農(nóng)村金融稅收政策的影響思考范文

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為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難的問題，2010年5月13日財政部、國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號文件），臨江市農(nóng)村信用聯(lián)社依據(jù)政策落實(shí)了其中第一條、第二條稅收優(yōu)惠政策，其中抵扣2009年度營業(yè)稅142萬元，分別在2011年度及以后年度中抵扣，退還2009年度企業(yè)所得稅118萬元。為進(jìn)一步了解該政策對臨江市農(nóng)村信用社發(fā)放小額農(nóng)戶貸款的影響，我們在臨江農(nóng)村信用社進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，重點(diǎn)探討了政策落實(shí)的積極作用、落實(shí)政策中發(fā)現(xiàn)的不足及農(nóng)信社如何應(yīng)對該項(xiàng)政策。

一、政策的落實(shí)對信用社的積極作用。

1.對《關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財稅[2004]35號）和《關(guān)于延長試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知》（財稅[2006]46號）文件的退出具有緩沖作用。以上2個文件規(guī)定，從2004年至2009年對改革試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社，暫免征收企業(yè)所得稅。臨江市農(nóng)村信用社屬于改革試點(diǎn)單位，2008年底優(yōu)惠政策到期，5年所得稅減免優(yōu)惠政策，使臨江市農(nóng)村信用社盈利能力和抵御風(fēng)險能力顯著提升。財稅[2010]4號文件對前項(xiàng)優(yōu)惠政策的退出給信用社在經(jīng)營上帶來的負(fù)面影響起到了一定的緩沖作用。政策第一條規(guī)定從2009年至2013年對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅，此項(xiàng)優(yōu)惠措施在2009年、2010年、2011年3年間使臨江信用社少繳營業(yè)稅341萬元。政策第二條規(guī)定從2009年至2013年金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額，此項(xiàng)優(yōu)惠措施在2009至2011年度使臨江市信用社少繳所得稅268萬元（2010年臨江市信用社虧損，不繳所得稅），這對于相對其它金融機(jī)構(gòu)處于弱勢的信用社來說意義重大。

2.堅(jiān)定了信用社長期立足農(nóng)村的信心和熱情。小額農(nóng)貸業(yè)務(wù)因客戶分散、信息收集難度大、經(jīng)營成本高等原因長期以來就不被各金融機(jī)構(gòu)青睞，各大商業(yè)銀行都把目光放在了大客戶、大企業(yè)身上，多年來在農(nóng)村金融市場上，農(nóng)信社獨(dú)樹一幟，始終堅(jiān)守在農(nóng)村，此項(xiàng)優(yōu)惠政策的出臺更加堅(jiān)定了信用社長期立足農(nóng)村的信心和熱情。2011年農(nóng)戶小額貸款占貸款總額的比例比去年同期增加了6個百分點(diǎn)，達(dá)到了85%。

二、政策內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)需要存在的差距

1.小額農(nóng)貸額度上限制定過低。目前縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)生了根本性的變化：一方面由于物價的普遍上漲，農(nóng)資價格不斷上升，同時由于縣域整體經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，廣大農(nóng)戶經(jīng)營發(fā)展規(guī)模不斷壯大，對貸款需要由初始的幾千元上升到幾十萬元，客觀上推動了資金需求額度的增加。財稅[2010]4號文件規(guī)定小額貸款是指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元（含5萬元）以下的貸款，這與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢不相適應(yīng)。建議將“小額貸款”的上限提高到8-10萬元。

2.“農(nóng)戶”的界定范圍狹隘。目前部分農(nóng)戶由小規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展到較大規(guī)模的經(jīng)營，經(jīng)營形式進(jìn)一步產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化，形成了很多微型企業(yè)；同時農(nóng)戶聯(lián)合發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)逐漸增多，各種農(nóng)民合作組織在農(nóng)村大量出現(xiàn)。財稅[2010]4號文件中對“農(nóng)戶”的界定中沒有覆蓋到這一群體。建議將“農(nóng)戶”的界定范圍擴(kuò)大到微型企業(yè)，聯(lián)合種植戶、養(yǎng)殖戶及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)戶等具有農(nóng)民致富示范、帶頭作用的群體。

3.文件規(guī)定金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額，對經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的弱勢農(nóng)村信用社來說計入比例偏高。建議將文件規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入計算應(yīng)納稅所得額比例降低到70%以下。

