淺談事業單位內部控制審計范文

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關鍵詞：事業單位；內部審計；作用

隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位的行為也逐漸規范，財政管理的要求不斷提高，更突顯內部審計的工作越來越重要。加強內部審計工作開展對行政事業單位的作用，促進行政事業單位依法依規履行職責，完成其發展總目標。行政事業單位內部審計關系著本部門、單位的發展和控制，隨著國家經濟發展和機制體制的改革，強化行政事業單位內部審計勢在必行。

一、事業單位內部控制審計的意義

（一）能夠促進內部管理水平的提升內部控制審計能夠確保內部會計事務有序的進行，確保資產和資金的完整性及安全性。能夠通過一系列有效的手段防止內部經營出現漏洞或者滋生腐敗。確保內部各部門能夠正常運轉，提升服務和效率，促進管理水平的提升。

（二）是對于公眾負責任的表現因此某種意義上，事業單位就是對國家納稅人進行服務。為納稅人提供方便的經濟、政治、科技、教育、衛生、文化等各方面的公眾服務。因此加強內部控制審計，是對于納稅人負責的表現，明確每一份資金的使用去向，確保財政資金使用的公開透明和合理，是事業單位必須要進行內部控制審計的目的。因此，對于事業單位內部管理來說，內部控制審計的加強，能夠確保內部每一個環節井然有序，資金安排合理，各部門正常運行。外部來說，內部管理水平的提升，讓公眾能夠及時了解運行狀態，了解納稅資金的使用方式，是一種很負責任的表現，也更加體現了事業單位的存在具有重大的作用。

二、事業單位當前在內部控制審計方面存在的問題

（一）事業單位內部控制意識比較薄弱內部控制意識不強，很容易出現財務風險問題。很多事業單位不像企業，有明確的內部控制人員及崗位安排，隨時進行調控。很多的事業單位沒有設置內部控制審計的崗位，而且相關的負責人意識也不是很強，對于風險防范、制度制定、制度推行認識不夠，導致很多工作無法開展。

（二）部分事業單位內部審計機構有待優化現階段部分事業單位內部審計機構設置上存在著一定的問題，一些單位沒有設置內部審計機構，其內部審計工作仍然是由會計部門負責。這樣一來，其內部審計工作就難免會出現形式大于實質的情況，一些運營過程中存在的問題難以及時被指出和糾正，不利于資金的有效利用和業務的順利推進。同時，還有一些單位雖然設置了內部審計機構，但是內部審計機構缺乏一定的獨立性，仍然是以領導層的意愿開展內審工作，進而導致內審結果公允性較差，難以反映出準確、真實的運營情況，無法為單位各項工作有序推進提供有效依據。

（三）部分事業單位內部審計相關規章制度不完善一些事業單位存在著內部審計相關規章制度不完善的情況，一些關于審計的程序、方法、內容缺乏細則，一些審計相關事宜經常無章可循。同時，還有一些單位的內部審計相關規章制度中沒有明確權責，出現審計問題也難以進行落實和查明。此外，個別單位還沒有實現內部審計不相容崗位的分離，間接為一些不法分子利用職務之便徇私舞弊提供了有利條件。

三、對于事業單位內部審計問題的一些改進措施

（一）提升人員的觀念意識提升內部控制的意識。提升意識主要表現在定期加強相關制度培訓，把制度執行不斷貫徹到日常的工作中。加強對規章制度的學習及了解，如《財政部內部控制基本制度（試行）》《審計機關內部控制測評準則》等。加強審計人員的綜合性培養，提升專業能力。加強對于內審人員的培訓，提高審計專業能力及職業素養，可以定期舉辦相關的培訓學習、參加行業研討會、參加不同類型的審計工作，以干代訓，強化對于審計業務知識的學習和審計工作的經驗積累。同時鼓勵參與國家級資格考試，進行能力提升。

（二）優化事業單位內部審計機構事業單位應當積極構建并完善自身內部審計機構，在優化過程中應當重視審計機構的獨立性，要從根本上杜絕審計工作兼職情況的發生。同時，事業單位還應當給予內部審計機構一定的權力，使其具有獨立性，要能夠對單位運營情況進行公開、公正地反映，充分體現出內審結果的公允性，為單位做出正確的運營決策提供有效依據。

（三）完善事業單位內部審計相關規章制度事業單位應當在現有的內部審計相關規章制度基礎上進行完善，不僅要在程序和方法上進行優化，“量體裁衣”精簡一些作用不大的審計程序，增加一些業務需要的審計程序，而且還應當對審計細則進行細化，盡可能地具體到細節中去，確保單位內部審計工作有章可循。同時，事業單位還應當在相關規章制度中明確權責，一旦出現審計問題能夠落實到個人。此外，單位還應當全面實現內部審計不相容崗位的分離，杜絕一些不法分子利用職務之便徇私舞弊行為的發生。

（四）內部審計工作程序的科學設立建立科學的審計工作程序是審計部門執行任務的必要前提，也是內部審計法規執行時的必要手段，如果審計發現的問題沒有科學的取證，證據不確鑿，內容不全，計算不準，那么審計的立場就無法堅定，發現的問題也無法解決。甚至適得其反，被審單位頂著不認賬，造成工作被動，導致審計的威信降低，不能順利的開展審計工作。對于審計發現的問題和提出的整改意見，容易出現領導干部不重視現象，往往領導干部的個人意識會影響問題整改的力度，他認為有些問題已成過去就不必要整改或者已成事實的問題很難再整改。人為色彩導致內部審計無法很好的發揮應有的審計作用，同時影響內部審計的相對獨立性。只有建立科學合理的審計工作程序，才能使審計工作順利開展，審計地位得以提高，審計的監管作用得以體現。

參考文獻：

[1]盧娟.財政部門內部控制初探[J].財會通訊，2010（02）.

[2]樊行健.基于內部控制流程設計視角的制度解讀[J].財會學習，2013，（06）.

作者：黃光勇 單位：鄭州市金水區審計局