審計質(zhì)量管理思考范文

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（一）建立組織保證機制

組織保證機制是審計質(zhì)量管理的基礎，包括以下方面：（1）加強分級質(zhì)量控制管理。責權(quán)對等是管理學的基本原則，在審計業(yè)務實施過程中，應充分發(fā)揮審計組、業(yè)務部門、審理機構(gòu)、審計業(yè)務會議和審計機關負責人作用，形成一個層次分明、權(quán)責明確，既相互配合又相互制約的全方位審計質(zhì)量管理體系。一般項目實施方案由審計組組長審定，報業(yè)務部門備案。重要項目實施方案和調(diào)整事項報審計機關主要負責人批準。審計報告、審計決定書原則上由審計業(yè)務會議審定。審計機關負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。（2）加強審計機關縱向、橫向間聯(lián)系溝通，有效整合資源。要對現(xiàn)有審計資源進行優(yōu)化組合，以提高工作效率。應加大上下聯(lián)動的行業(yè)和專項審計，提高審計成果層次，擴大審計的宏觀效果。要加強協(xié)作和配合，共同促進審計整體計劃的實施。要加強與紀檢監(jiān)察、財政、稅務和工商等職能部門的交流，暢通協(xié)調(diào)和聯(lián)絡機制，形成資源共享、優(yōu)勢互補的監(jiān)督合力。

（二）構(gòu)建制度保證機制

要促進審計項目質(zhì)量整體水平的提高，審計機關必須強化制度約束，通過減少行為的隨意性，滿足審計工作法制化、規(guī)范化的要求。（1）建立審計質(zhì)量檢查制度。應當強化審計全過程控制，采取內(nèi)部自查、部門互查、同業(yè)檢查等形式，注重事前跟蹤、事中監(jiān)督、事后防范和化解審計風險。通過開展審計業(yè)務年度考核和優(yōu)秀審計項目評選等方式，對審計質(zhì)量管理情況進行持續(xù)評估，進一步強化審計人員的責任意識，夯實審計質(zhì)量制度基礎。（2）建立審計質(zhì)量責任追究制度。應制定獎罰分明、責任到人的過錯責任追究制，對審計人員、審計組長、復核人、審計機構(gòu)負責人在審計實施環(huán)節(jié)中的過失或故意行為，設定確認標準和懲罰措施。對履職過程中出現(xiàn)缺位、越位等行為，依法追究責任，嚴肅處理。（3）引入第三方監(jiān)督檢查制度。近年來國際質(zhì)量認證的外部檢查是審計領域逐漸引入的一項新的監(jiān)督機制。該制度的引入，讓審計業(yè)務質(zhì)量接受沒有直接利害關系的第三方監(jiān)督，可以有效提高審計質(zhì)量，控制審計風險，提升審計工作的公信力和認可度。其有效性己經(jīng)得到最高審計機關亞洲組織的認可，并被寫入了《國家審計質(zhì)量管理指南》。因此必須：將業(yè)務精、能力強的社會中介機構(gòu)、高等院校和符合條件的專業(yè)人士納入人才庫，并進行分類管理；制定具體指標體系，提高檢查的可操作性，擴大監(jiān)督內(nèi)容，除現(xiàn)有的投資審計外，逐步增加單位財務收支審計、企業(yè)資產(chǎn)負債損益審計、專項資金審計等其他審計領域；將檢查結(jié)果與審計干部的考核、獎懲直接掛鉤。要注重分析監(jiān)督結(jié)果數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)不足，提出改進措施，推動管理水平的提高。

