農(nóng)商行審計工作研究范文

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摘要：農(nóng)商行自轉(zhuǎn)型之后，雖然在組織和基層工作上與農(nóng)信社并沒有太大差異，但是由于其經(jīng)營性質(zhì)已經(jīng)是屬于商業(yè)性銀行了，因此一些管理措施必須嚴(yán)格按照商業(yè)銀行的要求來執(zhí)行。本文就結(jié)合實際情況對農(nóng)商行審計工作的重要性進(jìn)行簡析。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行；審計；商業(yè)銀行

一、農(nóng)商行的發(fā)展沿革

根據(jù)國務(wù)院深化農(nóng)村信用社改革的有關(guān)精神，各地的農(nóng)信社在地方黨委、政府、銀監(jiān)等部門的支持下實現(xiàn)了股份制改革，改制成為農(nóng)商行。這種改革絕非一般的僅僅將名稱更換，而是讓農(nóng)信社從本質(zhì)上與其他商業(yè)銀行具有了同等的地位，從根本上解決了長期困擾農(nóng)信社的產(chǎn)權(quán)不清晰等歷史遺留問題。轉(zhuǎn)型之后的農(nóng)商行，在擁有廣泛的民意基礎(chǔ)條件下，在“服務(wù)三農(nóng)”的相關(guān)業(yè)務(wù)項目開展過程中具備了更多的話語權(quán)與自主權(quán)。

二、農(nóng)商行審計工作的內(nèi)容與意義

因為農(nóng)商行的前身農(nóng)信社的產(chǎn)權(quán)不清晰、所有者缺位等歷史遺留問題等影響，農(nóng)信社在開展相關(guān)審計工作的時候，雖然在一定程度上能夠規(guī)范農(nóng)信社的日常工作，但是一些相關(guān)的信貸業(yè)務(wù)審計工作往往被一直拖延下去。農(nóng)商行的轉(zhuǎn)型，讓這些“捂蓋子”的行為失去了存在的環(huán)境，無論是基于規(guī)范精英的角度，還是基于有效管理農(nóng)商行自由資產(chǎn)的角度上來說，農(nóng)商行必須建立健全一整套的審計工作流程與制度。特別是在涉及信貸業(yè)務(wù)審核與復(fù)核環(huán)節(jié)上的相關(guān)工作，必須視為農(nóng)商行審計工作的核心內(nèi)容，這樣才能在根本上杜絕因為一些所謂的約定俗成的行為導(dǎo)致的信貸業(yè)務(wù)操作不規(guī)范情況出現(xiàn)。尤其是要采用這種制度化和程序化的操作，讓審計工作成為切斷不當(dāng)利益輸送的必要措施。