三、新的優(yōu)惠政策存續(xù)期間，農(nóng)村信用社進(jìn)一步做好農(nóng)戶小額貸款的建議

1.理性認(rèn)識發(fā)放小額貸款的重大意義和作用。不可否認(rèn)，小額貸款具有戶多面廣的特點(diǎn)，與大額貸款相比，管理成本高、業(yè)務(wù)量大，因此在實(shí)踐中不具有大額貸款的優(yōu)勢。但是從另一方面來看，高集中伴隨著高風(fēng)險，同時從小額農(nóng)貸發(fā)放實(shí)踐看，小額農(nóng)貸具有風(fēng)險分散、收益均衡的特點(diǎn)。廣大農(nóng)戶普遍誠實(shí)守信，信用社通過發(fā)放小額農(nóng)貸已與廣大農(nóng)戶建立了良好的信用合作關(guān)系；同時小額農(nóng)貸對信用社長期立足農(nóng)村具有不可替代的作用。因此應(yīng)正面認(rèn)識小額農(nóng)貸對信用社持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的積極作用，認(rèn)真扎實(shí)做好小額農(nóng)貸工作。

2.直接采用人民銀行農(nóng)村信用體系中的農(nóng)戶基本信息，作為信貸員對借款人貸前調(diào)查的依據(jù)。農(nóng)業(yè)具有先天的弱勢性，對時間的要求嚴(yán)格，貸款要做到不誤農(nóng)時，跟上農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的節(jié)奏和發(fā)展的需求，貸與不貸時間上要突出一個“快”字。而貸前調(diào)查這個環(huán)節(jié)需要信貸員對借款人的合法身份、經(jīng)濟(jì)狀況、資信狀況、資金用途、還款來源和保證人的經(jīng)濟(jì)狀況、資信狀況、資金用途、保證能力、負(fù)債情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，費(fèi)時費(fèi)力。如果直接采用人民銀行采集的農(nóng)戶信息（目前臨江已采集了3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3個街道2200多戶的農(nóng)戶信息，采集到的農(nóng)戶信息包括生產(chǎn)資料的占有情況、近2年的家庭年收入、支出情況，資產(chǎn)負(fù)債情況、個人基礎(chǔ)信息、個人信用情況等40余項(xiàng)信息，逐步實(shí)現(xiàn)全市范圍內(nèi)農(nóng)戶的全覆蓋），不但節(jié)約時間還節(jié)約了人工成本，并且人民銀行做為第三方采集到的農(nóng)戶信息更具有真實(shí)性和可靠性。

3.發(fā)放農(nóng)戶小額貸款必須堅(jiān)持信用社放款自主權(quán)。自2004年深化改革以來，農(nóng)村信用社作為“自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險”的獨(dú)立企業(yè)法人，從實(shí)質(zhì)上經(jīng)歷了由合作制向股份制的轉(zhuǎn)變，產(chǎn)權(quán)模式和管理體制均發(fā)生了質(zhì)的變化，貸款發(fā)放必須始終堅(jiān)持維護(hù)廣大社員的利益，維護(hù)信用社長遠(yuǎn)發(fā)展的根本權(quán)益，不能受政府行政干預(yù)及外界人為因素的干擾，給信用社整體利益帶來不可估量的損失，這是信用社貸款發(fā)放的一個總原則。同時要始終把維護(hù)信用社利益放在第一位，唯此信用社才能保持持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢，在農(nóng)村市場站穩(wěn)腳跟，維護(hù)市場信譽(yù)，增強(qiáng)競爭能力，保持健康發(fā)展。

4.農(nóng)戶小額貸款的額度要靈活掌握。發(fā)放小額貸款要根據(jù)農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)狀況、資信狀況、資金用途、期限、還款來源和保證人的經(jīng)濟(jì)狀況、資信狀況、資金用途、保證能力、負(fù)債情況等綜合考慮，使小額農(nóng)貸始終保持靈活性。不能因超過限額而不給農(nóng)戶足額資金支持，使農(nóng)戶生產(chǎn)收益受到影響，進(jìn)而影響農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營的積極性。

5.發(fā)放小額貸款必須嚴(yán)格辦理程序。信用社發(fā)放農(nóng)戶小額貸款，要認(rèn)識到農(nóng)戶小額貸款是在市場化條件運(yùn)作下的商業(yè)性貸款，不是扶貧款和救濟(jì)款，要嚴(yán)格按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，必須按程序嚴(yán)格審查。