銀行資產管理審計難點及對策范文

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摘要：銀行是社會經濟發展的重要支持，伴隨著我國社會經濟發展規模的擴大，銀行信貸規模也不斷擴大，但是銀行信貸具有一定的風險，基于這種風險，必須對銀行資產進行有效的審計。本文就銀行資產管理審計的難點與對策作了相關探究。

關鍵詞：銀行資產；審計；難點；對策

銀行是依法成立的經營貨幣信貸業務的金融機構，是商品貨幣經濟發展到一定階段的產物，其在現代社會經濟發展中起著重要的作用。近年來，我國銀行信貸業務不斷增長，但是信貸業務有著一定的風險，這也使得銀行的信貸資產面臨著一定的風險，如果銀行貸出去的資金不能及時回籠，就會影響到銀行的正常運作，進而影響到社會經濟的穩定發展。因此，必須加強銀行資產的管理審計。

一、銀行資產管理審計的難點

（一）銀行資產管理審計風險較大銀行資產主要包括放款、投資、租賃、買賣外匯、票據貼現等，在對銀行資產進行審計時，需要注意的事項非常多，但是在實際工作中，會出現各種問題，主要表現在：一是銀行資產流動性大，如果銀行流動性資產和負債之間的比例不合理，必然會增加銀行資產運行風險；二是銀行資產安全性問題，銀行在對外提供放貸業務時需要承擔較大的風險，如果銀行貸出去的資金不能按時收回本息，就會影響到銀行資金的正常運轉。所以就資產管理這方面，需要格外注意風險問題。

（二）銀行資產管理審計內容復雜隨著社會經濟的快速發展，各社會主體的金融需求也不斷增加，在這種環境下，銀行開始推出各種金融業務，以便更好地迎合社會民眾的需求。但是銀行金融業務的增加必然會給其資產管理審計工作帶來沖擊。目前來看，銀行資產涉及的內容日益廣泛，一定程度上增加了銀行資產管理審計難度，現有審計人員的知識結構已經不能完全適應審計發展的需要。另外，近年來，我國對銀行審計采取的是輪流的方式，幾年循環一次，在這種情況下，審計人員無法全面掌握銀行內部經營狀況，不能對銀行資產進行有效的審計。

（三）審計方法無法滿足審計工作需要在銀行資產管理審計中，金融數據非常龐大，傳統的審計方法已經無法有效處理這些數據，不能對銀行資產進行有效的審計。信息化時代里，銀行雖然應用了計算機，但是審計軟件技術開發相對較慢，與銀行的數據接口沒有實現，對后臺數據的下載速度較慢，影響到了審計效率。另外，銀行資產管理審計設計內容較多，審計機關不能對其進行全面審計，大多是選擇部分分支結構進行抽查，且在審計中，判斷抽樣貫穿審計過程的始末，這種方式無法對銀行資產進行全面的了解，不能做出客觀的評價，進而不利于銀行科學經營決策的制定。

（四）信息不對稱問題在銀行資產管理審計工作中，銀行在其業務中產生的信息是審計工作的重要依據，但是在實際工作中，銀行與審計機關之間會存在信息不對稱的問題，進而不利于審計人員準確把握銀行全部經濟活動的真實性，給審計人員的判斷、分析和評價帶來風險。另外，一些商業銀行為了自身利益，會人為作假，向審計機關提供虛假信息，嚴重影響到了審計實效。

（五）取證困難由于我國社會信用體系還不夠完善，使得銀行在進行放貸業務時經常出現貸出去的資金不能及時回籠。在審計這類資產時，審計機構需要對一些單位或個人延伸調查取證，但是，審計機構在調查取證時很難取得被調查單位或個人的支持，尤其是在私營企業進行延伸審計調查時，被調查對象會拒絕配合，進而增加審計困難，如果不能對貸款這類資產進行有效審計，銀行這筆資產有可能就會變成壞賬、死賬，進而影響到銀行資金的運作，一旦銀行資金出現問題，就會影響到社會經濟的健康、穩定發展，很容易造成不可估量的損失。

二、銀行資產管理審計的有效對策

隨著社會經濟的快速發展，銀行所起的作用也越來越大。銀行可以解決各大市場主體的融資難問題，為其經營發展提供金融支持，進而推動社會經濟的更好發展。但是，由于我國金融監管體系還不夠完善，社會信用體系不健全，使得銀行資產面臨著流失嚴重的局面，而要想避免銀行資產的流失，就必須強化管理審計。現階段，我國銀行資產管理審計工作還有許多不足，需要加以完善改進，需要我們提出更行之有效的辦法。

