淺談商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

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摘要:根據(jù)當(dāng)代商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀來看，其競爭壓力愈來愈大，商業(yè)銀行應(yīng)在目前的環(huán)境中摸索出一條適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的、更加完善的發(fā)展道路。在商業(yè)銀行改善自身的道路上內(nèi)部審計(jì)扮演著重要的角色，這對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制要求更為嚴(yán)格。但是當(dāng)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在著一些問題，本文主要闡述了其存在的主要問題及相應(yīng)的對策，用以改善其質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，更好地保障商業(yè)銀行的正常運(yùn)營。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制

商業(yè)銀行在當(dāng)代社會金融體制中擔(dān)任重要角色，它的穩(wěn)步運(yùn)營有利于社會經(jīng)濟(jì)的健康快速成長。因此，商業(yè)銀行需要探索一條符合自身發(fā)展需要，適應(yīng)新時(shí)代社會經(jīng)濟(jì)的道路，在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)越來越受到重視。因此需不斷改善其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平，保持商業(yè)銀行的高效運(yùn)營。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)制度不健全第一，我國在內(nèi)部審計(jì)方面頒布的法律法規(guī)多為大方面的、停留在原則政策的層面，沒有可操作的價(jià)值，而且不夠全面。在實(shí)際工作中，工作人員根據(jù)自己的理解進(jìn)行具體的工作活動，導(dǎo)致了參考規(guī)范的不一致，影響了質(zhì)量控制的施行。第二，同樣在已的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則或是法律中，有的十分確切的指出內(nèi)部審計(jì)的某些職責(zé)與權(quán)限，但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中這些嚴(yán)重限制了內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施。比如商業(yè)銀行的某些與經(jīng)濟(jì)運(yùn)營有關(guān)的活動審計(jì)機(jī)構(gòu)不能參與，關(guān)于活動重要的情況幾乎不能送達(dá)到內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有一套完整的對于違反內(nèi)部審計(jì)要求的情況的處置措施，往往只有披露與建議督促等。第三，有許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，導(dǎo)致本應(yīng)正常進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作在不健全的體制下進(jìn)行，人員安排也不合理，其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能無法正常體現(xiàn)，不能促進(jìn)商業(yè)銀行的正常發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理意識缺乏第一，商業(yè)銀行對于內(nèi)部審計(jì)的成本缺乏管理意識。在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)過程中存在拖延工作的情況，沒考慮內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目安排是否合理，有時(shí)同一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作安排過多的人員進(jìn)行，造成人員的浪費(fèi)。第二，內(nèi)部審計(jì)人員并沒有形成風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控意識。很多時(shí)候忽視審計(jì)對于風(fēng)險(xiǎn)的了解評估，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動中存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，工作人員了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，進(jìn)而影響其質(zhì)量控制效果。

(三)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員多為上級選派，他們往往受雙重領(lǐng)導(dǎo)，一邊受上級領(lǐng)導(dǎo)的指任，另一邊還要受銀行管理，并沒有體現(xiàn)其獨(dú)立性。其次，商業(yè)銀行沒有全面考慮其業(yè)務(wù)開展的特性與要求，崗位職責(zé)不清，關(guān)鍵的機(jī)構(gòu)設(shè)置缺少獨(dú)立性和彼此的制衡與監(jiān)管，職務(wù)不相容原理不能體現(xiàn)，不健全的機(jī)構(gòu)設(shè)置致使其內(nèi)部控制與公司治理無法實(shí)現(xiàn)與進(jìn)行，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制形同虛設(shè)，嚴(yán)重導(dǎo)致了不符法律法規(guī)的情形出現(xiàn)。

(四)內(nèi)部審計(jì)方法落后首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的信息技術(shù)水準(zhǔn)高低有別，沒有良好的信息技術(shù)基礎(chǔ)導(dǎo)致其信息化程度降低，內(nèi)部審計(jì)一直停留在手工核查的程度，致使審計(jì)難度的加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提升。其次，目前中國的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作主要是手工核算加以簡單分析，幾乎看不到對于銀行活動的分析檢查，缺少分析性復(fù)核的全面性分析工作。分析性復(fù)核在銀行內(nèi)部審計(jì)中沒有施展開來，導(dǎo)致其職能的作用沒有全面開展。再次，許多銀行的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)并沒有完全信息化或是信息化程度不高，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的硬件軟件配套支持，無法全面認(rèn)識商業(yè)銀行真正的內(nèi)部狀況。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高第一，隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)不斷展開，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識水平與銀行的成長進(jìn)程不能夠協(xié)調(diào)適應(yīng)。許多內(nèi)部審計(jì)人員的知識單一，面對相對繁雜的審計(jì)活動的經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。同樣，商業(yè)銀行也缺少既能夠擔(dān)任審計(jì)工作的又具有信息技術(shù)有關(guān)知識的高級審計(jì)人員。第二，工作人員的職業(yè)道德不高。在實(shí)際工作中，工作人員敷衍應(yīng)對審計(jì)活動，忽視了銀行存在的問題;也有一些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏法律知識，導(dǎo)致收受賄賂的情況發(fā)生，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

