學校內部審計風險與預防范文

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1高校內部審計風險產生的原因

1.1內審部門在高校的獨立性不強由于高校的審計部門是單位的一個內設機構，機構設置等同于其他職能部門，與外部審計相比較，獨立性較弱，權威性不強。

1.2內部審計體系不完善國家審計是依據《中華人民共和國審計法》并獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。社會審計也稱注冊會計師審計，是注冊會計師根據《中國人民共和國注冊會計師法》為社會提供專業服務。高校內部審計只有《審計署關于內部審計工作的規定》《中國內部審計準則》和教育部出臺的《教育系統內部審計工作規定》，在實際工作中，高校內部審計工作人員只能參照《中華人民共和國審計法》或者憑借自身的經驗和判斷，這樣在很大程度上加大了審計風險。

1.3被審計單位內部控制制度不健全高校的主要任務是人才培養，學校的工作重心也放在招生和教學，對管理和監督機構的重視程度較前兩項工作要相對弱一些，這樣導致了學校內部控制制度比較薄弱，但是內部審計的前提就是評價內部控制制度的建設及執行情況。健全的內部控制制度可以及時發現和控制經濟活動中的差錯，不健全的內部控制制度會增加差錯的可能性，為審計風險的形成提供了條件。

1.4內部審計環境的局限性內部審計與國家審計和社會審計不同，在開展審計時使用的審計手段和方法都會受到客觀條件的限制，第一是涉及到審計取證的問題，內部審計屬于單位的一個內部管理行為，不具有國家審計的特權，如果需要對與外單位經濟往來事項進行取證，由于內部審計機構沒有這個權利，取證很艱難，這樣會讓審計風險加大。第二是審計人員自身的問題，由于受到工作環境的局限，內部審計人員相對于國家審計和社會審計人員的視野和經驗顯得不足，面對復雜的審計事項，有時會判斷失誤，這樣會使整體審計質量受到影響，使審計風險加大。

2審計風險控制的措施和方法

2.1保證高校內部審計的獨立性、權威性審計獨立性是指審計人員不受那些削弱或縱是有合理的估計仍會削弱審計人員做出無偏審計決策能力的壓力及其他因素的影響，獨立性對審計工作來講至關重要。因為涉及利益公平，獨立性被職業界視為審計的靈魂。同時，在審計過程中，審計人員應該遵守客觀公正、實事求是的原則來處理審計工作。

2.2規范內部審計程序，完善高校內部審計質量控制制度

第一，工作開始以前需要做好以下準備:確定審計目標和審計重點，制定詳細的工作方案;要求被審計單位簽訂承諾書，主要對其提供的會計資料的真實性、合法性和完整性負責;如果存在特殊情況，需要作出有效的說明。

第二，審計人員在審計工作中應該認真編寫審計底稿，并建立審計工作底稿的“三級復核”制度。審計工作底稿，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。審計人員首先要對自己編寫的審計底稿進行復核、檢查，然后由審計組長進行第二次復核。組長需要對提供的一切審計資料、依據的法規制度以及審計報告的措辭負責。最后由審計處負責人進行第三次復核，以確保審計質量。

第三，健全審計報告的內部復核制度。審計活動的最終結果就是審計報告，審計報告是以經過三次復核的審計底稿為基礎，以相關的法律法規以及單位自身的規章制度為依據來對被審計事項進行評價。最終形成的審計報告應該是客觀、公正的，對于審計過程中證據不足的事項盡可能不做出評價;對審計報告中涉及到的數據、事實、政策等應該全面復核。建立審計復核責任制可以提高審計報告質量，降低審計風險。

2.3提高審計人員自身的綜合素質審計人員的綜合素質包括職業道德素質、業務素質、政治素質。職業道德素質:要求內審人員必須嚴格遵守中國內部審計準則及中國內部審計協會的相關規定，做到獨立、客觀、正直、誠實、勤勉、保密。業務素質:內審人員應不斷接受后續教育，更新、提高和完善自己的專業知識和技能。政治素質:審計人員要擁有高度的政治責任感，強烈的正義之心，依法廉潔從審。審計是一項得罪人的事業，審計過程中必然要揭露查處一些違紀問題，遇到各種阻力和壓力是常事，審計人員必須要有敏銳的政治頭腦和大局觀念，敢于執法，敢于碰硬，要做國家資產和人民利益的忠誠衛士。

2.4運用先進的審計方法和手段，提高審計質量充分運用電腦和網絡，可以提高審計工作效率，最終提高審計質量。首先要把電腦作為審計工作的基本手段，審計人員不再受傳統紙質憑證的約束，審計資料的收集、處理都可以用電腦方便快捷地進行。從而不用依賴紙質的數據，而利用電子數據。其次可以將網絡運用到審計工作中，就是所謂的在線審計，這樣的審計工作不受空間和時間的限制，審計人員可以在線工作，傳送、接受審計資料以及審計報告等。再次是審計軟件的運用。從審計項目制定方案、實施審計到下達審計結論，審計檔案歸存，都可以運用審計軟件完成，并實現無紙化;審計軟件還可以根據審計人員不同的職責來設置相應的審計權限。

2.5強化內部審計的服務功能，把階段性的審計轉化為連續性的審計健全有效的內控制度，既可以保證學校資金的有效使用，又可以確保會計資料的準確，更使減少審計風險有了保障。審計部門作為學校的內部機構，有責任為其他部門提供意見和建議，以幫助其完善內部控制制度，規范經濟行為，規避經濟風險。內部審計部門的最終職責也是規范學校的經濟活動，保障學校資金的安全。

2.6整合高效內審信息，促進審計信息交流針對目前高校之間審計信息缺乏交流、審計資料不能共享、審計評價缺乏統一標準的現狀，教育部門的審計主管機構可以完善高校的信息網絡系統，整合各個高校的審計信息，特別是普遍性的問題，為高校的內部審計提供一個交流的平臺。同時，各個高校內審機構應該對外公布電話和郵箱，為各種相關信息的流入提供方便。

作者：姜方興單位：四川旅游學院