審計質量的問題及對策(共7篇)范文
本站小編為你精心準備了審計質量的問題及對策(共7篇)參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
第一篇
（一）我國內部審計質量控制相關標準欠缺明確性
在內部審計工作中，內部審計質量控制標準是開展內部審計質量控制的重要依據，同時也是內部審計工作開展中的重要規范，但是作為內部審計質量控制體系中重要組成部分的內部審計質量控制標準本身的明確性卻十分欠缺。當前內部審計質量控制體系的構建比較偏重于內部審計準則、內部審計法律、內部審計職業道德規范等內容，內部審計質量控制標準的設計卻往往被忽略，這種問題直接導致在內部審計質量控制過程中缺乏明確的標準和指標，從而導致內部審計質量控制工作無章可循，控制質量自然也不理想。
（二）我國內部審計機構的設置欠缺合理性
內部審計工作人員能夠公正客觀的開展內部審計工作是確保內部審計工作有效性的基礎，而確保內部審計工作人員以及工作結構的獨立性是讓內部審計工作人員在工作過程中持有公正客觀態度的前提。但是我國當前的內部審計機構本身的設計模式十分多樣，有的單位將內部審計機構掛靠到人事部門，有的則將內部審計機構與監察部門合并，有的沒有專職的內部審計崗位而有其他崗位的工作人員兼職、甚至在一些單位中會計負責人與審計負責人崗位重疊。這種內部審計機構的設置嚴重的影響了內部審計機構以及人員的獨立性，導致了內部審計工作的權威性與自主性無法得到保證。
（三）內部審計方法相對落后
當前我國內部審計工作中的許多工作人員并沒有隨著內外部環境的變化而轉變和更新自身觀念，其中內部審計方法相對落后就是內部審計理念沒有得到更新的外化表現。當前我國內部審計工作人員的風險觀念淡薄，對審計工作中的風險控制因素考慮較少，在此背景下風險基礎審計模式也沒有得到普遍的運用，內部審計人員在內部審計工作中運用抽樣技術的過程也多是靠經驗和主觀判斷，統計抽樣技術的使用相對欠缺。同時設計人員缺乏對審計經驗和方法的體驗與總結，這對內部審計質量控制工作成效的進一步提升發揮著一定的制約作用。
（四）內部審計質量控制的手段欠缺全面性
內部審計質量控制手段由內部審計責任追究制度、內部審計考核制度、內部審計督導符合制度以及內部審計制度約束機制等構成。但是在內部審計質量控制工作中，首先內部審計責任追究制度貫徹不到位。某些單位并沒有建立起有效的責任追究制度，而一些單位在建立責任追究制度后并沒有進行貫徹和落實而導致了責任追究制度存在形式化問題，同時責任主體缺乏明確性以及權責不清也導致了責任追究制度缺乏可行性；其次內部審計考核沒有得到有效的執行。在這一方面存在的問題主要體現質量考核缺乏、考核內容的全面性欠缺、重視結果考核而忽略過程考核、考核評價過于主觀化、考核制度沒有激勵制度實現結合；再次沒有建立起分級督導符合制度或者在督導符合中具體的職責內容欠缺明確性；最后質量控制制度的建設相對薄弱，許多建立的制度形同虛設。
（五）內部審計工作人員素質有待進一步提高
當前我國內部審計工作人員的素質問題主要體現在兩個方面：一是內部審計人員的知識結構欠缺合理性。當前我國的內部審計人員雖然具備較強的審計知識，但是在科技知識以及管理知識的掌握以及綜合能力方面卻并不理想，審計信息化技術欠缺、知識結構單一陳舊導致了審計人員在審計工作的不斷發展中的工作能力逐漸下降；二是職業道德素質欠缺。部分內部審計工作人員并不能以客觀公正的態度來開展設計工作，而對存在的問題也存在大事化小的作法，這種問題的產生是因為內部審計人員自身素質欠缺，同時也與單位中內部審計人員缺乏獨立性具有較大關系。
二、提高內部審計質量控制效果的對策
（一）重視內部審計工作人員素質的提高
首先我國各個單位有必要建立職業化管理體系，通過內部審計資格制度的實行來確保內部審計人員具備內部審計知識、技能與方法，并熟悉管理、會計以及法律等知識，并要求內部審計工作人員具備一定的工作經驗；其次在明確內部審計人員職責的基礎上開展職業道德建設。職業道德建設工作可以通過以下幾個途徑來開展：在資格考試中加入職業道德內容、在應聘環節強化對職業道德的考核、重視對內部審計工作人員職業道德的培訓工作；再次要重視內部審計工作人員的培訓工作。單位組織的培訓、行業協會培訓以及社會專業培訓等可以有效的提升內部審計工作人員的專業素質，在此過程中單位要將內部審計人員接受培訓的課時作為一種強制性標準。
（二）完善內部審計質量控制標準
社會經濟環境的變化使原有的內部審計質量控制標準本身的不適應性越來越明顯，內部審計協會頒布的《內部審計基本準則》也難以適應企業的具體情況和現實需求。在內部審計質量控制標準的制定中要與國際內部審計標準發展趨勢相適應，在此過程中可以對IIA頒布和制定的相關準則進行學習和研究。同時我國應當積極參加國際上與內部審計有關的活動，通過學術的交流和經驗的學習來推動內部審計質量控制標準的完善。
（三）建立全過程的內部審計質量控制機制
