醫(yī)藥行業(yè)納稅論文范文

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一、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃需要堅(jiān)持的原則

1.事前籌劃原則。在實(shí)際工作過程中要注意到納稅籌劃與其他理財(cái)方式是一樣的，是要在既定納稅義務(wù)發(fā)生之前來進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之后再來進(jìn)行籌劃實(shí)際上已經(jīng)是為時(shí)已晚了。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該是在企業(yè)履行納稅義務(wù)之前來進(jìn)行籌劃。這樣才能達(dá)到有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2.綜合全面原則。醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃涉及到方方面面。在納稅籌劃過程中往往需要綜合全面地考慮各方面因素的影響才能做出科學(xué)的決策。企業(yè)一種稅負(fù)減輕了而另一種稅負(fù)卻加重了或者是整體稅負(fù)降低了，企業(yè)成本以及其他費(fèi)用卻上升了。這些問題的產(chǎn)生都是常見的問題。這些問題產(chǎn)生的一個(gè)很重要原因就在于沒有進(jìn)行綜合全面的考慮、這是我們在工作中需要高度重視的一個(gè)問題。

二、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃措施

醫(yī)藥企業(yè)在市場競爭中面臨著復(fù)雜形勢，在實(shí)際工作過程中要想實(shí)現(xiàn)自身的全面健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的企業(yè)納稅籌劃就必須要從各個(gè)方面采取多種措施來提升企業(yè)自身的競爭水平。為了實(shí)現(xiàn)高水平的企業(yè)納稅籌劃，在今后應(yīng)該采取以下幾個(gè)方面的措施：

1.精確把握稅法政策。企業(yè)納稅籌劃方案的制定主要是根據(jù)企業(yè)稅法法律政策的各項(xiàng)規(guī)定來進(jìn)行制定的。因而要想制定出科學(xué)的納稅籌劃方案就需要仔細(xì)研讀稅收法律政策。在制定那手錘方案的過程中要綜合考慮國家政策的變動、稅法水利的變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收獎勵(lì)等因素對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，在實(shí)際工作過程中應(yīng)該綜合衡量納稅方案，最大限度地增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.重視納稅人賬簿的完整性，適時(shí)調(diào)整方案。賬簿憑證是企業(yè)重要的原始記錄和憑據(jù)，是企業(yè)納稅的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該高度重視賬簿的完整性，只有保證賬簿的完整性才能夠?qū)崿F(xiàn)對籌劃方案的科學(xué)評價(jià)。籌劃方案本身是否合理主要是根據(jù)會計(jì)憑證和記錄來進(jìn)行評價(jià)的。如果賬簿記錄不健全，企業(yè)所需要交納的稅款將會受有稅務(wù)機(jī)關(guān)來確定，此時(shí)企業(yè)制定的納稅籌劃方案將會失敗，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致處罰。因而納稅人在實(shí)際工作過程中必須要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，要有效保證財(cái)務(wù)賬簿和憑證的完整性。此外在實(shí)際工作過程中還需要堅(jiān)持一定的靈活性。納稅人所處環(huán)境是在實(shí)時(shí)變動著的，納稅籌劃的主客觀條件都是在時(shí)刻變化中的。在實(shí)際工作納稅籌劃過程中為了保證納稅籌劃方案的科學(xué)性就需要及時(shí)適度調(diào)整籌劃方案。堅(jiān)持一定的靈活性有助于企業(yè)跟隨國家稅制、稅法和相關(guān)政策的改變來進(jìn)行調(diào)整。堅(jiān)持靈活性有助于納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.逐步提升納稅人員的自身素質(zhì)。新形勢下對醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)要求越來越高。納稅籌劃工作本身就是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，這項(xiàng)活動是集會計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等專業(yè)知識為一體的。要想適應(yīng)復(fù)雜的工作，在實(shí)際工作過程中就必須要具備專業(yè)素質(zhì)，要具有項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及各部門合作配合協(xié)作能力。因而在實(shí)際工作過程中就必須要高度重視納稅人員的自身素質(zhì)，要加強(qiáng)對納稅籌劃人員的培訓(xùn)。在條件允許的情況下醫(yī)藥企業(yè)可以適當(dāng)聘請專業(yè)地納稅籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行評估籌劃。

三、實(shí)際案例

某重要企業(yè)通過回收來進(jìn)行納稅籌劃，該藥廠在全國各地對過期藥品進(jìn)行回收，在長期工作過程中建立起了長效回收機(jī)制。回收過期藥品本身是沒有多大經(jīng)濟(jì)效益的，相反卻會支付不小的成本。該中藥企業(yè)去年回收過期藥品所需要的支出費(fèi)用占到了200萬元，銷售的某種藥品則是2000萬元，在這2000萬元中每200萬眼要消耗原材料進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元。針對這種現(xiàn)狀工作人員主要制定出了兩種稅收籌劃方案：第一種方案是做銷售退貨處理；第二種方式就是采用新舊藥品無償置換的方式來銷售新藥品。采用這種方式表面上同新方式?jīng)]多大區(qū)別，但是實(shí)際上卻是有很大差別的。采用第二種方案就是在以舊換新的同時(shí)來有償收回舊貨物，是按照新貨物同期銷售價(jià)格來確定銷售額的，在實(shí)際工作過程中是不能扣減舊貨物收購價(jià)格的。通過詳細(xì)分析就會發(fā)現(xiàn)采用第二種方案是最為恰當(dāng)?shù)摹２捎眠@種方案企業(yè)能夠有效節(jié)省200萬元資金。

醫(yī)藥企業(yè)的快速發(fā)展離不開科學(xué)高效地稅收籌劃，在實(shí)際工作過程中應(yīng)該高度重視企業(yè)的稅收籌劃工作，只有科學(xué)合理地納稅籌劃才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文重點(diǎn)分析了當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃所需要堅(jiān)持的原則以及可以采取的措施。今后要加強(qiáng)這方面的研究。

作者：張蜀渝