三、農(nóng)商行審計工作中的潛在問題

筆者對于部分農(nóng)商行的審計工作進(jìn)行了一定的專項調(diào)研，從調(diào)研的結(jié)果來看，大部分的農(nóng)商行在規(guī)范經(jīng)營中落實的都是比較好的，但是在審計工作中也的確暴露出了一些潛在的問題值得關(guān)注。其一，管理層重視程度不夠，導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)脫節(jié)。目前，農(nóng)商行的轉(zhuǎn)型工作正在各地逐步開展，在統(tǒng)一行政區(qū)劃范圍內(nèi)，個別地區(qū)的轉(zhuǎn)型工作也因為一些主客觀因素的影響進(jìn)度不一，從而導(dǎo)致了審計工作很難保持延續(xù)性和連貫性，部分程序上出現(xiàn)了脫節(jié)。目前，絕大部分農(nóng)商行沒有根據(jù)銀監(jiān)會下發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》的要求制定本單位的內(nèi)部審計章程，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尚待提高。其二，基層信息整理不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)缺失。農(nóng)信社的基層網(wǎng)點是商業(yè)銀行中輻射最多的，而且相關(guān)的存貸款業(yè)務(wù)也大多都是面向農(nóng)業(yè)及農(nóng)村開展的，受客觀因素條件的影響，這些信息在向上匯總的過程中會出現(xiàn)明顯的延遲，導(dǎo)致了開展審計工作的時候，相關(guān)內(nèi)容出現(xiàn)缺失。其三，信貸業(yè)務(wù)復(fù)核不透明，導(dǎo)致審計工作流于形式。由于部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的“三農(nóng)”業(yè)務(wù)已經(jīng)從種植業(yè)向其他涉農(nóng)高附加值產(chǎn)業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，因此許多信貸業(yè)務(wù)的資金配比要比初級農(nóng)業(yè)項目所需要的資金多。在這個過程中開展的一系列涉農(nóng)貸款，一部分明顯與農(nóng)商行經(jīng)營范圍內(nèi)允許的不符。原本這應(yīng)該是審計工作的核心與重點內(nèi)容，但是在農(nóng)商行內(nèi)部工作職能調(diào)整的過程中，極少數(shù)工作人員出于維護(hù)信貸業(yè)務(wù)業(yè)績的角度上考慮而放寬甚至是刻意規(guī)避了信貸業(yè)務(wù)的審核工作，導(dǎo)致了后續(xù)的審計工作僅僅只能針對一些賬面信息展開，使得嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓r(nóng)商行審計流于形式。其四，行政辦公支出超標(biāo)嚴(yán)重，導(dǎo)致審計工作存在明顯阻力。在農(nóng)商行轉(zhuǎn)型的過程中，的確需要一定的行政辦公支出，但是根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門的相關(guān)規(guī)定，這部分行政辦公支出必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批和報備才能落實。極少數(shù)的工作人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，在這個過程中采用轉(zhuǎn)嫁行政辦公列支項目的措施，虛開、增開行政辦公支出，因為轉(zhuǎn)型之后農(nóng)商行內(nèi)部的管理也進(jìn)行了一定的調(diào)整，導(dǎo)致審計工作根本不能有效展開，存在著明顯的人為因素造成的阻力。

四、農(nóng)商行審計工作的整改措施

雖然在表面上看農(nóng)商行的審計工作中存在著一些問題，但是出現(xiàn)這些問題的根源在于意識形態(tài)上對審計工作不重視而導(dǎo)致的。有的放矢的解決這些問題，必須從根本上提升對審計工作的重視與認(rèn)可程度。首先，明確主體責(zé)任，啟動審計問責(zé)制度。農(nóng)商行的法人代表以及黨組（委）成員，必須對農(nóng)商行的審計工作提高認(rèn)識。在上級部門開展審計工作之前，必須首先開展內(nèi)部審計工作，并且必須根據(jù)不同的分管工作明確各領(lǐng)導(dǎo)班子成員的主體責(zé)任，對于經(jīng)過審計工作發(fā)現(xiàn)的問題，在開展整改的同時，要對主要責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。對于完成了內(nèi)部審計，在上級審計部門開展的審計工作中仍然暴露出違規(guī)問題的，不僅要進(jìn)一步的進(jìn)行問責(zé)，還必須報請上級黨委（組）對當(dāng)事人給予一定的黨政處分，如果其中存在違法違紀(jì)行為的，還要報請司法機(jī)關(guān)介入調(diào)查。利用這種高壓的措施，讓領(lǐng)導(dǎo)干部充分地認(rèn)識到審計工作在農(nóng)商行日常工作重的重要作用，讓規(guī)范日常的業(yè)務(wù)操作與行政辦公成為常態(tài)化。其次，借助高科技技術(shù)，啟動同步審計工作。利用云計算和大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建立覆蓋整個區(qū)域性行政范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)信息中心，實時采集和提取基層網(wǎng)點的信息，雖然其初期工作無論是在工作強度上還是在工作量上都比較大，但是完成了信息整理之后，能夠通過數(shù)據(jù)中心的后臺控制，全面的掌握和了解所有基層網(wǎng)點的有關(guān)業(yè)務(wù)與行政信息，無論是對于階段性開展審計工作還是保持常態(tài)化的審計信息預(yù)警都是十分便利的。在這個過程中，農(nóng)商行的審計部門為了緩解基層網(wǎng)點人員配備不標(biāo)準(zhǔn)的情況，可以借助同級以及上級部門審計部門的配合來完成此項工作。需要強調(diào)的一點是，由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在一定的差異，各基層網(wǎng)點之間的工作量與功過內(nèi)容也存在和一定的差異，因此在制定數(shù)據(jù)中心審計信息預(yù)警初期，要在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的前提下結(jié)合實際情況劃定出一定的浮動范圍。