全過程的內部審計質量控制機制指的是將對內部審計工作的質量控制貫徹到審計工作的準備、審計工作的實施、審計報告的檢查等各個環節，通過對這些環節中存在的關鍵質量點進行嚴格控制以提升審計工作整體的質量。在審計項目的選擇控制中，控制重點在于讓審計立項體現出重點性、實效性、可行性、風險性、群眾性以及成本效益等原則。一般而言，內部審計機構應當按照已經得以確定的審計立項來進行審計項目的安排，但是如果情況產生變化則應當對立項做出調整。對于已經被列入內部審計計劃的項目，應當在制定計劃進度報告制度的基礎上對審計情況進行監督以確保審計計劃的落實；在制定審計方案階段，要進行充分的調查，在對被審對象具有詳細了解后合理科學的確定審計目標、審計范圍、審計重點、審計時間、審計人員安排等，并明確審計人員責任。同時應當確保審計方案能夠得到細化并得到落實，以便于審計工作的開展。方案的調整要經過嚴格的審批，避免存在隨意性；在編制工作底稿階段，應當實行審計底稿與審計日記結合的文本格式，審計底稿主要記錄工作成果并附取證資料與原始資料，審計日記主要是對審計過程的登記；在審計報告結果出來以后，要對審計報告進行嚴格復核，查看審計實施的清晰性、審計程序的合理性、審計目標是否實現、審計證據的充分性和客觀性、審計依據的正確性、審計評價的恰當性等，復核中要做好標識，從而推動責任制的落實。
（四）對內部審計質量控制手段進行完善
在制度約束的強化方面要建立審計立項、計劃編制、人員委派、審計取證、審計資料撰寫和復核在內的各項制度；內部審計督導制度的強化應當通過審計組長職位的設定以及審計組長素質要求和責任要求的明確來確保其發揮督導作用，同時有必要對審計工作中的各項工作指標進行細化，確保審計組長在督導工作中能夠有據可依；在審計責任制度的落實中明確各方責任，從而為責任追究提供依據，同時要對處罰的尺度進行適度掌握，避免挫傷內部審計工作人員的積極性。
作者：田濤單位：秦皇島廣播電視大學
第二篇
一、影響內部經濟責任審計質量的因素分析
從當前的內審工作實踐來看，經濟責任審計存在著作用不突出、效果不明顯等問題，究其原因，無外乎人、體制和機制等因素，具體表現有以下幾方面：
1．理解與認識不夠，無法體現出經濟責任審計特性。盡管與財務收支、內控等審計類型相比，經濟責任審計的方法、程序區別不大，但是在審計內容、審計范圍和審計評價上還是存在不小差異。實務工作中，審計人員因對財務收支審計“駕輕就熟”，往往會習慣性地將經濟責任審計按傳統套路實施，由于概念不準、目的不清、能力不足造成審計思路錯誤，最終形成的報告，多以詳舉例外事項和財務評價為主，篇尾再稍加點綴“述職政績”，即算完成“大作”，本應重點關注或體現審計對象履職管理思路、決策成效等“軟指標”，卻常常因“行業不熟、宏觀意識不強”而被忽視掉，致使審計證據不充分，審計發現淺嘗輒止，審計評價流于形式，審計結論與實際出現偏差，進而誤導報告使用者，或是招致被審計對象不滿，甚至回擊。
2．審計人員自身素質無法勝任內審工作要求，執業能力不足。經濟責任審計涉及面廣，政策性強，受關注度高，需要審計人員具備較高的職業道德素質和業務能力，不僅要熟悉財務知識，還應掌握宏觀經濟管理知識，精通政策法規，具備良好的口頭和書面表達，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內審人員由于業務素質不過關、綜合能力差，對問題定性把握不準，經常出現“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計結果。這些事由的存在，一定程度上損害了經濟責任審計的權威性、嚴肅性，也使審計隊伍的公眾形象暗淡許多。
3．現實中經濟責任審計的滯后性，注定讓審計實效“打折扣”。企業領導干部經濟責任審計多是因屆滿、調動、免職等情況下在離任時進行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計”，極易使審計陷入被動，甚至尷尬。主要表現在：第一，查出的問題，因離任者已經調離，與原單位沒有了經濟關系，處理難度大；第二，查出的問題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責任的因顧及到其已調離或提升，往往不置可否，使審計變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計工作的負擔和難度，使其無法施展拳腳，直接限制或影響了經濟責任審計發揮應有作用。
4．經濟責任界定難，評價難度大。根據目前管理現狀，任何一級的領導干部都未界定其職責范圍、管理目標和應負責任的界限，導致評價無充分依據，責任很難確認。對于大多數的審計事項，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當造成的重大損失的定性多靠審計人員的職業主觀判斷。上述問題，除去管理體制、機制不順導致外界質疑經濟責任審計的質量外，其他均與“人”相關，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業素質等原因導致審計質量偏低的，與審計人員的工作態度和責任心有很大關系。作為內部純業務機構，內審部門既無干部任免權，亦無處理處罰權，有的僅是披露與建議，因而審計人員的能力與素質問題應當擺在首位去解決。唯有當審計質量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計才能在企業管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監督上不可或缺的一環。
