審計獨立性的影響因素范文

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1審計獨立性缺失的原因

由于經濟的發展階段不同，多種因素會對審計獨立性造成不同程度上的威脅。一方面，在新的金融大環境下，注冊會計師的審計業務范圍出現了改變，其中注冊會計師不僅向被審計單位提供審計業務，同時還對其提供非審計業務。審計師和審計客體具有薪酬關系后，審計費用和審計質量出現口角，審計獨立性形同虛設。另外一方面，在所處的中國文化背景下，公司內部的所有權安排以及公司與政府的聯系對審計師行為均有顯著影響，在審計實施階段，審計師如果想保證較高的獨立審計效率，抵抗管理當局和政府施加的壓力，繼續保持獨立性才是關鍵。與國外相比，我國的法律體制尚且不是很完備，針對審計機構管理力度不足，以下從內外部兩個角度對審計獨立性缺失的原因進行分析。

1.1造成審計獨立性缺失的外部因素(1)公司與政府聯系，行政不法干預影響審計獨立性。總的來說，地方政府會干預審計機構的經營，從而注冊會計師的審計判斷容易受到影響和干擾，影響客觀與公正。更有甚者，事務所自身因為發展需要，為分攤地方審計市場，又需要借助有關機構和政府部門的照看，從而會做出不同程度的妥協和讓步。(2)外部監管力度不足，審計從業者風險意識欠缺。從執業的外部監管來看，我國民事法律責任執行機制不健全，對違約的個體處罰力度不夠，CPA行業的法律風險，特別是民事賠償風險近乎為零。而我國目前的法律責任體系是以行政責任占主導地位，相關會計師事務所民事責任大多是一些原則性、綱領性的規定，導致CPA在被追訴其經濟責任時出現無法可依的狀況。(3)對注冊會計師缺乏有效的激勵與約束機制。一般來講，會計師位于審計獨立性機制的不利地位，相關的法律沒有對CPA賦予具體的應得權利，沒有強制性地保障其得到需要的信息，致使信息不對稱。

1.2造成審計獨立性缺失的內部因素(1)公司組織結構不完善。CPA審計來源于企業兩權分離。由于股權分散委托與關系不協調，管理層在注冊會計師的任用與報酬方面具有話語權，利害關系存在下，導致審計意見對其傾斜。(2)咨詢服務對獨立性產生干擾。咨詢服務作為非審計服務的一種，究其執行過程，對審計人員來說，受社會公眾所托，履行審計鑒證，具有獨立公正的態度。咨詢人員，受公司所托，保護客戶利益，二者發生沖突時，立場實難保證。可想而知，審計的獨立性嚴重受損。(3)對審計執業人員缺少關注，審計執業人員有待于道德規范方面和專業技能方面的繼續教育。

2相關對策與建議

2.1外部對審計獨立性的保障(1)推進審計市場化，改良審計市場環境，減少行政干預。相關部門的干預極大影響了事務所的審計執業獨立性。一方面，政府應當規范職能，促進角色的轉變，應當作為一個宏觀調控者出現，充分利用市場經濟“看不見的手”，客觀推動會計師事務所的進步。另一方面，培育良好的審計市場環境，應建立完善的公司結構，避免經營者聘請審計機構現象的發生。(2)增強外部監管力度，提高審計執業人員風險意識。促進審計獨立性方面的法制化、規范化，完善相關法律法規，注意法規之間的聯系和銜接，不斷完善法律體系，做到有法可依。此外，監管部門應注意行政效能，有法必依，嚴懲違法違規行為。(3)強化披露管制，建立有效的激勵與約束機制。通過立法，對注冊會計師擁有的職業權利進行明確的法律規定，如獨立執業權、調查權、索酬權等。

2.2內部對審計獨立性的保障(1)建立委員審計會制度、完善審計委托關系。利用審計委員會，保障審計執業人員的獨立性，當審計執業人員和管理當局發生分歧時，審計委員會應站在客觀、公允的立場上解決二者之間的沖突，確保審計師出具客觀公允的審計報告。(2)審計服務與咨詢服務相分離。會計師事務所在同時從事咨詢業務和審計鑒證服務時，當二者發生沖突時，對其立場的堅定與否是極大的考驗。因而，非審計服務最好以某種形式和審計服務進行分離，避免矛盾的自行循環，增加不確定性。如將二者拓展為不同的事務所獨立運行，避免同屬一個會計師事務所時存在的經濟利益關系，確保審計在形式上和實質上的獨立性。(3)以人為本，提升審計執業人員執業素質。應當注重科學發展，以人為本，不斷提升注冊會計師的職業道德水平，提高注冊會計師專業和收入水平。定期進行專業訓練，提高其敏感性和分析、判斷力。對其進行職業道德規范教育，促使其潔身自愛，具有公正客觀的態度和獨立的立場，審慎地進行執業并負責任地出具審計報告。

綜上所述，審計獨立性注冊會計師審計的靈魂和實質，是我國審計事業健康發展的基石。針對以上因素對審計獨立性產生的威脅，我國必須積極應對，與時俱進，根據國情，分析形勢，內外兼顧地進行防范，從而保障審計獨立性，塑造良好的形象，促進市場經濟順利發展。

作者：范鵬飛單位：南京審計學院