計算機輔助審計在審計工作中的應(yīng)用范文

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摘要:

企業(yè)信息化的飛速發(fā)展促進了會計電算化的推廣應(yīng)用，也間接影響審計對象、內(nèi)容、方式及范圍發(fā)生了大變革，本文主要根據(jù)計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀，找出存在的問題，并提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞:

計算機輔助審計;審計信息化

引言

依據(jù)國家“金審工程”二期項目規(guī)劃，目前審計部門的主要任務(wù)是全力推進信息技術(shù)在審計工作中得到大規(guī)模應(yīng)用并結(jié)合“金審工程”一期的建設(shè)成果，來推動審計部門審計信息化的進一步發(fā)展。如今計算機輔助審計以成為我國信息化環(huán)境下的審計方向，傳統(tǒng)的手工審計不能適應(yīng)電商和經(jīng)濟管理信息化的發(fā)展，研究我國計算機審計的現(xiàn)狀和發(fā)展對策有著一定的現(xiàn)實意義。

一、我國計算機輔助審計的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)我國計算機審計初見成效

計算機審計即對計算機信息系統(tǒng)的審計與利用計算機技術(shù)輔助審計，也指計算機技術(shù)在審計工作領(lǐng)域中的其他應(yīng)用。信息技術(shù)的發(fā)展水平直接制約著計算機審計的發(fā)展。雖然我國的計算機審計還處于起步階段，但它隨著信息化發(fā)展也取得小小的成果。

1．審計管理信息化建設(shè)方面。

我國審計管理信息化的一個關(guān)鍵點在于審計網(wǎng)絡(luò)與各會計事務(wù)所都在利用計算機技術(shù)進行文字、表格處理及資料管理，不同程度上采用了辦公自動化技術(shù)。

2．計算機審計準(zhǔn)則與規(guī)范建設(shè)方面。

我國建立了相應(yīng)的政策法規(guī)來規(guī)范審計人員開展計算機審計工作。審計部門也建成了由單位內(nèi)部局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)與廣域網(wǎng)組成的信息互聯(lián)互通的信息網(wǎng)。審計署也實現(xiàn)了與各省、市、自治區(qū)審計部門及其警務(wù)機構(gòu)之間的聯(lián)網(wǎng)，進行審計資源共享。同時也開發(fā)了部分審計信息管理系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)。

3．審計軟件研發(fā)方面。

因?qū)徲嫮h(huán)境與工作不確定性的特點，我國的審計軟件開發(fā)一直得不到突破，但近幾年來取得了不錯的成績。目前比較成功的審計軟件如:審計信息管理系統(tǒng)、多種行業(yè)審計軟件及適合會計師事務(wù)所使用的審計軟件等等。

4．計算機輔助審計成效方面

首先是各級審計機關(guān)在審計署的主導(dǎo)下，在銀行審計、財政預(yù)算執(zhí)行審計等多個領(lǐng)域利用計算機技術(shù)輔助審計，極大地提高了審計效率，取得了顯著的成果。如一些地區(qū)通過使用審計軟件調(diào)查并核實某些企業(yè)的違規(guī)違紀(jì)行為，及時采取應(yīng)對措施，減少了資產(chǎn)的損失。我國的會計師事務(wù)所也逐漸開始將計算機技術(shù)轉(zhuǎn)向輔助審計，甚至有些事務(wù)所自行編制專用的審計軟件輔助審計。

(二)計算機輔助審計在我國應(yīng)用所面臨的主要問題雖然我國的計算機輔助審計在信息化的推動下取得了初步成效，但總體上還尚在學(xué)習(xí)與摸索階段，還是有很多不足之處，主要有:

1．計算機審計復(fù)合型人才欠缺。

計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機運用的雜糅的學(xué)科，這就要求審計人員具有豐富的知識結(jié)構(gòu)。但目前我國很緊缺可以勝任的審計人才。雖然他們或多或少接受了計算機知識方面的培訓(xùn)，但大多僅僅是簡單的、基礎(chǔ)的培訓(xùn)，如文字處理、電子表格及會計軟件的操作等。大部分審計人員還不清楚計算機運用在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作原理，也沒有掌握計算機輔助審計的方法。我國對IT審計師的任職資格及要求了解不多，研究也很少。人才的缺乏制約著我國設(shè)計審計的發(fā)展。

2．相關(guān)計算機審計的準(zhǔn)則規(guī)范尚有欠缺。

目前我國在電商、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與計算機應(yīng)用的相關(guān)的政策法規(guī)體系不夠健全，有些部分甚至是空白的，比如電子憑據(jù)、合同等具備的法律效力與保存要求;網(wǎng)路犯罪適用的法律等有關(guān)立法還很欠缺，它阻礙了依法審計的工作。此外，盡管我國審計機關(guān)已頒布實施了一些相關(guān)立法，但這些準(zhǔn)則與規(guī)范還不完善，比較籠統(tǒng)概括，缺少相應(yīng)的實施細則，對于處于起步階段的計算機審計人員來說，缺乏具體的指南，開展工作顯得比較吃力。