二、提高內部經濟責任審計質量的思路與對策
經濟責任審計與其他審計類型最大的不同在于對企業領導干部任職情況的監督和評價，既然主題是監督，那么審計的出發點必然落在任期內的決策是否有效、管理是否規范上，最終得出經濟責任是否能夠解除的結論。要提升審計質量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質量瓶頸的最佳對策：
1．謀劃全局，充分做好審前準備。必須重視審前調研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計單位所在行業背景、業務特性，避免出現說“外行話”的尷尬；重視審計方案的作用，要圍繞經濟責任來合理確定審計范圍、審計內容、審計重點、審計目標等，打破傳統審計的部門分割，切實調配人員，在審計方法上進行創新和改進；要善于與干部管理、紀檢監察、財務計劃等職能部門進行有效溝通，提前掌握被審計對象的資料信息、舉報材料和其他相關情況，降低重大漏審風險。
2．注重細節，抓好審計基礎工作?，F場工作是審計質量的重中之重，必須嚴格從精細入手，嚴格按照內審規范和程序來操作。編制審計底稿時，要做到事實清楚，要素齊全，定性準確，描述含糊不清，或有疑義的，堅決要通過底稿復核程序予以完善；審計報告環節，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報告核心主題，要按照審計發現的責任劃分來組織素材；要堅持客觀公正，報告字句要經得起推敲，既要實事求是披露問題，又要真實全面反映責任人功績；要加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結合起來，從體制、機制、制度層面提出完善干部監督管理制度和企業管理的建議，提高審計成果的利用層次。
3．以責任為導向，突出審計重點和主題。如果審計流程從責任取證開始，以責任評價結束，審計結果將更加具有針對性。以責任為導向，就是以界定、評價責任為重點，在確定的責任評價目標下，決定審計測試與程度與范圍，即審什么評價什么，審到什么程度就評價到什么程度，避免說過頭話，既要有所作為，又要有效克服審計包打天下的傾向。從責任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業經營績效、未來可持續發展、廉政建設等方面開展審查，將審計工作的重點落在責任評價上，分清不同的責任界限。
4．加強審計結果運用，使質量轉化為“效益”。經濟責任審計能否扎實有效地開展并不斷取得創新發展，關鍵在于對審計結果的正確應用。要提高審計建議質量，提出客觀公正、有參考價值、切實可行、便于操作應用的審計建議。
5．以培訓為抓手，提高內審專業化水平。要提高進入內審隊伍的“門檻”，豐富優化內審人員專業結構，不斷提高內審隊伍的綜合素質，加強職業道德教育和業務培訓，提高專業化水平，不斷提升內審工作的整體質量，以適應經濟責任審計工作發展的需要。
作者：魏雪蘋張云志單位：中國石油經濟技術研究院
第三篇
一、影響審計質量控制的因素
（一）思想認識不到位
有的審計機關近幾年審計項目越來越多，由于人員少、任務重，部分審計人員有了為應付完成任務的思想，在一定程度上忽視了審計質量要求，造成實施的審計項目多，審計精品出的少，影響了審計質量。
（二）審計人員業務素質、專業技能不高，缺乏復合性審計人才
一方面，審計人員了解和掌握會計知識的比較多，掌握現代審計及綜合分析能力的復合性人才比較少，知識結構簡單。另一方面，審計人員創新精神薄弱，宏觀意識和現代審計意識不強，甚至有的審計人員還停留在傳統審計賬簿資料上，覺得審計就是查賬、就是發現問題；有的只把眼光放在查出的問題上，不去多層次分析問題，只局限于審查會計信息，而忽略了單位自身的問題。
（三）審計調查方案編制不科學、不能指導審計工作的開展
審計方案是整個審計工作的靈魂，是督促現場審計按指令進行，掌握工作進展情況的一種工具，是對現場審計工作進行監督和檢查的依據，是提高審計工作效率和效果的必要措施，是審計質量控制的重要依據。而在實際工作中，有一些審計人員對方案制定的認識不高，有的處于應付狀態，制定的方案操作性不強，使方案成為“紙上談兵”，影響審計實施的效果。一是對審前調要性認識不足，審前調查不夠深入，對內部控制測試分析不透徹，對重要性水平的確定和審計風險的評估不科學、不合理。二是審計實施方案內容過于簡單，不具有指導意義，有的甚至是把以前的審計實施方案略加改動，有的為滿足方案完整性的要求，在部分審計方案實施審計重要性與風險評估中，照搬照抄其他項目的風險評估內容，審計方案流于形式。三是未按審計實施方案要求開展審計，一些審計人員習慣于憑經驗辦事，不重視審計實施方案，不按方案要求實施。四是審計實施方案不科學、不全面。在審計實施方案的編制中，多數做法是項目主審負責編制，審計組內部缺乏有效的溝通、探討，審計方案局限于一個人思考，方案的編制不全面、不科學等。
二、加強審計質量控制的措施
（一）提高認識，明確審計質量控制的重要性
