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漢代的財(cái)政管理的研究應(yīng)當(dāng)始自二十世紀(jì)初期，正如徐式圭言：當(dāng)時“理財(cái)之學(xué)，古無專書。其散見子史諸篇者，大都零縑片錦，竟緒茫然。”[1]但是在近代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說的影響下，一大批學(xué)者開始撰寫財(cái)政史。漢代財(cái)政管理也在他們研究的范圍之內(nèi)。比如胡鈞的《中國財(cái)政史講義》[2]、徐式圭的《中國財(cái)政史略》、常乃德《中國財(cái)政制度史》[3]、劉秉麟《中國財(cái)政小史》[4]、楊志濂《中國財(cái)政史輯要》[5]、劉不同《中國財(cái)政史》等。論文百事通他們利用文獻(xiàn)并結(jié)合近代財(cái)政學(xué)理論，對漢代的上計(jì)制度，財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，會計(jì)制度以及財(cái)政監(jiān)督等方面都做了論述，初步確立了秦漢財(cái)政管理研究的一些范圍。在這種學(xué)術(shù)背景下，秦漢財(cái)政管理方面的研究開始引起了學(xué)者們的注意。
二十世紀(jì)八十年代，出現(xiàn)了一批研究漢代財(cái)政管理的論著，其中以馬大英和周伯棣等學(xué)者的研究成果最為突出。馬大英在《漢代財(cái)政史》第二十四章即“財(cái)務(wù)行政與上計(jì)吏”中分別對“會計(jì)年度”、“財(cái)政官署與行政”、“調(diào)度”、“上計(jì)吏”等問題提出了自己的看法。他認(rèn)為漢代的會計(jì)年度承秦制，十月制是會計(jì)年度，隨著漢武帝改革歷制，會計(jì)年度也發(fā)生改變。因此上計(jì)吏的匯報時間不再是十月了。其實(shí)，就會計(jì)年度而言，武帝改革后仍然實(shí)行的是“計(jì)斷九月”[6]。又，漢代的會計(jì)制度還有許多其它的內(nèi)容，比如會計(jì)憑證、會計(jì)報告、會計(jì)審核項(xiàng)目等，這些問題都有待進(jìn)一步研究。關(guān)于漢代財(cái)政官署問題，馬先生認(rèn)為漢代實(shí)行的是中央、郡、縣三級管理體制，但是江陵鳳凰山漢簡證明：鄉(xiāng)里也有財(cái)政支出權(quán)限。因此從財(cái)政學(xué)上講鄉(xiāng)也是一級財(cái)政[7]。上計(jì)吏是研究漢代財(cái)政管理的重要問題，馬先生對上計(jì)吏的任務(wù)、職責(zé)以及上計(jì)的重要性做了介紹，提出了很多可資借鑒的觀點(diǎn)。另外，趙云旗的《中國古代財(cái)政管理研究》對整個古代的生財(cái)、用財(cái)?shù)墓芾泶胧┻M(jìn)行了概括性的論述[8]。
周伯棣對漢代財(cái)政管理也有專論。他從兩個方面闡述了漢代的財(cái)政管理問題：第一，公私財(cái)政的劃分；其次，預(yù)算會計(jì)制度。他說，公私財(cái)政劃分的創(chuàng)始及其辦法，在秦漢以前，國家財(cái)政與領(lǐng)主私人的財(cái)政幾無區(qū)別；到秦漢時代，即有區(qū)別。可以說，公私財(cái)政的劃分，為漢代財(cái)政的一個特色。東漢以后，雖也有劃分的企圖，但劃分得不是如此清楚[9]。我認(rèn)為這一傳統(tǒng)觀點(diǎn)值得商榷。（詳論見后，此不贅述）關(guān)于漢代預(yù)算的問題，由于文獻(xiàn)簡缺，周先生也沒有深入研究。他的結(jié)論是：秦的預(yù)算無法考究，漢代的預(yù)算制度本身亦無可考，但觀于成帝責(zé)丞相翟方進(jìn)說：“百僚用度各有數(shù)”，則可知預(yù)算是有的。雖有預(yù)算，事實(shí)上又未必嚴(yán)格遵守，故成帝加以譴責(zé)說：“君不量多少，一聽群下言，用度不足，奏請一切增賦”[10]。由此可見，漢代粗略的預(yù)算并不是沒有。與預(yù)算相關(guān)聯(lián)，也可說與決算相接近者，則有“上計(jì)”之制。它與周代的“歲終則會”的精神相仿佛。不過具體說來，它是地方官吏定期向國王報告民戶稅收數(shù)字的賬目。這個辦法就是：把一年稅收預(yù)算數(shù)字寫在木券上，剖而為二，王執(zhí)右券，官吏執(zhí)左券，國王根據(jù)右券在年終考核官吏，予以升降[11]。我們認(rèn)為秦漢預(yù)算制度，確乎存在，但由于材料缺乏，所以，迄至今日，沒有學(xué)者專門、系統(tǒng)地研究秦漢預(yù)算制度。
盡管系統(tǒng)、全面地研究漢代財(cái)政管理的專著還未面世，但是研究財(cái)政管理各個具體內(nèi)容者有之，現(xiàn)在分述如下：
1、如何征收賦稅？這是財(cái)政管理的基本問題。高敏先生認(rèn)為，漢代的田租是按畝和產(chǎn)量結(jié)合起來征收的。而田畝與產(chǎn)量二者的結(jié)合可以在每畝產(chǎn)量上獲得統(tǒng)一，這樣即體現(xiàn)了租稅之法皆依田畝所產(chǎn)的精神，又符合什五稅一與三十稅一這種按產(chǎn)量征收田租的定率[12]。杜紹順先生卻主張?zhí)镒舛~征收說，漢代田稅的定額如果是三十稅一，武帝以前是每畝（小畝）約三升，武帝以后是每畝（大畝）八升。漢代的田稅定額不是始終不變的，而是隨著平均畝產(chǎn)的提高而提高的。也就是說漢代田稅采用的實(shí)際上是定額制而不是分成制。國家根據(jù)平均畝產(chǎn)量決定每畝征收定額，地方上再根據(jù)土地貧瘠定出品級，但平均起來與國家規(guī)定的定額相等[13]。谷霽光和黃今言老師認(rèn)為，漢代田租征收辦法是，既基于地，又基于戶，基于戶是實(shí)[14]。劉華祝老師認(rèn)為，漢代田租按照比例稅制征收，即“按照田畝單位面積產(chǎn)量計(jì)征”[15]。日本學(xué)者對漢代田租征收制度也多有研究，木村正雄認(rèn)為秦漢的田租屬于生產(chǎn)稅性質(zhì)，而平中苓次認(rèn)為是地租。（日）紙屋正和在論證秦漢的田租率時和吳慧的觀點(diǎn)相同，即漢武帝時期田租率為“百一而稅”[16]。以上這些學(xué)者的研究立論鮮明，論證縝密。但由于近些年來出土了很多新的簡牘材料，為筆者進(jìn)一步研究這一問題提供了條件。