3．審計軟件的可操作性不強。

盡管目前我國現(xiàn)有的審計軟件不欠缺，軟件功能也有很大的提升，但還是有部分輔助審計軟件實用性太弱，使用效果不盡人意。原因主要有三:一是審計人員的自身問題;二是有些審計軟件不切實可行，不能及時處理審計中的問題，因此受到審計人員的冷落;三是研發(fā)軟件的技術(shù)人員與客戶之間的脫節(jié)，客戶沒有把使用中出現(xiàn)的問題和意見反饋給技術(shù)人員，開發(fā)人員不能及時跟進改善和優(yōu)化軟件。審計軟件是計算機審計中不可或缺的重要工具，它不能與時俱進，必將影響我國計算機審計的發(fā)展。

二、推動計算機審計在我國審計中應(yīng)用的對策

如李金華審計長所說，“計算機審計是一場革命，審計人員若是不熟練計算機，將要失去審計的資格”。為了適應(yīng)我國經(jīng)濟與管理信息化的發(fā)展，要求全力推廣我國計算機審計的發(fā)展。

(一)加大計算機輔助審計的宣傳推廣和研究力度。

為了大力推動計算機審計的發(fā)展，須加大宣傳與研究力度。可通過報紙、專業(yè)雜志、多媒體、報告會及研討會等方式加強宣傳，讓廣大審計人員、特別是審計干部意識到計算機審計在信息化時代的重要性與必要性。意識提高了，方向也就明確了，動力與措施也相應(yīng)地產(chǎn)生了。同時，審計部門干部還要加強計算機審計的研究與實踐力度，可通過自然、社會科學(xué)基金與各級審計機關(guān)、注協(xié)組織的科研課題展開工作。只有計算機審計能有效開展，我國信息化建筑才能健康發(fā)展。計算機審計的研究與實踐需一定的投入。

(二)強化審計人員培訓(xùn)及高端人才培養(yǎng)。

在人員培訓(xùn)上，除了基本的字處理、制表軟件操作外，應(yīng)著力計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用，包括審計對象單位的計算機信息系統(tǒng)、表格及審計軟件的技術(shù)方法，并根據(jù)實情編制計算機網(wǎng)絡(luò)的安全問題、防范措施等制度進去，或者進行強制的后續(xù)教育，并不間斷地考核與檢查。在高層次人才培養(yǎng)上，應(yīng)著重于信息系統(tǒng)的開發(fā)審計、系統(tǒng)功能提升或應(yīng)用程序?qū)徲嬮_發(fā)等方面。在未來審計人員培養(yǎng)上，可通過在專業(yè)課程中添加信息技術(shù)與電商等教學(xué)內(nèi)容，將計算機審計學(xué)科列為必修課。但是計算機審計人才培養(yǎng)不只是對審計人員的培養(yǎng)，在信息化時代背景下，審計部門應(yīng)意識到計算機網(wǎng)絡(luò)專家、信息系統(tǒng)和電商專家在審計領(lǐng)域中占有較高的比重，一改從前的由會計師獨唱主角的現(xiàn)象了。所以，審計機構(gòu)要注重招收這些方面的人才，并進行審計理論及技能的培訓(xùn)，讓他們與會計師齊力完成審計任務(wù)。

(三)建立健全的計算機審計準(zhǔn)則規(guī)范制度。

首先是根據(jù)我國的國情建立有關(guān)電商及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的法律法國體系，確保計算機審計有法可依，有章可循。另外，進一步完善與計算機審計有關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范。應(yīng)賦予審計人員利用網(wǎng)絡(luò)審計軟件審查審計對象計算機信息系統(tǒng)功能及安全措施的權(quán)力，并要求審計對象單位積極配合。同時還要補充計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與功能審計、網(wǎng)絡(luò)審計等準(zhǔn)則，在電商與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的簽證業(yè)務(wù)方面，可考慮制定相應(yīng)的實務(wù)公告，針對不同的工作作出相應(yīng)的具體指南。

(四)加強優(yōu)化審計軟件并積極推廣使用。

應(yīng)加強審計開發(fā)人員與使用客戶之間的交流，用戶積極提出改進建議及反饋問題，開發(fā)人員主動跟進優(yōu)化審計軟件功能，做到從硬件到軟件、產(chǎn)品到服務(wù)的一體化服務(wù)。還要加大審計軟件研究開發(fā)力度，組建計算機專家與審計專家合作的團隊，提高軟件系統(tǒng)功能。建立審計軟件評選機制，對優(yōu)秀的審計技術(shù)創(chuàng)新進行表彰獎勵。

三、結(jié)語

審計是保障經(jīng)濟秩序及監(jiān)督經(jīng)濟活動的重要方式，在很大程度上上受到計算機技術(shù)的影響制約，特別是審計技術(shù)及方法在計算機技術(shù)的推動下得到快速發(fā)展。同時，隨著計算機技術(shù)的提高及經(jīng)濟體制改革的深入，經(jīng)濟監(jiān)督部門的審計面臨新的機遇與挑戰(zhàn)，開展計算機輔助審計刻不容緩。

參考文獻:

［1］吳育軍．計算機輔助審計技術(shù)在我國的應(yīng)用狀況研究［J］．電子技術(shù)與軟件工程;186

作者：張鳳閣 單位：松原市審計局