審計質量控制是保證和提高審計工作質量的有效手段。通過加強審計質量控制管理，可以控制某些影響審計質量提高的負面因素的發生或形成；對已經發生或形成審計質量的影響因素，可以通過審計質量控制工作早檢測，并加以控制和消除，從而達到提高審計質量的目的。提高審計質量是經濟社會發展對審計機關的要求，也是審計機關自身發展的要求，因此，審計人員要始終牢固樹立審計質量意識，保持高度的職業責任感，將加強審計質量控制作為業務工作頭等大事來抓，真正做到審計查證事實清楚、定性準確、處理恰當。
（二）提高審計人員職業道德和業務水平
審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，審計要求審計人員是具有德才兼備的高層次人才，必須有高尚的品德，誠信的人格和一絲不茍的工作態度。因此，審計質量控制要做到常抓不懈。首先就要以人為本，深入抓好學習和培訓，加強審計隊伍建設，定期對審計人員進行業務培訓，擴大審計人員的知識空間，在掌握本專業知識的基礎上，了解其他專業技術知識，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，奠定審計質量控制的環境基礎，只有這樣才能不斷提高審計工作質量。其次要采取辦學習班、倡導自學、參加職稱考試、請專家授課等多種形式學習審計法、會計法等與審計相關的法律、法規知識，積極參加上級組織的培訓課程、專題研討會，并加強審計質量的培訓形式，努力培養一專多能的復合性審計人員。
（三）改善審計方案編制，推進審計質量控制
基于審計實施方案在審計質量控制中的重要作用，審計組織應加強審計方案的編制工作，扎實開展審前調查，提高審計方案的編制質量，增強審計實施方案的科學性、指導性和操作性，推進審計現場實施，提高審計項目質量。
1.深入細致地搞好審前調查審前調查是審計準備階段的重要內容，是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎,有利于發現存在的問題和制定內控制度符合性測試，打好基礎。只有結合了審前調查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性,才能突出審計重點,提高審計效率。
2.明確審計具體目標，細化審計內容，增強方案的可操作性在審計實施方案編制中，要以審前調查為基礎，進行宏觀分析和歸納提煉，結合項目情況，將審計目標具體化。一方面，在審計項目真實性、合法性的基礎上，關注效益性審計目標，圍繞資源取得的經濟性、資源利用的效率性、經濟運行的效果性，選準參照系，進行研究和分析，關注效益性。另一方面，科學設定審計事項。設定審計事項要有針對性，對不同審計種類應當有不同事項設定，相同的審計種類由于被審計對象差異，審計事項也應有所區別。要根據具體的審計目標，充分利用審前調查成果，科學設置審計事項，細化審計內容。
3.合理確定審計內容和重點。審計重點是指實現審計目標有重要影響的審計事項。在確定審計重點上，首先把黨委、政府關注的、人民群眾關心的焦點、熱點和難點問題作為重點；其次根據審計經驗判斷及審前調查結果發現被審計單位存在的重要錯弊事項；三是根據風險評估的結果，確定容易出現錯弊事項的薄弱環節；四是被審計單位的行業特點，受政策環境、法規制度的影響，市場主體受利益驅使，其行為呈現出一定的行業特點，應作為確定審計內容和重點的因素。
4.嚴格按照方案要求實施審計，發揮審計實施方案操作指南的作用審計實施方案編制的目的是保證審計目標的實現，規范審計作業。因此，審計機關及審計人員應提高對審計實施方案的運用，在現場審計實施環節審計人員應嚴格按照審計方案確定的目標、內容、重點、方法、步驟、時間安排開展審計工作；審計人員撰寫審計報告應依據審計實施方案具體內容；在檢查審計工作質量時應對照審計實施方案來進行，使審計實施方案在審計作業中得到貫徹，提高審計項目的規范性。
（四）強化創新意識、精品意識，建立問責機制
1.強化創新意識隨著審計范圍和力度的不斷加大，首先要有改革的勇氣，敢于跳出傳統的工作思路，只要能提高審計質量，什么樣的形式都敢于嘗試。如我市近年來實行的財政審計大格局、經濟責任審計后談話、交叉審計、預算執行審計月講評會、審計撤點前的總結評議會制度等等，對于提高審計質量大有裨益。
2.樹立精品意識開展審計質量專項檢查，在年度目標考核中設立審計質量單項獎，要求每個項目每個環節都要以“優秀審計項目”的標準去完成，強化審計質量控制，從而帶動審計質量的全面提高。
3.建立問責機制為提高審計人員的責任意識，應當明確審計組長、主審及審計人員在審計實施方案編制中各自承擔的責任，建立審計項目質量責任追究制度。只有這樣，才能明確審計人員在各項工作中的職責、任務，進一步強化審計人員的責任意識。
作者：田衛華單位：渭南市審計局
第四篇
一、關于審計質量影響因素的研究分析
1.公司治理結構的影響
如果公司治理較為完善，有著科學的治理機制，就能夠有效的調節審計關系，使獨立審計能夠充分起到維護所有者利益的作用，并增強所有者與管理者之間的信任，為企業長期穩定的經濟效益增長奠定堅實的基礎。反之，如果缺乏完善科學的公司治理結構，就會影響到審計關系。
2.會計事務所的影響
