淺談電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了淺談電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，電商企業(yè)逐漸興起，市場開啟了新零售模式。電商企業(yè)發(fā)展中，難以避免存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。如何控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是電商企業(yè)面臨的重要難題。本文的研究可以為電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)提供相關(guān)參考。本文首先分析了電子商務(wù)的特點(diǎn)和電商企業(yè)審計(jì)的必要性。其次，本文指出了互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出了互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

引言

近年來，信息技術(shù)的不斷更新為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展提供了機(jī)遇，互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋范圍逐漸擴(kuò)大，為人們的工作和生活都帶來了新的變化。隨之而來的，是網(wǎng)民數(shù)量的逐年增加和電子商務(wù)交易規(guī)模的不斷上漲。在此背景下，電子商務(wù)企業(yè)迅速崛起，交易額連年上漲，發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大。但是，互聯(lián)網(wǎng)存在一些固有風(fēng)險(xiǎn)，為電子商務(wù)企業(yè)的發(fā)展帶來了不利影響，這就需要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，規(guī)范電商企業(yè)的行為，防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析了互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下電商企業(yè)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此提出了應(yīng)對(duì)措施，對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極影響。

電子商務(wù)特點(diǎn)及電商企業(yè)審計(jì)的必要性

電子商務(wù)的特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀電子商務(wù)的迅速發(fā)展取決于其自身的特點(diǎn)：第一，方便快捷性。無論企業(yè)還是個(gè)人，都可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行電商交易，不受交易主體、時(shí)間、地點(diǎn)等條件限制，具有方便性特征。同時(shí)，電子商務(wù)交易只需借助于計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，與線下交易相比十分快捷。第二，集成性。電子商務(wù)活動(dòng)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心，對(duì)商務(wù)活動(dòng)的主體、功能等要素進(jìn)行高度集成，在電商活動(dòng)過程中需要各個(gè)部門和人員的協(xié)調(diào)，共同完成相關(guān)交易，從而提高了工作效率。第三，全球性。基于互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，電子商務(wù)活動(dòng)可以擴(kuò)展到全球范圍，因此近年來跨境電商逐漸興起，例如，天貓海外購、網(wǎng)易考拉等電商企業(yè)紛紛瞄準(zhǔn)全球市場。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，近五年來我國電子商務(wù)交易額呈現(xiàn)逐年上漲趨勢（詳見圖1）。但從同比增速來看，電子商務(wù)交易額同比增速呈現(xiàn)逐步放緩的趨勢。電商企業(yè)審計(jì)的必要性隨著電子商務(wù)交易規(guī)模的擴(kuò)大，電商企業(yè)數(shù)量也不斷增加，電商企業(yè)審計(jì)也愈發(fā)重要。第一，電子商務(wù)企業(yè)行為得到有效規(guī)范。電商企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，同時(shí)規(guī)范電商企業(yè)的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的行為。因此，相關(guān)的審計(jì)工作必不可少。第二，互聯(lián)網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)得以有效防范。互聯(lián)網(wǎng)雖然為電商企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，但是其自身固有風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，因此需要借助審計(jì)力量防控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。第三，是電子商務(wù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的有力保障。電商企業(yè)審計(jì)有利于內(nèi)部控制的加強(qiáng)，企業(yè)在糾正自身問題后才能更好地發(fā)展。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