這樣能夠讓農(nóng)商行業(yè)務(wù)工作在完成常態(tài)化審計的同時，在進(jìn)行周期性審計的時候?qū)χ攸c信息進(jìn)行梳理和復(fù)核就可以了。既能夠降低日常審計、分析、監(jiān)督工作的強度，也能夠為周期性審計工作指明重點方向。然后，健全業(yè)務(wù)流程，啟動報備復(fù)核程序。農(nóng)商行目前以存貸款業(yè)務(wù)為主，而中間業(yè)務(wù)在各項業(yè)務(wù)中所占的比重卻很小。同時隨著利率市場化的穩(wěn)步推進(jìn)，存貸利差的減少促使了農(nóng)商行必須進(jìn)行創(chuàng)新。在這一個延伸與收縮的過程中，審計部門應(yīng)該向信貸業(yè)務(wù)部門提出規(guī)范信貸業(yè)務(wù)程序的指導(dǎo)性意見，其中最為核心的內(nèi)容在于根據(jù)不同的管理權(quán)限來設(shè)定不同的信貸審批業(yè)務(wù)權(quán)限。這樣一方面讓工作人員明確的認(rèn)識到了自己的責(zé)權(quán)利與任務(wù)，一方面也清楚的認(rèn)知了自身的業(yè)務(wù)權(quán)限，能夠最大程度的讓具體經(jīng)辦人員減少違反審計工作操作的可能性。如果客觀條件允許的情況下，對信貸業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，不僅要上報上級部門，還要對同級的審計部門進(jìn)行報備，有必要的情況下，審計部門根據(jù)審計意見以及查找到的審計線索，評估采取復(fù)核審計的風(fēng)險性，在一定范圍內(nèi)可以逐步的推廣審計工作人員在實踐中總結(jié)出來的先進(jìn)工作經(jīng)驗，讓工作意識滲透到審計工作的所有環(huán)節(jié)中。最后，建立監(jiān)督機(jī)制，啟動離任審計工作。

原則上來說，離崗審計工作是針對一定級別的領(lǐng)導(dǎo)干部開展的，但是由于農(nóng)商行在轉(zhuǎn)型過程中情況比較特殊，因此審計工作人員有責(zé)任和義務(wù)向有關(guān)部門提出對重點崗位和人員采取離崗審計工作。對于其中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)線索，根據(jù)不同的程度采取不同的措施進(jìn)行處理，涉及違法犯罪的，應(yīng)交由司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。這其中要妥善處理好的是對“事”與對“人”的區(qū)別。離任審計工作之前要對“人”完成有效評估，然后再對“人”做的“事”完善內(nèi)控管理。無論是哪個環(huán)節(jié)上，審計工作人員必須在妥善做好保密工作的同時，也要按照相應(yīng)的審計工作程序完成逐級、逐項的匯報。通過不斷提升審計工作質(zhì)量讓離任審計工作成為有效加強內(nèi)控管理的一個常態(tài)化措施。

五、農(nóng)商行審計工作展望

在農(nóng)商行剛剛完成轉(zhuǎn)型之后就明確提出審計工作的重要性，是對所有農(nóng)商行干部群眾的一種警示，更是一種保護(hù)。自上而下的約束從業(yè)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)工作，不僅能夠確保農(nóng)商行的業(yè)務(wù)有序開展，更是讓農(nóng)商行在為三農(nóng)服務(wù)中發(fā)揮更重要的作用。下一步的農(nóng)商行審計工作重點在于將日常審計工作與周期性審計工作緊密結(jié)合起來，在建立與健全相關(guān)業(yè)務(wù)流程的同時，把審計工作貫穿到農(nóng)商行的所有業(yè)務(wù)中。

六、結(jié)語

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和根本，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)服務(wù)是農(nóng)商行的立足之本，規(guī)范農(nóng)商行的相關(guān)工作是開展審計的根本，讓三者有機(jī)結(jié)合起來，就能夠讓農(nóng)商行的審計工作成為行之有效的服務(wù)“三農(nóng)”一個重要保障措施。

參考文獻(xiàn)：

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作者：許琳 單位：濱州農(nóng)商銀行