（1）會計事務所規模大小
通常而言，會計事務所的規模越大，對于單個客戶收入的依賴性就越小，從機會主義行為的角度來考慮，機會成本越大的情況下，大規模會計事務所對于舞弊的識別能力也越強，其出具嚴厲的審計意見的能力也相對規模較小的會計事務所更強。
（2）會計事務所的組成形式及其市場占有率
由于行業專長會計事務所培育的審計人員都有特殊的專長，所以，對于特定的某種或幾種專長審計業務而言，相應的會計事務所的市場份額相對較大。而且，在同樣專長業務的審計行業中，客戶對于不同的運營機制、審計準則會計事務所也有著不同的偏好，這樣就能促使相應會計事務所的審計師更好的進行審計工作。
（3）審計人員的綜合素質
審計工作具有極強的繁瑣性與復雜性。所以，在實際工作中對于審計人員的綜合素質和專業水平都有著較高的要求。首先，審計工作具有很強的實踐性，需要審計工作人員具備較為豐富的工作經驗，這對于工作中審計證據的收集和職業判斷的效率都有著極其重要的作用；其次，審計工作的專業性很強，日常工作極其復雜，除了要求審計人員掌握基本的審計與會計知識外，還要對相關法律、管理及稅務等方面的知識有所涉獵，在實踐過程中還要具備相應的計算機操作知識與技術；除此之外，現代市場的經濟活動規律復雜多變，存在著很多的不確定性，所以，審計人員在進行會計判斷時，必須具備較為敏銳的判斷能力，而且要隨時關注審計風險，從而有規律的降低或規避，如果審計人員的職業判斷力較弱，判斷偏差就會產生錯誤的審計意見，從而導致審計質量低劣。
3.審計市場的影響
審計工作的過程實質上就是注冊會計師為資本市場服務的過程，在其日常獨立審計工作中，關于上市公司的年報審計是一項十分重要的環節，其工作環境中有著太多的影響因素，具體來看，可以分為積極因素和消極因素，如促進審計發展的市場環境因素和制約審計活動的因素等，這兩種因素是相互對立、相互依存的，只有充分結合兩種因素，才能使審計結果最優化。
二、關于提高審計質量的策略和建議
1.完善公司的治理制度
要想完善公司的治理制度，首先應該從公司的董事會制度和獨立董事會制度作為切入口。除了公司的最高執行董事之外，其他董事會成員都應該選擇外部董事任職，而且必須有所限定，如董事會成員不能與公司的高層管理者之間存在商業聯系，不能是公司曾經雇傭的人員；對于外部董事任職而言，也應該有專業方面的限制，如外部董事必須具備一定的審計、會計及相關財務方面的知識，只有這樣，才能最大限度發揮獨立董事對公司財務方面的監管職能，并全面掌握公司的業務發展及運營變化。其次，對于上市公司的審計委員會成員也要有一定的限制，如必須由公司的獨立董事擔任，且聘請審計機構的權力也應該由審計委員會承擔。這樣就可以有效的改善目前普遍的大股東控制現象，并在極大程度上緩解由于控制問題而導致財務失控的情況，還能維護到廣大中小股東的利益；此外，這樣的制度能夠營造出良好的環境，有利于獨立董事發揮其專業特長，方便審計師的選擇，且更為合理。
2.提高審計人員的綜合素質
綜合各種對審計質量的影響因素，其中影響最為嚴重的就是審計人員的綜合素質。審計人員是審計工作的根本，其工作態度、專業能力與綜合素質直接決定著審計質量。首先，要嚴格規范會計事務所選擇與錄用審計從業人員的標準，結合實際情況制定相對完善的考核辦法與錄用制度。其次，對于剛從業的審計人員必須進行專業的工作培訓，提高其專業認知水平與知識的更新速度，使其更快的勝任審計工作。在組織內部定期或不定期的組織進行相關業務培訓，并倡導工作人員不斷自我學習與自我提高；在日常審計工作中，可以挑選審計工作經驗豐富的相關業務負責人帶領新的從業人員，進行有針對性的指導學習，不斷提高其業務處理能力。最后，要不斷更新各種最新的審計技術與應用。如推進相關抽樣軟件的應用、推進風險導向型審計方法的研究和應用，推進先進的審計軟件的應用等。
3.構建科學、和諧的審計環境
不斷加強審計行業內部對于社會經濟發展規律的研究，完善市場經濟調節機制，對于影響到審計工作的不利因素要盡可能規避，爭取在市場中營造出一個公平公正的發展環境。此外，要加強行業內部對相關法律、政治等方面的研究，不斷完善行業的法律法規體系，全面實行審計相關準則，并嚴格執行審計責任追究制度，從根本上提高審計質量，改變審計質量較低的現狀。
三、結束語
總而言之，審計質量的控制是一項連續的、系統的環節，它涉及到審計工作的各個方面，貫穿審計工作的整個環節。只有在審計工作的各個環節中規范審計人員的職業行為，不斷加強審計質量意識的培訓與宣傳，才能夠為審計發展營造良好的環境，從而全面貫徹落實審計質量標準，推動我國審計行業健康持續的發展。
作者：任天宇單位：山西省第五建筑工程公司資金管理中心
第五篇
一、會計師事務所審計質量控制系統的現狀及影響因素
1.會計師事務所審計質量控制系統的現狀
隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入發展，其自發性、盲目性和滯后性的缺陷也不斷凸顯。為維護正常的市場秩序，促進社會主義市場經濟的正常有序運行，審計工作顯得極為重要。目前，我國審計工作大多由會計師事務所的注冊會計師負責，其審計質量的控制亟需重視和加強。當前，我國會計師事務所的審計質量控制現狀主要存在以下一些問題，如事務所的基本職業能力較低，項目審計質量控制不完善，審計人員技能不過關，事務所內部質量控制薄弱，客戶穩定性差等等。且由于會計師事務所一方面面臨著行業之間的競爭，另一方面其內部質量控制和外部監督都相對缺乏，故亟需構建一個規范科學的審計質量控制系統。
