促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收政策范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收政策參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫(xiě)作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、近幾年推動(dòng)我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收政策

(一)財(cái)稅[2007]31號(hào)文件的

財(cái)稅[2007]31號(hào)文件明確了我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，即運(yùn)用股權(quán)投資形式投資沒(méi)有上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)超過(guò)2年的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以依據(jù)其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣其應(yīng)納稅所得額，且當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，也就是說(shuō)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅所得額是扣除股權(quán)投資成本后的凈利潤(rùn)。

(二)新企業(yè)所得稅法的貫徹落實(shí)

新企業(yè)所得稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)采用15%的優(yōu)惠稅率，并且取消了內(nèi)外資企業(yè)投資方面的不公平條例，將高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策更改為產(chǎn)業(yè)稅收政策，從而在較大程度上激勵(lì)了創(chuàng)業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

(三)新的增值稅條例的頒布實(shí)施

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)一般是知識(shí)密集型的高科技企業(yè)，其銷(xiāo)售收入高、原材料消耗小的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)使得企業(yè)可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅少，這會(huì)增加企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)。目前，我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅代替原有的生產(chǎn)型增值稅，允許抵扣企業(yè)技術(shù)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額，這不僅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還有助于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的更新。

二、推動(dòng)我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收政策存在的問(wèn)題

(一)財(cái)稅[2007]31號(hào)文件存在不足之處

一是，該文件沒(méi)有將抵扣額與投資期限相銜接，從而不能有效地激勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資；二是，當(dāng)創(chuàng)業(yè)投資者為自然人時(shí)需要按投資回報(bào)交20%的資本利得稅的規(guī)定，導(dǎo)致投資者需要重復(fù)納稅；三是，《稅收政策通知》中有關(guān)創(chuàng)投企業(yè)核定交納所得稅抵扣額的規(guī)定會(huì)在一定程度上制約有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的發(fā)展。

(二)新所得稅法相關(guān)的稅收優(yōu)惠太少

一方面，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅中對(duì)高新技術(shù)企業(yè)主要實(shí)行減免稅的直接稅后優(yōu)惠和單一的稅率優(yōu)惠方式，而沒(méi)有采用投資抵免、稅收信貸等間接優(yōu)惠政策，不能很好地滿足高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)和設(shè)備更新的要求。另一方面，我國(guó)個(gè)人所得稅法沒(méi)有關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的科技工作者的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上不利于提高科技工作者的工作積極性與主動(dòng)性。

(三)新增值稅條例無(wú)法有效解決增值稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題

創(chuàng)投企業(yè)存在大量的技術(shù)開(kāi)發(fā)和智力投入，而這些投入不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行稅款申報(bào)抵扣，使得消費(fèi)型增值稅下創(chuàng)投企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)仍然很重。

三、制定完善的促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)投發(fā)展的稅收政策

(一)進(jìn)一步完善財(cái)稅[2007]31號(hào)文件的內(nèi)容

第一，將投資期限與抵扣額進(jìn)行有效的銜接。現(xiàn)有的財(cái)稅[2007]31號(hào)文件可能導(dǎo)致創(chuàng)投企業(yè)的短期投資行為，因此要對(duì)投資期限與抵扣額的關(guān)系做出進(jìn)一步的具體規(guī)定。第二，為了有效避免個(gè)人創(chuàng)業(yè)投資者收益分配時(shí)存在的重復(fù)納稅問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在個(gè)人所得稅法中作出合理規(guī)定。第三，基于公平原則制定合伙制創(chuàng)投企業(yè)與公司制創(chuàng)投企業(yè)相同的稅收政策，以充分發(fā)揮合伙制模式對(duì)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的積極作用。

(二)進(jìn)一步完善高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠政策

由于高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的折損速度很快，因此對(duì)符合規(guī)定條件的創(chuàng)投企業(yè)允許其采用縮短無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限和固定資產(chǎn)加速折舊的方法，從而加快企業(yè)技術(shù)的更新速度和資產(chǎn)損耗的補(bǔ)償速度；通過(guò)給予適當(dāng)?shù)耐顿Y退稅優(yōu)惠政策等制度激勵(lì)企業(yè)再投資，促進(jìn)企業(yè)資金的循環(huán)與積累。

(三)實(shí)行更多的創(chuàng)投企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

鑒于創(chuàng)業(yè)投資具有增加值大、稅負(fù)重的特點(diǎn)，可以對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用或?qū)＠M(fèi)用的一定比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；對(duì)符合條件的高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售實(shí)行從低稅率；實(shí)行按所繳增值稅的一定比例進(jìn)行稅收返還以推動(dòng)創(chuàng)投企業(yè)增加研發(fā)的力度。

(四)進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅中關(guān)于創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)從事創(chuàng)業(yè)投資的個(gè)人投資者按照一個(gè)更長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)該投資者損益相抵后的凈額作為計(jì)稅依據(jù)，并提高個(gè)人投資者的所得稅免征額；提高創(chuàng)業(yè)投資高科技人才工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)其轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

四、小結(jié)

創(chuàng)業(yè)投資是有效保障高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵力量，創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展水平的高低會(huì)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他產(chǎn)業(yè)部門(mén)生產(chǎn)率的提高與信息技術(shù)的更新。當(dāng)前我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收政策還存在一些不足之處，為了進(jìn)一步滿足創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更深入的稅收優(yōu)惠政策研究，盡快出臺(tái)一些科學(xué)、有效地稅收優(yōu)惠政策，積極推進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

作者：顧波紅單位：上虞市匯強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司