（三）強化執(zhí)業(yè)保證機制

執(zhí)業(yè)保證制度是審計質(zhì)量管理的核心。審計業(yè)務流程包括立項、計劃、實施、報告等，每個流程的完成質(zhì)量，都會對最終的審計結(jié)果質(zhì)量產(chǎn)生實質(zhì)性影響。只有把好每一環(huán)節(jié)質(zhì)量關，才能確保執(zhí)業(yè)保證機制的實現(xiàn)。（1）科學論證審計項目計劃。項目計劃編制是審計業(yè)務執(zhí)行的首要環(huán)節(jié)。在審計選題時要堅持群策群智，廣開言路，通過媒體、網(wǎng)絡、召開座談會等方式，問審于民眾、問審于領導、問審于部門、問審于一線，使審計立項更科學、更符合改革發(fā)展要求、更貼近社會和普通百姓。建立被審計單位資料庫，對審計對象進行動態(tài)管理，及時更新信息，為合理確定審計項目打好基礎。（2）充分做好審計調(diào)查。審計調(diào)查是確定審計范圍、選擇審計方法的前提和基礎。首先要摸清被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設置、財政財務隸屬關系和相關內(nèi)控制度執(zhí)行情況。在充分調(diào)查了解的基礎上，運用職業(yè)判斷，對所掌握的內(nèi)容進行細致分析，選準突破口。（3）合理制定審計實施方案。審計實施方案是對審計項目質(zhì)量進行評價的重要依據(jù)。審計方案應緊緊圍繞審計目標，結(jié)合被審計對象的實際情況，突出重點，細化審計內(nèi)容。對于重點項目審計方案，審計機關應組織召開審計業(yè)務會議進行集體審議。（4）強化審計實施過程質(zhì)量控制。審計實施的主要工作是取得審計證據(jù)、編制工作底稿。其工作質(zhì)量直接影響整個項目的審計質(zhì)量。因此，審計機關要有針對性地收集與審計事項相關的、具有證明力的原始資料，注意證據(jù)的客觀性、充分性、時效性和合法性。在編制底稿時，必須符合審計質(zhì)量標準要求。（5）認真撰寫審計報告。高質(zhì)量的審計報告不僅要嚴謹求實，問題定性準確、評價客觀公正，處理處罰適當，同時提出的對策和建議，要具有針對性和可操作性，能為有關部門宏觀決策提供依據(jù)。審計報告在審批后還需征求被審計（調(diào)查）單位和擬處罰責任人的意見。如果被審單位或個人對審計報告認定的事實提出異議，要進一步核實修改審計報告。對擬作出罰款的處罰決定，符合法定聽證條件的，審計機關應當履行聽證程序。在正式出具的審計報告結(jié)尾處，要明確告知相關單位和個人可以提起申訴、行政復議和訴訟等法定權(quán)利。（6）嚴把文書審核關。審計證據(jù)、工作底稿、審計報告等文書資料實行二級復核和審計機構(gòu)審理。審計負責人應把好第一道關口，對審計目標偏差、審計事實不清、證據(jù)不足等問題責成審計組補充完善；審計機關業(yè)務部門要增強復核意見的及時性和有效性，發(fā)現(xiàn)主要材料不完整、定性錯誤的，通知審計組限期補正。審理機構(gòu)要重視對審計文書間一致性的審查，減少審計質(zhì)量缺陷。（7）注重審計后續(xù)跟蹤檢查。審計結(jié)論跟蹤整改情況是確保審計工作取得實效的關鍵。審計項目完成后，審計機關除了敦促被審單位在規(guī)定的時間內(nèi)，嚴格按審計意見建議進行整改外，對不按規(guī)定落實的可以通過召開通報會、提交審計專報信息、制發(fā)審計建議函等方式，切實維護審計監(jiān)督的嚴肅性和權(quán)威性。（8）健全審計結(jié)果公告制。審計的最終結(jié)果應向社會公布，接受輿論監(jiān)督。近年來審計結(jié)果已有所公開，但數(shù)量和比例還有限。審計機關應進一步加大審計信息披露的廣度、深度和時效性，切實保障公眾的知情權(quán)，提高審計工作透明度，擴大審計部門的影響力。同時要推進審計項目后評估制度。要檢查審計計劃執(zhí)行情況，為修正以后的審計立項目標提煉經(jīng)驗；對審計效果和審計質(zhì)量控制過程進行評估，防范審計風險，鞏固審計成果。審計質(zhì)量管理是一項全員參與、全方位、多層次的綜合質(zhì)量管理活動，它涉及審計工作的各方面，貫穿于整個審計項目的全過程。然而它并非一朝一夕就能建立、健全，需要審計機關打破部門之間的界限，推動影響審計質(zhì)量的各要素、各環(huán)節(jié)持續(xù)改進；需要審計人員不斷提高自身素質(zhì)，將質(zhì)量意識貫徹到審計工作中。只有這樣，才能切實提高審計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展作出貢獻。

作者：王晴川單位：江蘇省常州市審計局