2.影響會計師事務所審計質量控制系統的因素
為了構建一個完善的、規范科學的審計質量控制系統，必須充分考慮其相關影響因素。其中，影響我國會計師事務所審計質量的因素主要有外部、內部和監管環境等三方面因素。就外部環境因素而言，其主要受社會整體風氣如市場秩序和誠信道德狀況以及我國當前法制化程度的影響；就內部環境因素而言，其與會計師事務所的內部控制，相關項目的過程控制以及人員的把握控制息息相關；就社會監管環境的控制而言，其主要與法律法規的制約、政府及相關行業協會的監管有關。這三方面因素在一定程度上都會對審計的質量產生影響，亟需加以重視。
二、會計師事務所審計質量控制系統的構建策略
1.審計質量控制系統框架的構建
為了構建會計師事務所的審計質量控制系統，首先需要構建其相應的框架。為促進其審計控制系統的合理構建，其需要遵循一定原則，如全面性原則、有效性原則、客觀性原則和嚴密性原則等。通過對審計活動的全面分析，有利于控制系統的完整具體；通過重視審計質量控制系統的有效性，其有利于審計質量提升；通過實事求是地進行審計工作，有利于客觀評價和審核；通過嚴密控制系統，把握每一個細微環節，從而使整個系統更為規范。
2.審計委托模式
就會計師事務所的審計質量控制系統的構建而言，首先需要重視審計委托模式。目前，就審計委托模式而言，其已開始逐漸引入財務報表保險制度。財務報表保險制度主要采用了將保險公司作為委托中介引入審計委托關系之中的方式，進而打破了原有的由所有者和管理當局以及會計師事務所所構成的三角型審計委托模式，形成了四方審計關系，更具有質量控制的優勢與穩定性。
3.會計師事務所內部質量控制
就會計師事務所的內部質量控制而言，其是構建其審計質量控制系統的重要組成部分。由于審計工作在一定程度上不僅與注冊會計師的執業質量相關，而且也關系著普通群眾的利益，因此，其內部質量保證與控制尤為重要。其中，會計師事務所的內部質量控制主要可以分為事務所內部的制度保證、執業過程保證、復核制度保證以及審計人員保證等等。就事務所內部的制度保證而言，首先需要建立一定審計質量標準，并通過不斷健全完善審計質量檢查與考評制度，促進審計質量提高。其次，通過對相關審計人員的素質進行定期與不定期的培訓，在一定程度上提升注冊會計師的執業素質與水平，進而使審計質量得到明確保證。再次，在構建會計師事務所的審計質量控制過程中中，必須對審計職業保證制度進行嚴格要求與重視。通過對質量的重視，并在保證質量的前提下不斷提升審計的效率，并堅持依法審計，進行客觀公立的審計工作，才能對審計的質量有所保證，進而對審計報告的真實性與公允性都能夠置信。就執業過程保證而言，其主要可以就審計項目的業務承接、審計計劃、審計實施和審計報告四個階段分別進行。在業務承接時，會計師事務所需要對被審計單位進行審慎選擇，充分評估可接受的審計風險和與其終極審計的風險，進而構建相關項目團隊。在審計計劃時，需要對被審計單位進行充分了解，并對其財務報表進行評估分析。在審計實施和審計報告時，同樣需要對審計風險進行控制和評估，進而保證審計報告的客觀準確性。就復核制度保證而言，其主要指會計師事務所對于審計工作的三級復核制度，即通過嚴格執行相關項目經理的現場詳細復核，部門經理的離線一般復核和主任會計師的離線重點復審，進而對審計工作的質量進行確認。就一定層面而言，其在會計師事務所的審計質量控制系統之中也占有極其重要的地位。
4.審計質量外部監管
在構建會計師事務所的審計質量控制系統之中，其審計質量的外部監管也同樣需要加以重視。其中，主要可以分為政府部門的監管、行業協會的監管以及相關社會公眾的監管等等。就政府部門對審計質量的監管而言，其首先需要對相關業務法律制度加以完善，其次通過健全執業規范，并建立一定監管制度與措施，對審計質量控制系統提供一定促進作用，促進該系統的構建。就行業協會的監管而言，其需要對會計師事務所進行綜合考評，并對其職業質量進行定期檢查與評估，對于會計師事務所可能存在的商業賄賂等現象進行及時治理與整治，進而為會計師事務所之間構建一個公平的競爭環境，促進其審計質量的提升。就社會公眾的監管而言，其需要通過法律、行政、新聞、道德、輿論等多種行為手段與方式對自身權益加以維護，進而形成對審計質量的監管，也促進審計質量控制系統的不斷完善。
三、總結
綜上所述，目前的會計師事務所的審計質量控制系統存在一定缺陷與不足。只有不斷完善會計師事務所內部的審計質量控制，并加強其外部環境的監督管理，完善其相關制度和規范，其審計質量控制系統才能逐漸構建起來，進而不斷提升審計質量，促進我國社會主義市場經濟的科學穩定正常有序地發展。
作者：蔣有為單位：山東大乘聯合會計師事務所
第六篇
一、影響內部審計質量的因素
1．1企業管理者對審計工作的態度
