償失。
3.制衡性原則，內部控制應當在崗位及責任權限的設置上確保不相容職務分離，在機構設置、權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。
4.適度控制原則，內部控制是一個動態的過程，應當與單位的規模、業務范圍、和風險水平等相適應。單位應根據外部和內部環境的變化，與時俱進地對制度進行修訂和完善，使之更好地發揮監督和控制作用。事業單位內控設計上應該充分考慮到事業單位的多樣性特點和專業特質，側重于資金管理、項目審批等關鍵事項［2］。
根據事業單位內部控制建設的內容、目標和原則，筆者認為可以從以下幾個方面來進一步完善事業單位的內部控制體系。
（一）強化事業單位的內部控制意識
首先，提高事業單位領導者的素質，強化他們對內部控制的意識程度，領導者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內部控制的效率和效果。提高領導者的知識和技能業務素質，完善領導者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現代內部控制的管理者要求。其次，加強單位的內部控制相關人員的內部控制意識。
（二）建立健全事業單位組織控制體系
組織管理機構是保障單位內部控制體系正常運轉的實體機構。建立完善內部控制組織機構主要從以下兩個方面入手：1.設置管理控制機構。參照上市公司設立價格、審計、報酬等各項委員會控制機構的模式，在一些事業單位也成立各種委員會以便進行內部控制和監督，如設立采購監督委員會由財務、審計人員直接參與，從購物報告開始，詢價、對比、討論分析、建議批準等，監督全過程，提高了采購透明度，避免了浪費，所購物品的使用效率也明顯提高2.崗位設置實行職務不兼容。這一要求的關鍵是避免管理人員交叉任職，權責含糊，容易造成集控制、執行、監督三權于一身，辦事程序由一人操縱，決策的任意性很大。社會上各種不良經濟行為中已反映出這類問題，如對外投資、大額資金的使用、國有資產的處理等等，究其原因，交叉任職是較重要的原因之一［3］。實行職務不兼容，可以保障組織規劃控制正常運行。
（三）建立健全事業單位預算控制體系
預算控制是事業單位通過預算的形式規范各級管理者的經濟目標和經濟行為的過程，調整和修正管理行為與目標偏差，保證各級管理目標和事業單位總體目標的實現。預算在事業單位財務管理和內部控制中具有重要地位，事業單位的資金來源以及花費都是靠預算控制。所以，在事業單位內部控制體系的完善過程中，預算控制體系是其中很重要的一個環節。
1.科學合理編制部門預算。業務部門對事業發展年度計劃進行詳細論證和細化，財務部門從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，單位負責人親自抓，做到年度預算真編真用真考核。嚴格預算調整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。
2.建立預算約束機制。(1)加強項目預算編制的控制，加強項目立項和預算編制的公開性和透明度。(2)按照年初經費預算，把各項費用分解到單位內部的各個業務部門，形成內部費用控制指標體系。(3)根據預算的執行隨時完善預算的編制。采取改進措施，確保預算能得到順利執行。
（四）建立健全事業單位的內部控制監督體系
1.充分發揮媒體的輿論監督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光。2.加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監督合力，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對事業單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現象發生。3.財政部門作為會計工作的主要外部監督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監督，強化績效理念，規范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的自覺性［4］。
（五）提高內部控制相關人員的道德修養和專業素質。
工作人員是內部控制機制得以順利運行的前提。1.對業務經辦人員進行政策教育以及職業道德教育，以增強他們的紀律性，使其負有責任感，遵紀守法。2.加強會計人員的繼續教育，堅持定期培訓、定期考核，嚴格上崗資格，提高會計人員的專業知識和業務素質，使他們正確應用內部會計控制方法。3.加強內部審計人員的職業道德教育和技能培訓，使他們掌握科學的內部審計方法，使內部審計真正起到對內部控制的監督作用。
三、結論
事業單位的內部控制體系是一個復雜的系統工程，需要各個部門和全體人員的共同努力。事業單位內部控制體系的完善可以參照企業內部控制的基本規范和要求，根據內部控制基礎理論，從內部控制環境、組織控制、預算控制、監督、人員素質等方面來完善，并在工作中每一個環節確保內部控制落到實處，從而促進事業單位全面健康發展。
［摘要］隨著我國社會主義市場經濟的發展和事業單位改革的不斷深入，事業單位的內外部環境發生了很大的變化，為了適應這些變化，事業單位需要進一步完善內部控制體系。內部控制對于單位資產安全性、會計記錄完整性、貪污腐敗具有很好的控制作用。本文基于內部控制理論，就如何進一步完善事業單位內部控制體系進行了探討。
［關鍵詞］事業單位內部控制會計財務管理