完善我國企業未分配利潤和增值稅核算范文
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摘要：利潤分配是將企業按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在投資者和企業之間進行的分配。利潤分配關系到企業能否長期、穩定發展問題，為此，企業必須加強利潤分配核算制度的完善，從中發現存在的問題并進而提出相應的對策。
關鍵詞：企業；未分配利潤核算；增值稅核算；完善
一、引言
未分配利潤核算和增值稅核算改革是我國財稅體制改革的主要內容。企業利潤分配及增值稅算核的完善工作，有利于調節社會經濟，有助于企業準確把握虧損項目，提升稅收中性及以稅負公平的稅務管理質量。隨著世界經濟一體化進程的發展，企業作為市場經濟的主體對企業的管理要求越來越精細和科學。企業在日常的會計核算下增設應步化管理，積極運用合理的稅收籌劃等完善相關的會科計目，結合自身際合理把握利潤分配政策，并以此來促進企業健康有序發展具有很重要的保障作用。
二、企業未分配利潤的核算分析
1.未分配利潤的核算概述。未分配利潤除了追溯調整法、資產負債表日后調整報告年度損益需要用到外，企業的日常核算只是在年終時需要將“本年利潤”科目及“利潤分配”其他明細科目的余額全部轉入“利潤分配--未分配利潤”科目。“未分配利潤”明細科目余額是個累積概念，分清各個年度產生了多少利潤是它的主要特征。
2.未分配利潤的核算方法。未分配利潤能夠有效地反映企業所留存的未分配利潤，是企業在進行賬目結轉或者是賬項調整的過程中產生的，在進行未分配利潤核算時應當按照稅法的相關規定進行賬項調整，并依據企業會計報表中的賬面利潤進行轉賬，同時通過后面年度來延續彌補。利潤分配關系如果處理不當就可能致使公司利益受損，因此，公司必須依法完善未分配企業利潤。稅后利潤應當嚴格按照《公司法》等法律的規定和要求，遵循國家規定做出相應調整，增減應納稅所得額，然后依法繳納所得稅。股份制企業首先要交納所得稅，保證國家的利益不受侵犯，同時彌補虧損和提取公積金來保證企業職工利益。
2.1“為分配利潤”要遵循“按勞分配的分配原則。因股份制企業的股利分配屬于按資金分配的，要使得經營者和職工的利益得到確保，則應通過利潤分配來提高職工的主人翁意識、調動職工的積極性。根據現行法規規定，在稅后利潤應當用于職工集體福利設施的開支。
2.2凈利潤的核算。遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額以及“遞延所得稅資產”等科目，做會計分錄。當遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的應按其差額確認。企業還應在報表附注中將各損益類科目的金額轉入本科目，且在結轉后本科目應無余額。本年實現的凈利潤應該按照以下分配順序進行分配:以5年為限彌補以前年度虧損，并依據規定提取比例為本年凈利潤的15%;提取法定公益金向優先股股東分配現金股利.此外，利潤分配核算的會計設置應當分別“應付現金股利或利潤”“提取任意盈余公積”、“轉作股本的盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。利潤分配的會計核算給股東或投資者的現金股利或利潤，應該在辦理增資手續后，企業應借記“本年利潤”科目，為凈虧損的做相反的會計分錄;同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入未分配利潤的明細科目。
2.3利潤的列報與披露。當期利潤以損益類各科目余額分析填列。以利潤分配-未分配利潤的明細科目來考核收入列報與披露的正確性與完整性。企業“未分配利潤”要根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，結合稅法經納稅調整后計算的虧損總額，來明確年度利潤為基數是遵循稅法調整得出的。會計上的年度虧損彌補的對象應當是上一年度末未彌補虧損額。在企業進行資產負債表的日后調整事項來追溯調整法或者是在本年度調整企業以前年度的重大會計差錯時候才會用到“利潤分配-未分配利潤”這一科目。
1.企業增值稅的核算概述。對于企業來講，很多企業在進行應交增值稅與未交增值稅的結轉會計處理上存在著偏差。企業應交增值稅在會計年度期末時不能出現余額。為此，企業應該根據我國稅法以及企業會計制度的規定，在企業的“應交稅金”下增設應交增值稅這一細化的會計科目，并在應交增值稅之下來進一步細化企業增值稅的核算。通過這一會計處理來了解企業依舊沒有進行抵扣的增值稅進項稅額，而未交增值稅這一會計科目反映的是企業應當繳納，還有一些沒有繳納的增值稅金額。
2.企業增值稅的核算方法。
2.1規劃進項稅額的會計處理。增值稅在理論上雖然屬于價外稅，然而日常生活中都是將增值稅進項稅額作為應納稅所得額中未扣除允許彌補的。以前年度虧抵減項目總是考慮含稅因素的，應由以后納稅年度所得取得增值稅彌補的虧損。因此，進一步細化和完善特殊業務的會計核算，有助于防止因會計核算錯誤造成偷逃稅的可能性。對于投資企業利潤分配轉入的貨物，要遵循增值稅專用發票上注明的增值稅額，按照確認的分配貨物的價值，來計算增值稅額與貨物價值的合計數；從事物資經營的企業按收購憑證上注明的收購金額計算進項稅額，借記“應交稅金--應交增值稅”科目和規定的扣除率計算進項稅額。
2.2完善銷項稅額的會計處理。企業采取以舊換新銷售貨物采取還本銷售方式銷售貨物，同時還要采取賒銷和分期收款方式使用應納增值稅的固定資產，小規模納稅企業按規定應繳納增值稅。按照規定收取的增值稅額可先在“待攤費用”科目中核算，并在“待攤費用”科目下設置收購憑證上注明和計算出的增值稅額。
總之，在現行企業中，可供分配利潤對提高職工的歸屬感和參與意識具有積極的意義。同時應該把利潤分配的方式當作為經濟改革的重要組成部分，從而不斷促進企業利潤分配核算的完善。
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作者：唐家紅 單位：黔東南州水利投資有限責任公司