在內部審計工作進展過程中，普遍遇到的阻礙就是企業管理者對審計工作的態度，進而對審計工作造成的影響和阻礙。這是由于內部審計的特殊地位導致的。對企業組織內部進行審計的工作人員，同時也是受企業管理者的統一管理的企業內部員工。因此，可以說企業內部審計工作的質量，在一定程度上由該企業的管理者起著決定性的關鍵作用。在對內部審計重視的企業管理者領導下的公司，在對企業進行內部審計的過程中，內部審計工作會進展順利，而且其審計報告也會是客觀的、全面的、完善的、系統的。反之，假設企業的管理者對于內部審計工作不重視或者不積極，其內部審計工作不但進展困難，連最終的審計報告有也有可能存在不實、不客觀等情況。這種情況下，內部審計工作的實施并不能取得真正有效的結果，內部審計及其工作將成為形而上的擺設。實際上這樣的現象對于企業并沒有好處，反而可能會放任一些隱患和風險的發展。最終影響企業的經濟效益和發展。
1．2制度方面存在缺陷和不足
建立健全的規章制度體系，是企業開展內部審計并提高內審質量的支持和保障。由于企業在內部審計相關制度方面存在的缺陷和不足，對于審計工作的開展帶來了阻礙和流程上的銜接不力，同時在對內部審計質量方面也失去了應有的保障。首先，由于企業與內部審計相關的業務流程和制度在系統性方面的不足，嘗嘗導致對于制度的執行沒有系統性，對于信息、數據、資料等方面的管理缺少系統性的管理。其次，由于企業內部關于內部審計的相關制度缺乏完善性，例如對于人員的權限和職責劃分不足夠明晰，在開展內部審計工作時，導致審計人員對于責任和問題的劃分無法明確。另外，有些企業忽略了對于內審相關規章制度的修訂和更新，這也會對內部審計工作的質量帶來不良的影響。
1．3審計機構設置與人員配備不合理
企業對于內部審計機構的設立和專業內審人員的配置，對于內部審計的質量的影響也是非常大的。有些重視內部審計質量且有一定實力的企業，會單獨設置專門的內部審計部門及具有專業知識的專門人員，對企業定期開展內部審計工作。這樣的企業中的內部審計管理及相關工作的質量，不言而喻是優質且高效的。相反的情況在大部分企業中也是常見的，一些企業并沒有設置專門的內部審計部門，也沒有聘請具有職業素養和專業知識的內部審計人員。而是，在準備開展內部審計工作的時候，就由企業內部的相關人員組成臨時內部審計團隊開展工作。臨時組建的內部審計團隊與專業的內部審計團隊之間在對專業知識的掌握方面、團隊成員職業素養方面都存在著較大的差距，因此導致兩者內部審計的質量和結果方面也將存在很大的距離。另外由于內部審計團隊的不專業性，直接導致內部審計過程的規范性無法得到保障。首先，由于內部審計規劃不全面、不系統，就會導致內部審計方案在執行過程中可能隨時出現各種問題，而導致內部審計方案的實施受阻。其次，由于內部審計過程中復核制度的缺乏或者執行不力，導致審計過程中缺少必要的復核和監管，對于在初次審計過程中沒有發現的問題無法通過復核制度發現。再有，就是對于設立多個非專業內部審查團隊分別針對不同內容開展審查的，由于各審查小組缺乏專業性和專業的、有效的、及時的溝通，而導致審計報告的結果缺乏專業性和系統性。
二、增強內部審計質量的對策
2．1合理設置內部審計機構
在開展企業內部審計工作時，臨時由各部門抽調相關人員組建臨時內部審計小組開展的內審，不但既耗時又費力，而且對于內部審計報告的準確和全面性以及審計質量都無法保障。因此，如果想提高企業內部審計質量，確保內部審計全面、客觀，并且取得具有參考價值的審計數據和報告，在企業內部合理的設置專門的內部審計部門，同時聘請具有專業知識和專業素養的內部審計人員，是增強內部審計質量的第一步也是關鍵。
2．2規范內部審計流程，有效控制審計質量
通過規范企業內部審計的工作流程，對于提高內審質量、保障內審報告客觀、準確是非常有效的措施之一。系統的、規范的內部審計流程包括審計計劃的制定、審計數據、證據的獲取、審計結果的報告和審計中發現的不合理項的整改及整改效果的復核。整個體系中的每個環節都必須嚴格規范，才能為審計結果和審計質量提供保障。首先，對于立項環節的規范化管理是規范內審流程的第一個環節。在立項審核過程中要規范項目設立的合理性、穩定性等，并需要綜合審核各種內審過程中所需資源和其它因素。其次，就是規范對審計計劃審核的流程。在對審計方案審核過程中要重點審核其方案的可執行性，以及審計目標的合理性、明確性等。再有，就是規范內審制度的過程中，要根據內審工作的特性制定相應的復核流程。在設定復核流程時要重點考慮針對兩個方面的復核。其一，是針對審計工作過程中的復核。其中包括①對獲取審計資料和證據的復核;②對審核底稿中審核判斷的復核;③對審計底稿中審核結論的復核。其二，是針對審計報告的復核。其中包括:①對是否實現審計目的的復核;②對審計報告的系統性和全面性的復核;③對審計報告體現問題的準確性的復核;④對整改意見的可執行性的復核。另外，對于規范內審制度中的監督和指導，對于提高內部審計的質量和保障內審報告的全面和有效性也是十分必須的。
2．3科學合理的安排時間，以確保審計質量
在保障審計質量方面，科學合理的安排審計時間也是十分關鍵的。首先，科學合理的安排審計時間對于提高審計工作的質量和效率是十分有幫助的。因為企業內審工作是一項系統性的、全面性的工作。內部審計團隊通過合理安排時間、科學分工開展內審工作，然后通過有效溝通，將有針對性的各部分的審計結果統一整理，綜合分析，最終在合理的時間范圍內以最優的質量和最快的速度完成審計工作。只有在合理的時間內提出的有效地審計報告，才能對企業的發展和決策起到有意義參考作用。其次，科學合理的安排審計時間，還可以避免由于急于提供審計證據、數據，或者是為了急于提交審查結果而導致的不精細的審計和檢查，從而影響內部審計的質量和最終審計結果的準確性和客觀性。
