注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展下內(nèi)部控制建設(shè)探討范文

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摘要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，進(jìn)行企業(yè)中發(fā)揮重要的作用。根據(jù)審計(jì)發(fā)展視角，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，完善發(fā)展問題，對(duì)相關(guān)控制策略做出分析。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；發(fā)展；控制建設(shè)

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)控制建設(shè)方案進(jìn)行研究，目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面對(duì)良好的發(fā)展形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在行業(yè)中的地位愈來愈高，審計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性也更好的發(fā)揮出來，根據(jù)目前的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展形式，企業(yè)管理得到多方關(guān)注。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮出重要作用，固定資產(chǎn)鑒定、納稅驗(yàn)證、資產(chǎn)走向、資金調(diào)查以及業(yè)績(jī)檢測(cè)，都需要嚴(yán)格的審計(jì)工作進(jìn)行控制。

1內(nèi)部控制理論分析

通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的工作經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)控，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，審計(jì)財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確有校，執(zhí)行企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全高效。控制建設(shè)要素，對(duì)行業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，通過控制要素對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行合理掌控。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境特征對(duì)審計(jì)工作作出適當(dāng)調(diào)整，保證整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)構(gòu)架的穩(wěn)定，通過對(duì)職權(quán)劃分，審計(jì)流程，管理政策以及企業(yè)環(huán)境的控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)企業(yè)做出適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，做出恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是必要操作環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部控制確立明確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等控制功能，制定策略，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。（2）控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確控制，分析研究經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在企業(yè)策略實(shí)施之前，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息的采集和溝通，信息是企業(yè)與市場(chǎng)建立連接的前兩，會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作就是將企業(yè)信息充分掌控，將企業(yè)內(nèi)部的信息和企業(yè)外部的信息相結(jié)合，保證信息的通暢，建立有效的溝通形式。（4）企業(yè)監(jiān)管，通過對(duì)企業(yè)的監(jiān)管工作，建立企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，保證整個(gè)監(jiān)督程序合理有效，彌補(bǔ)缺陷，糾正錯(cuò)誤。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)內(nèi)部控制理論

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)控制理論與內(nèi)部控制建設(shè)有一定的聯(lián)系，在同一環(huán)境下促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的建設(shè)控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整，對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好的資金控制和財(cái)務(wù)管理，通過財(cái)務(wù)報(bào)告的情況對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了解，將企業(yè)管理中的問題及時(shí)反饋給管理者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控，將不利條件提前預(yù)測(cè)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)部資金環(huán)境穩(wěn)定安全。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都是至關(guān)重要的，對(duì)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的深化理解以及優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)行更好的內(nèi)部控制建設(shè)，便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的審計(jì)操作，優(yōu)化工作效率，提高審計(jì)精度。根據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，保證融資的過程中安全合法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作目的就是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督管理，根據(jù)政府的經(jīng)濟(jì)政策以及要求規(guī)定對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束，杜絕違規(guī)違法操作現(xiàn)象。

3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)平衡管理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)平衡管理機(jī)制的進(jìn)行建立調(diào)控，平衡企業(yè)經(jīng)濟(jì)的各方運(yùn)營(yíng)機(jī)制，平衡企業(yè)各部們之間的職權(quán)，對(duì)企業(yè)職責(zé)進(jìn)行精確劃分，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。對(duì)企業(yè)的資金回籠，資金儲(chǔ)備，戰(zhàn)略投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，平衡企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，讓企業(yè)在獲得收益的同時(shí)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過財(cái)務(wù)管理更好的掌握市場(chǎng)的資金動(dòng)向。

4我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作分析

我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理呈多樣性發(fā)展，通常表現(xiàn)為以下幾種形式，根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)論表明，上市公司的收費(fèi)降低，并且每年以幾個(gè)百分點(diǎn)的趨勢(shì)下降。這樣就造成在報(bào)表審計(jì)過程中出現(xiàn)費(fèi)用問題，通過這一理論進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，掌控整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，維護(hù)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，根據(jù)財(cái)務(wù)控制主體分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)問題以及經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行加強(qiáng)，完善，優(yōu)化。

5財(cái)務(wù)審計(jì)流程與內(nèi)控審計(jì)流程之間的對(duì)比分析

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)設(shè)計(jì)操作，采用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方法，進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試，通過對(duì)相關(guān)測(cè)試程序的研究分析，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

（2）內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部控制審計(jì)屬于自上而下的設(shè)計(jì)策略，通過對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)部控制，了解整個(gè)財(cái)務(wù)升級(jí)流程，進(jìn)行控制測(cè)試。對(duì)企業(yè)層面的信息賬號(hào)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)資金的流通形式進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)重要賬戶監(jiān)管識(shí)別，正確認(rèn)定財(cái)務(wù)信息來源，了解錯(cuò)誤信息源出現(xiàn)的原因，實(shí)現(xiàn)真實(shí)有效的調(diào)控。也可以使用模擬控制測(cè)試模擬內(nèi)部控制審計(jì)情境。

綜上所述，在目前的審計(jì)工作中，內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)與財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)還有很大的提升空間，審計(jì)流程繁瑣復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作擁有一定的局限性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表流程進(jìn)行分析，審計(jì)的流程和標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)設(shè)計(jì)工作的變化進(jìn)行改變，設(shè)計(jì)的隊(duì)伍決定了整體審計(jì)水平，根據(jù)審計(jì)流程，聘用更優(yōu)秀的內(nèi)部控制審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范。審計(jì)樣本量的選取也決定了整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，是在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)過程中需要注意的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陸建明.基于企業(yè)內(nèi)部控制視角的注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊審計(jì)研究[D].長(zhǎng)沙：長(zhǎng)沙理工大學(xué),2009.

作者：劉俏 單位：遼寧理工學(xué)院