營業(yè)稅改征增值稅對(duì)稅收收入的影響范文

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摘要：本文針對(duì)安徽省全面營改增下稅收收入的影響問題研究。首先本文回顧營改增的歷程，從初次試點(diǎn)到全國全行業(yè)改革所有方案進(jìn)行闡述；其次本文簡(jiǎn)單概述了安徽省營改增的情況；接著本文用數(shù)據(jù)分析改革前后對(duì)安徽省稅收收入的影響；最后本文在得出結(jié)論的基礎(chǔ)上總結(jié)提出了可以推廣全國范圍減少地方政府稅收收入的措施！

關(guān)鍵詞：安徽省；營改增；稅收收入

2016年3月，總理在十二屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上宣布，從2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅?！盃I改增”政策是指從征收營業(yè)稅改變?yōu)檎?收增值稅的一項(xiàng)稅制改革政策，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要改革措施。而安徽省作為“營改增”最早的省份之一，因此，在營改增背景下，如何完善地方稅系以確保地方政府穩(wěn)定的稅收收入是一個(gè)重要的問題，同時(shí)這也是本文的研究意義所在。分析全面營改增之后對(duì)安徽省的稅收收入的影響有助于為全國提供經(jīng)驗(yàn)！

一、全面營業(yè)稅改征增值稅的概述

1.營業(yè)稅概述

營業(yè)稅是指中國稅收機(jī)關(guān)依據(jù)法律的規(guī)定對(duì)中國境內(nèi)的個(gè)體經(jīng)營者、企業(yè)等的營業(yè)額進(jìn)行的稅收。應(yīng)該明白營業(yè)稅的征收主體是國家稅收機(jī)關(guān)包括國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、海關(guān)總署等，除了這些機(jī)關(guān)外，沒有其他權(quán)利機(jī)關(guān)能對(duì)其進(jìn)行征收。征收營業(yè)稅是以全中國境內(nèi)為范圍的，也就是說在中國境外的經(jīng)營者沒有關(guān)系，而且中國境內(nèi)是有法律依據(jù)的，包括屬人原則和屬地原則，屬人原則就是只要是中國的公民就有義務(wù)交稅而不管你現(xiàn)在是身在何處，屬地原則則是不管你是哪個(gè)國家的公民只要在中國大地上工作經(jīng)商就得交稅，不管你到底是哪個(gè)國家的人！而且營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對(duì)象的，如果你的店鋪或者公司沒有營業(yè)額那么你的公司的就不必交營業(yè)稅了，當(dāng)然其他的稅是可能不受影響的比如增值稅，城建稅教育稅及附加等！

2.增值稅概述

而增值稅則是對(duì)商品在流通或者服務(wù)的過程中產(chǎn)生的增值額而征收的一種稅，說白了就是征收的是利潤(rùn)，這樣有著極大的好處，只是對(duì)那些獲利的商品征稅而不是像營業(yè)稅那樣不管成本一刀切盲目地征收！我國目前稅制改革把營業(yè)稅改征增值稅也是有這方面的考慮的！

3.目前營業(yè)稅改征增值稅情況分析

2012年1月1日國務(wù)院攜手財(cái)政部與稅務(wù)總局決定在上海對(duì)營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行首次試點(diǎn)。7月底一院一部一局決定將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、上海、安徽等8個(gè)省及直轄市。次年8月，國務(wù)院決定以交通運(yùn)輸、部分服務(wù)行業(yè)等行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。在接下來的兩年里國務(wù)院及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大至7個(gè)，并且就國稅局和地稅局的職責(zé)進(jìn)行劃分，二者要進(jìn)行合作而不是合并。而在2016年兩會(huì)期間總理的《政府工作報(bào)告》中明確提出從2016年5月1日起，全國范圍內(nèi)全部行業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，從此營業(yè)稅徹底地退出了歷史的舞臺(tái)！4.營業(yè)稅改增增值稅的必要性營業(yè)稅改征增值稅是目前我國稅制改革中最重要的一部分，它具有重要的歷史和現(xiàn)實(shí)意義。首先增值稅能夠促進(jìn)生產(chǎn)者的積極性，能夠促進(jìn)商品的發(fā)展和商業(yè)的繁榮。而營業(yè)稅設(shè)置極度不合理沒有考錄到稅負(fù)的問題，經(jīng)常使得一個(gè)企業(yè)或商鋪明明已經(jīng)快倒閉了，但因其營業(yè)額巨大導(dǎo)致營業(yè)稅的數(shù)額也是巨大的，這對(duì)于企業(yè)來說必定會(huì)有較大的影響！其次，營業(yè)稅改征增值稅實(shí)際上也是促進(jìn)商品質(zhì)量提高的手段，能夠減少商品的流通環(huán)節(jié)以及很多商品的交易次數(shù)。