(六)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠首先，銀行對于日常活動的監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部審計(jì)重視銀行的重大經(jīng)濟(jì)活動從而忽視日常活動，有許多案例表明銀行往往在日常活動中存在很多問題。其次，在發(fā)現(xiàn)問題提出關(guān)于解決問題的意見時(shí)，往往內(nèi)部審計(jì)就已經(jīng)完成，但是監(jiān)控商業(yè)銀行改正錯(cuò)誤的進(jìn)程，督促銀行業(yè)務(wù)的合理合法是有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中的關(guān)鍵之地。內(nèi)部審計(jì)的事后監(jiān)管缺少專人專項(xiàng)的進(jìn)行嚴(yán)格把控，致使商業(yè)銀行無法確定改正后的結(jié)果是否符合內(nèi)部審計(jì)的要求，導(dǎo)致同一問題出現(xiàn)多次無法解決。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策

(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度第一，健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，為適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，相應(yīng)的補(bǔ)充進(jìn)入具有實(shí)用操作性的政策條例，為內(nèi)部審計(jì)人員提供更為具體的審計(jì)條例，制定其制度時(shí)全盤考慮。在進(jìn)行審計(jì)活動時(shí)有法可依，嚴(yán)格要求自身行為，提升審計(jì)質(zhì)量。第二，讓內(nèi)部審計(jì)參與到銀行的經(jīng)濟(jì)活動中，深入了解商業(yè)銀行的具體情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)該形成一套完整的處置措施，處理違反規(guī)定的行為，將以往只是披露建議的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂刑幚泶胧┑膬?nèi)部審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的有效施行。第三，在進(jìn)行質(zhì)量控制的同時(shí)，應(yīng)合理化審計(jì)工作流程，形成一套具有高效率、低風(fēng)險(xiǎn)的工作制度，為質(zhì)量控制工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。建立一個(gè)多層次、高效率、低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格把控審計(jì)工作進(jìn)程。

(二)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理意識加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理意識，提高銀行對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，對于其對銀行的開展、質(zhì)量的提升都具有重要意義。商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)成本控制管理意識，嚴(yán)格控制其工作時(shí)間，提升效率，節(jié)省人力物力，定期對內(nèi)部審計(jì)人員以及管理層進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制教育，如知識講座等，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制手段，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，提高審計(jì)質(zhì)量控制。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性首先，其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)力的行使務(wù)求公平公正的進(jìn)行審計(jì)活動，正視獨(dú)立性的重要性。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置要獨(dú)立于商業(yè)銀行各個(gè)部門，直屬于商業(yè)銀行高級管理層，在銀行施展其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、咨詢等作用，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。其次，工作人員不能從有關(guān)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)部門選派，更不能兼任會計(jì)等工作，要選專業(yè)的職工進(jìn)行審計(jì)工作。商業(yè)銀行可以選任具有內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員優(yōu)先進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動，堅(jiān)決杜絕財(cái)會人員兼任內(nèi)部審計(jì)工作的情況發(fā)生。

(四)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法第一，廣泛科學(xué)的利用科技技術(shù)。商業(yè)銀行可以開展適時(shí)的信息化培訓(xùn)，提升職工使用電算化技術(shù)進(jìn)行工作的能力。還可以聘用專業(yè)的工作人員針對商業(yè)銀行工作人員使用計(jì)算機(jī)技術(shù)的方式方法開展技術(shù)評估，促進(jìn)工作人員更快的學(xué)會計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動，為內(nèi)部審計(jì)工作的更快更好完成奠定基調(diào)。第二，合理利用每一種工作方法，尤其是分析性復(fù)核。商業(yè)銀行應(yīng)該組織學(xué)習(xí)分析性復(fù)核方法，正確利用分析性復(fù)核方法的種種具體方法，深入掌握各項(xiàng)目的具體狀況。第三，銀行也要為內(nèi)部審計(jì)提供必要的技術(shù)支持。銀行應(yīng)引進(jìn)高科技人才，開發(fā)審計(jì)軟件，為內(nèi)部審計(jì)提供適用于自身的軟件。商業(yè)銀行可以根據(jù)以往內(nèi)部審計(jì)積累的經(jīng)驗(yàn)，利用當(dāng)前信息技術(shù)開發(fā)形成一套適合本銀行的信息化內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的各種資料搜集、分析、評價(jià)等工作。

(五)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)首先，完善內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)管理能力，加大公司治理知識在內(nèi)部審計(jì)人員的普及。銀行可以定期進(jìn)行業(yè)務(wù)評比，評選標(biāo)兵，營造良好氛圍，激發(fā)職工的熱情。其次，內(nèi)部審計(jì)人員道德修養(yǎng)教育勢在必行。商業(yè)銀行應(yīng)實(shí)行職業(yè)道德培訓(xùn)機(jī)制，評選道德模范，增強(qiáng)職工對于德行修養(yǎng)的重視程度。同樣也要對于工作人員出現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，懲處嚴(yán)重違反職業(yè)道德的職工。

(六)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度第一，商業(yè)銀行應(yīng)該加大對于日常經(jīng)營活動的監(jiān)督，設(shè)置專人專管各個(gè)不同的審計(jì)項(xiàng)目，日常審計(jì)監(jiān)督的力度加大，有利于商業(yè)銀行工作人員對于日常經(jīng)營活動的自我監(jiān)督，提高工作效率。第二，商業(yè)銀行應(yīng)該定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查，檢查內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施程度，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施情況，加強(qiáng)審計(jì)事后事項(xiàng)的改進(jìn)監(jiān)督工作，形成連續(xù)的完整的內(nèi)部審計(jì)工作流程，對于銀行各種事項(xiàng)進(jìn)行綜合評估，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保障銀行高速高效的運(yùn)行。

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作者：李紅艷 張淑麗 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)