2．4提高審計隊伍的綜合素質
對于為設立專門的審計部門和專業審計人員的企業，設立專業的部門是最有效提高內審質量的措施。但是對于已經設立了專業部門和聘請了專業人員的企業，提高內審團隊的綜合素質，對于提高內審質量和保證內審結果是非常必要的?？梢酝ㄟ^培訓或為內審團隊的專業人員提供繼續教育等機會，不斷提升團隊中個人的業務能力和職業素養，最終達到提高團隊綜合素質的目標。
三、結束語
內審作為我國審計體系中的一個重要部分，對于企業監督管理自身發展和協助企業做出準確的決策來說是十分重要的。因此，企業應加強對于內部審計的重視和管理，通過有效的措施提高內審的質量。
作者：張艷單位：眾環海華稅務師事務所廣東分所
第七篇
一、我國企業內部審計的不足之處
1.企業內部審計的具體工作沒得到落實。近些年來，我國的大部分企業的內部審計的具體工作沒得到落實。首先，從企業內部審計的具體實施目標來說，很多企業的內部審計工作的具體實施目標不明確，這在很大程度上造成了企業內部審計工作的混亂性。因為沒有具體的實施目標做指導，企業內部審計工作的相關工作人員在具體的工作中沒有很明確的具體工作內容；其次，企業的內部審計的工作人員在內部審計的具體實施階段沒有達到相關的質量要求。在具體的內部審計工作中，由于很多方面的因素，企業的內部審計的工作人員沒有嚴格地按照企業的內部審計的實施相關準則，如果某一個具體的工作環節沒有達到相關準則的標準，那么內部審計整個的工作質量都將會大大地降低，企業的內部審計的工作人員在內部審計的具體實施階段沒有達到相關的質量要求是企業內部審計的質量低下的重要原因之一；最后，企業的內部審計的匯報工作質量不高。近些年來，由于很多企業對內部審計的要求的降低，企業的內部審計的匯報工作的含金量越來越低，大部分的企業的內部審計的匯報工作存在著虛假信息、信息不準確等等這些問題。虛假信息、信息不準確等等這些問題會使企業的內部審計的匯報工作的質量大打折扣，進而使得企業的內部審計的總體質量不斷下降。企業的內部審計的匯報工作質量不高是導致企業的內部審計的質量不高的主要原因，近些年來這個問題在我國很嚴重，在我國大部分的中小企業中普遍存在著企業的內部審計的匯報工作質量不高這一問題。
2.企業內部審計工作的觀念比較陳舊。中小型企業內部審計工作的好壞直接決定著中小型企業的基本生存與長期發展。然而，有一部分中小型企業對于內部審計工作在企業發展中的地位沒有正確的認識，企業內部審計工作人員思想僵化，內部審計工作的模式落后，這使得中小型企業的內部審計工作的重要作用無法得到充分發揮。
3.企業內部審計的工作人員素質低下。近些年來，一些企業的內部審計的工作人員的道德素質有所欠缺，他們沒有一個很好的道德素質，一些企業內部審計的工作人員的道德素質的欠缺使得企業的內部審計工作存在著很多的虛假信息和一些不為人知的秘密。內審人員多由原來的財務、會計人員轉崗，甚至是兼職，比較習慣于對被審單位進行財務收支審計，往往重視賬面審計而忽略賬外內容，直接導致對經濟業務復雜性的了解不足，難以將企業經營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示。
二、企業內部審計質量控制的措施
1.加強對企業內部審計工作的監督。為了使企業內部審計工作的每一項具體工作得到落實，我們應該加強對企業內部審計工作的監督。對于內部審計的監督工作，我們應該建立嚴格的監督制度。
2.加強對先進的企業內部審計的學習。對于企業內部審計工作的觀念比較陳舊這一問題，我們應該從根本上去解決它，就是通過學習國外先進的企業內部審計，去改進以前陳舊的工作方式，并且應該結合企業的實際情況去借鑒先進的企業內部審計。
3.加強對企業內部審計工作人員的培訓。近些年來，我國的企業內部審計的工作人員素質低下，我們應該加強對企業內部審計工作人員的培訓，提高工作人員的素質。要保證和提高審計質量，就要有一批合格的、勝任的、高素質的內審人員。加強企業內審隊伍建設要從以下幾方面著手：建立職業準入制度和從業資格制度；建立企業內審人員職業教育和后續教育制度；建立企業內審人員待遇和晉升制度。
4.加強企業內部審計質量控制的信息化建設。企業應根據自己的實際情況推進內部審計信息化，審計人員應在計算機輔助審計工作中不斷積累經驗，同時形成系統的審計思路，并不斷加以改進和完善，爭取早日形成完整的行業計算機審計模式。依靠信息網絡技術，實現企業內部審計系統與經營業務系統和財務系統的有效聯接，建立健全分層次的審計數據庫和管理系統，形成信息共享。對于提升審計資源利用效率、審計成果運用水平和強化審計質量控制將產生非常積極的作用。
三、結語
就目前而言，我國的企業內部審計還存在著很多的問題，我們應該理性地去認識這些問題，然后去學習先進的經驗，結合我國企業的具體情況去積極地改進企業內部審計工作，提高企業內部審計的質量。
作者：洪平單位：新疆生產建設兵團建筑工程師審計局審計中心