電商企業(yè)的日常運(yùn)營主要依賴于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，因此在審計(jì)過程中也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，本文主要從外部法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、電商企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和人員風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行闡述。缺乏規(guī)范電商企業(yè)審計(jì)行為的法律法規(guī)2013年，我國開始啟動(dòng)《中華人民共和國電子商務(wù)法》的立法進(jìn)程，2018年經(jīng)十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過，于2019年1月1日開始實(shí)施。因此，在很長一段時(shí)間里，電子商務(wù)活動(dòng)的相關(guān)行為缺乏專門的法律約束，《電子商務(wù)法》實(shí)施后，也僅對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)的相關(guān)行為進(jìn)行規(guī)范，并未對(duì)相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容、方法等進(jìn)行規(guī)定。此外，《審計(jì)法》及相關(guān)條例、準(zhǔn)則側(cè)重于對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，且多數(shù)都是在《電子商務(wù)法》出臺(tái)之前，因此對(duì)電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)行為的規(guī)定幾乎沒有。由此可見，我國缺乏完善的法律法規(guī)體系，用于規(guī)范電商企業(yè)審計(jì)行為，從而為審計(jì)工作增加了風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，一方面我國電子商務(wù)的發(fā)展年限并不長，相關(guān)法律法規(guī)的制定需要一定的時(shí)間。同時(shí)，電子商務(wù)活動(dòng)的相關(guān)問題是在發(fā)展中逐漸暴露出來的，因此相關(guān)法律法規(guī)要總?cè)殖霭l(fā)，需要完善后才能出臺(tái)。另一方面，我國對(duì)電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)工作的重視程度不足。從我國的情況來看，近年來多次會(huì)議強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，并指出了審計(jì)在國家監(jiān)督體系中的重要作用。但是，我國更加重視對(duì)大型企業(yè)的審計(jì)工作，容易忽視對(duì)部分電商企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。因此，相關(guān)的法律法規(guī)也沒有及時(shí)出臺(tái)。面臨電商企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)企業(yè)相比，電商企業(yè)主要在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，相關(guān)的交易數(shù)據(jù)、資料等都是以電子方式保存，因此在審計(jì)工作中，審計(jì)證據(jù)的收集面臨固有風(fēng)險(xiǎn)。第一，審計(jì)證據(jù)的完整性存在風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，只有部分?jǐn)?shù)據(jù)和資料是以電子方式保存，一些重要數(shù)據(jù)會(huì)進(jìn)行紙質(zhì)存檔，因此審計(jì)證據(jù)比較完整。而對(duì)于電商企業(yè)來說，日常交易量比較大，資金鏈和物流鏈的實(shí)時(shí)性較強(qiáng)，審計(jì)人員可能無法在短期內(nèi)收集到完整的審計(jì)證據(jù)。第二，審計(jì)證據(jù)面臨準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)企業(yè)自身具有資金流量大、往來項(xiàng)目多等特點(diǎn)。特別是對(duì)于零售型電商企業(yè)，很多小商品價(jià)格低、銷量高，因此在審計(jì)證據(jù)收集過程中，由于數(shù)據(jù)信息量較大，所以準(zhǔn)確性往往無法保證。第三，審計(jì)證據(jù)收據(jù)過程中面臨可靠性風(fēng)險(xiǎn)。由于電商企業(yè)的往來賬目、票據(jù)、合同等都是通過電子方式保存，所以數(shù)據(jù)存在被篡改的風(fēng)險(xiǎn)，部分人員可能為了通過審計(jì)將相關(guān)資料進(jìn)行篡改，造成審計(jì)證據(jù)的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)突出對(duì)于電商企業(yè)來說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是審計(jì)工作的重中之重，但同時(shí)也面臨諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第一，會(huì)計(jì)憑證管理不規(guī)范影響審計(jì)結(jié)果。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要依據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并完成財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，會(huì)計(jì)憑證管理比較完善。但是，電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的采購、銷售、出單、開票等環(huán)節(jié)都是通過ERP等系統(tǒng)完成，會(huì)計(jì)憑證大多采用電子形式，因此對(duì)管理提出了更高要求。會(huì)計(jì)憑證管理不規(guī)范則可能影響審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。第二，面臨檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要指審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)電商企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的可能性。由于電商企業(yè)審計(jì)檢查程序并不完善，而且缺乏相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，所以審計(jì)檢查程序往往只是流于形式，存在錯(cuò)報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)。第三，面臨技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前的審計(jì)方法來看，審計(jì)工作更多采用遠(yuǎn)程審計(jì)的方式，主要借助計(jì)算機(jī)完成相關(guān)的審計(jì)工作。而審計(jì)軟件對(duì)于審計(jì)工作來說至關(guān)重要，由于電商企業(yè)的發(fā)展年限并不長，因此目前專門針對(duì)電商企業(yè)的審計(jì)軟件并不多。審計(jì)軟件的適用程度直接決定了審計(jì)結(jié)果的可信度和審計(jì)質(zhì)量的高低。審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)普遍存在對(duì)于審計(jì)工作來說，普遍存在審計(jì)人員帶來的風(fēng)險(xiǎn)，電商企業(yè)亦如此。第一，審計(jì)人員缺乏足夠的電子商務(wù)領(lǐng)域知識(shí)。對(duì)于審計(jì)人員來說，一般企業(yè)的審計(jì)只需要按部就班完成審計(jì)即可，而電商企業(yè)不僅要對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，還需要關(guān)注電子商務(wù)系統(tǒng)的安全性等方面。如果審計(jì)人員對(duì)電子商務(wù)領(lǐng)域知識(shí)并不熟悉，則出具的審計(jì)結(jié)果難免存在一定的偏差。第二，電子商務(wù)企業(yè)的往來項(xiàng)目較多，增加了審計(jì)人員的工作難度。電商企業(yè)的往來賬目較多，日常運(yùn)營涉及的項(xiàng)目也比較多，審計(jì)人員在面臨龐大的數(shù)據(jù)和信息時(shí)可能無從下手，審計(jì)工作也面臨挑戰(zhàn)。如果審計(jì)人員不能對(duì)電商企業(yè)的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行有效分析處理，則會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量的提高。第三，審計(jì)人員缺乏科學(xué)的審計(jì)證據(jù)收集方法。對(duì)于電商企業(yè)審計(jì)來說，審計(jì)人員要獲得完整的審計(jì)證據(jù)，則需要具有特殊的審計(jì)證據(jù)收集方法。如果審計(jì)人員只是套用常規(guī)審計(jì)方法，則會(huì)造成工作效率低下，且為審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下電商企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