（一）加強流動資產的審計流動資產的審計是銀行資產管理審計的重點，它包括銀行存款、短期貸款、同業拆借、應收賬款和其他應收款等。在銀行存款審計中，審計機關應審查銀行開戶是否符合相關規定，是否存在多頭開戶，有無違章放貸的行為；在短期貸款的審計中，應審查短期貸款的分布形態，全面了解銀行短期貸款存量，審查短期貸款審批、期限、利率、用途是否違規，審查是否存在“滾貸”現象、是否存在利率好過國家規定的情況；在同業拆借的審計中，要按照國家相關規定，對拆借主體是否是銀行及非銀行金融機構、有無非金融機構或個人參與、拆出資金是否屬交足準備金、貸款是否按期歸還、有無占用聯行資金和人民銀行貸款進行拆借的行為，同時，要對拆借期限、拆出資金難以收回的情況、拆借利率是否合規等進行審查；在應收賬款的審計中，要審查“應收賬款”科目是否準確地核算各種貸款的應收利息、應收手續費等，是否存在壞賬、死賬；在其他應收款的審計中，要檢查各項款項支出是否正規、有無隱匿、私分的現象。

（二）內部審計與外部審計的有效結合銀行資產管理審計的目的在于促進銀行資產的合理運作，而要想達到這一目的，內部審計與外部審計的結合極為必要。首先，加強銀行內部審計，結合銀行業務狀況，建立以總行為龍頭的內部審計體系，對各項業務進行有效的審計監督；其次，加大銀監會的監管力度，定期對銀行進行現場和非現場檢查以及專項檢查；再者，審計機關要密切關注銀行不斷出現的新的違規動向，深入開展銀行資產審計，對銀行資產進行有效的監督。另外，在銀行資產管理審計中，要突出重點，選取重點分支機構進行審計，尤其是基層銀行的審計，確保銀行資金得到合理利用。

（三）審計方法的革新銀行資產管理審計的目的不僅僅是保證銀行資產穩定運行，同時也在于揭示銀行內部管理漏洞，以便銀行優化管理，而要想達到這一目的，就必須革新審計方法。信息時代里，信息化手段的應用越來越普遍，銀行應當認識到信息化技術的優越性，加大信息化技術的應用。在銀行資產管理審計中，以計算機輔助審計，可以加快銀行資產管理審計由抽查變為詳查，進而提高審計實效。同時，借助信息技術，可以將審計機構、銀行及相關人員統一到同一個系統中，實現信息的共享，進而提高審計效率。值得注意的是，在推進信息化審計的過程中，要做好信息安全管理，避免信息遭受惡意攻擊，保證信息的完整性和有效性。

（四）強化審計人員的培訓銀行資產管理審計工作涉及內容非常多，要想提高審計的有效性，強化審計工作人員的培訓尤為重要。首先，加強審計人員對相關法律法規，使其能夠按照相關規定來開展銀行資產審計工作；其次，組織審計人員深入專業的機構學習，提高其實務能力；再者，對外引進專業、高素質的審計人才，壯大審計隊伍，以便銀行資產管理審計工作的有效開展；同時，要落實責任制，將銀行資產管理審計的職責落實到具體部門、具體人身上，進而更好地規范審計工作，提高審計質量。另外，作為審計人員，要主動去學習新知識、新方法，了解銀行資產管理審計要求，不斷完善自身知識結構，以一名合格的審計人員去開展銀行資產管理審計工作，做到認真，耐心，細心。

結束語：

綜上，銀行資產管理審計是一項重要的工作，它涉及到銀行流動資產、長期資產、無形資產以及其他資產的審計等，只有做好銀行資產管理審計工作，才能更好地規避風險，促進銀行的規范化管理。作為審計機構，要全面了解銀行資產運行狀況，對銀行各項業務進行有效的調查，排除一切不合理、不合法的資產，進而保證銀行資產穩定、正常運作，推動我國金融行業的健康發展，以此社會經濟才會穩步向前邁進，國家銀行系統才會更安全健康的運行。

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作者：王征南 單位：首都經濟貿易大學