二、安徽省“營改增”現(xiàn)狀分析

安徽省是全國最早的實(shí)施營改增的省份之一，在2012年就開始營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。安徽省先后完成了交通運(yùn)輸、廣播影視、鐵路運(yùn)輸、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政電信等多個(gè)行業(yè)的“營改增”試點(diǎn)。而在改革的4年來，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)效果顯著，總共惠及了約16萬戶納稅人，累計(jì)減稅150.49億元?！盃I改增”后，我省第三產(chǎn)業(yè)在GDP中所占的比重由試點(diǎn)初期的31.2%上升為當(dāng)前的37.3%。到2015年年底，安徽省的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人共有13.04萬戶，比2012年增加11.43萬戶增長(zhǎng)了不少。而在民營企業(yè)這塊，安徽省的新增企業(yè)達(dá)到1.89萬戶。其中營業(yè)稅改征增值稅的新增用戶占到73.3%。并且民營企業(yè)增加增值稅達(dá)到近9億元。從營業(yè)稅改征增值稅以來，這類民營企業(yè)已經(jīng)為安徽省增加了將近45萬個(gè)。安徽省在2016年5月1日營業(yè)稅改征增值稅也是全面推開，從去年?duì)I業(yè)稅改征增值稅全面改革以來，安徽省減稅近130億。報(bào)稅服務(wù)已經(jīng)全面展開，安徽省國稅局截至目前為止總共出臺(tái)了80多項(xiàng)納稅服務(wù)措施，以此來確保納稅人對(duì)政府的滿意度提高！并且，安徽省國家稅務(wù)局、地稅局已經(jīng)開展每家每戶上門宣傳營業(yè)稅改征增值稅的政策，對(duì)納稅人負(fù)責(zé)認(rèn)真的介紹以確保他們他們能夠了解改革的方案以及享受改革紅利。并且對(duì)那些小規(guī)模公司的納稅人稅負(fù)狀況進(jìn)行調(diào)查以保證全面營業(yè)稅改征增值稅改革之后，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)增加只會(huì)減少！從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革以適應(yīng)新社會(huì)的發(fā)展需要！

三、安徽省稅收收入的變化

安徽省從2012年底開始進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，首先分析營業(yè)稅改征增值稅之前安徽省的稅收收入及稅種之間的關(guān)系.本文從中國統(tǒng)計(jì)年鑒和安徽統(tǒng)計(jì)局找到安徽省2009年-2013年各個(gè)稅種收入的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)我們可以看出，首先隨著年份的增加，安徽省稅收收入都在逐漸增加，并且營業(yè)稅的收入占安徽省稅收收入的33%，在營業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅中排名最高，每年的營業(yè)稅稅收收入是增值稅的2-3倍，是個(gè)人所得稅的近10倍，是企業(yè)所得稅的3-4倍?？梢姞I業(yè)稅改征增值稅之前，營業(yè)稅的稅收收入在安徽省的稅收收入中占著多么重要的比重！可以說營業(yè)稅是安徽省的稅收收入的半壁江山！接著我們找到2010年-2015年安徽省稅收總收入收入的數(shù)據(jù)，并且比較稅收總收入的環(huán)比增長(zhǎng)情況，分析數(shù)據(jù)可知，特別是環(huán)比增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)可知，安徽省在2012年進(jìn)行試點(diǎn)，2016年全面改革營業(yè)稅改征增值稅，目前的效果良好，從2011年稅收總收入環(huán)比增長(zhǎng)1.28到2015年的環(huán)比1.06下降的不是一點(diǎn)點(diǎn)，安徽省稅收總收入雖然也在增長(zhǎng)(代表社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展)但是增長(zhǎng)的速度在逐漸降低。況且這還是目前增值稅中央和地方的分享比例為1：1，一旦降到7：3。安徽省的稅收總收入必然進(jìn)一步的下降！

四、安徽“營改增”帶來的啟示

1.安徽省“營改增”的積極影響

通過上文的分析，安徽省的稅收改革雖然會(huì)帶來政府稅收總收入的降低，但對(duì)整個(gè)社會(huì)來說都是有著積極影響的。首先營業(yè)稅改征增值稅能夠促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，縮短了交易環(huán)節(jié)。其次，營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)特別是中小型企業(yè)稅負(fù)的降低有著很大的作用，這也就是總理積極推動(dòng)營業(yè)稅改征增值稅在全國范圍內(nèi)改革的重要原因之一了。最后營業(yè)稅改征增值稅會(huì)迫使一些高污染高耗能的企業(yè)轉(zhuǎn)型，因?yàn)樵鲋刀悓?duì)綠色環(huán)保和高新技術(shù)企業(yè)在稅收方面有著極大的優(yōu)惠。它是推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的重要改革之一。

2.安徽省“營改增”對(duì)地方稅收收入的思考

對(duì)于地方政府而言，大大小小的省份都和安徽省差不多，營業(yè)稅改征增值稅之后稅收收入變少了。政府的錢一旦少了那么經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然會(huì)有所下降，因此地方政府稅收改革也是勢(shì)在必行。首先，營業(yè)稅改革之前是地方最大的主體稅種，改革之后地方迫切需要一個(gè)新的主體稅種。國家和政府可以考慮對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革、增加房地產(chǎn)稅等等使其成為地方一個(gè)新的主體稅種。其次，各個(gè)地方的稅收征管體系層次不齊，導(dǎo)致稅收收入收上來的只是很少的一部分，所以各個(gè)地方政府也應(yīng)該提高當(dāng)?shù)氐亩愂照鞴芩剑@樣才不會(huì)使得稅收收入很大一部分流失在外！

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作者：趙文杰 單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院