為保證審計(jì)工作的順利實(shí)施，充分發(fā)揮審計(jì)在電商企業(yè)發(fā)展中的監(jiān)督作用，應(yīng)當(dāng)采取多種措施，防范和控制電商企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的電商企業(yè)審計(jì)法律法規(guī)體系從外部來看，我國應(yīng)當(dāng)以《電子商務(wù)法》和《審計(jì)法》等法律為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的配套法律法規(guī)，用于規(guī)范電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)行為。相關(guān)法律法規(guī)的制定應(yīng)當(dāng)充分考慮電商企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、方法、目標(biāo)等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，從而更好地指導(dǎo)審計(jì)工作。從內(nèi)部來看，電子商務(wù)企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)程序，避免因程序漏洞引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)電商企業(yè)審計(jì)證據(jù)電子化、往來項(xiàng)目多等情況，審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)設(shè)定相應(yīng)的節(jié)點(diǎn)，根據(jù)節(jié)點(diǎn)匯總審計(jì)結(jié)果，既有利于提高審計(jì)工作效率，又能保證審計(jì)工作的及時(shí)性。防范電商企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)電商企業(yè)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集過程進(jìn)行規(guī)范。首先，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)證據(jù)的完整性。針對(duì)電商企業(yè)數(shù)據(jù)資料電子化、體量大等特點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化審計(jì)方法，充分保證審計(jì)證據(jù)的完整性。例如，可以通過軟件系統(tǒng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)收集，定期匯總等方式，保證其完整性。其次，不斷提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性。雖然電商企業(yè)的往來項(xiàng)目較多，但是企業(yè)內(nèi)部可以通過加強(qiáng)內(nèi)控制度來約束相關(guān)人員的行為，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、開票等環(huán)節(jié)的監(jiān)管，提高企業(yè)原始數(shù)據(jù)和資料的準(zhǔn)確性。最后，不斷提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。為保證電商企業(yè)數(shù)據(jù)和資料的可靠性，企業(yè)可以建立多層級(jí)的復(fù)核、監(jiān)督制度，避免相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改，保證審計(jì)人員能夠收集到可靠的審計(jì)證據(jù)。多措并舉，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)主要包括以下措施：首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理。針對(duì)電商企業(yè)會(huì)計(jì)憑證電子化的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取逐級(jí)復(fù)核、多層監(jiān)督等方式，以不斷提高會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范程度。其次，規(guī)避檢查風(fēng)險(xiǎn)。電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)檢查程序，劃分責(zé)任，避免流于形式，從而減少檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)檢查程序不僅要與審計(jì)目標(biāo)具有一致性，而且要充分劃分相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍，避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象發(fā)生。最后，防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。電商企業(yè)選擇審計(jì)軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的適用程度，并要求軟件提供商對(duì)不適合的模塊進(jìn)行修改，以防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。提高審計(jì)人員綜合技能，規(guī)避人員風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)來說，防范審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。一方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握電子商務(wù)領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握電商企業(yè)的日常運(yùn)營流程，對(duì)財(cái)務(wù)往來、人員、物流、開票等環(huán)節(jié)充分了解，這樣才能在審計(jì)工作中游刃有余。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新審計(jì)方法。審計(jì)人員要提高審計(jì)工作效率，就應(yīng)針對(duì)電商企業(yè)的特點(diǎn)，選擇科學(xué)的審計(jì)方法，從審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)方案提出，到審計(jì)工作開展等環(huán)節(jié)不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，在提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

電商企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開審計(jì)的監(jiān)督作用，而審計(jì)職能的發(fā)揮則需要控制和方法相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文從四方面指出了互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下電商企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括缺乏規(guī)范電商企業(yè)審計(jì)行為的法律法規(guī)、存在固有風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，則需要采取多種措施。第一，應(yīng)當(dāng)建立完善的電商企業(yè)審計(jì)法律法規(guī)體系，從外部環(huán)境控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集過程進(jìn)行規(guī)范，從而防范電商企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證管理、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，對(duì)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

作者：安杰 單位：榆林學(xué)院管理學(xué)院