支出性經濟合同審計辦法范文

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支出性經濟合同審計，是由內部審計部門，對支出性經濟合同的簽訂、履行過程和終結進行審計監督、檢查、評價和咨詢的活動，是內部審計的一項重要內容。審計支出性經濟合同，其目的不僅僅是揭示問題，更重要的是可以完善合同條款，避免經濟糾紛，強化企業內部控制，加強相關業務部門的責任，維護合同雙方的合法權益，減少經濟損失，預防經營風險，使合同得以正確履行。本文以分包工程合同為例，對支出性經濟合同的審計辦法作一粗淺的探討。

一、分包工程合同簽訂前審計的主要內容

(一)審查分包工程項目的內容，項目立項依據是否充分，是否經過有關部門批準。企業現有的資源是否可以滿足分包工程項目的需要。是否安排了相應的財務預算，該分包合同的資金列支渠道是否已落實。閱讀該分包工程的招標文件，招標過程應當符合法律程序，簽定分包工程合同的程序應當符合法律規定。對于一些重大的支出性分包工程合同，在簽約前，合同簽訂部門應通知審計部門參加談判。

(二)審查分包方的主體資格是否合法。分包方簽訂合同的當事人應當具有法人資格。法人授權委托人簽訂合同的，審查人委托授權書、授權的范圍和期限，委托授權書應當明確由法人承擔相應的民事責任。

(三)審查合同簽訂部門到分包方實地考察的書面報告。分包方的資信能力是否真實，是否具備履約能力。重點審查分包方的相關資質證書，其經營范圍應當與合同內容相符。審查分包方的技術等級證書和近期完成的相應工程質量狀況證明，其技術水平是否符合分包工程的設計要求。審查分包方完成該分包工程任務的施工方案和施工組織措施，所使用的機械設備的數量及完好程度，施工人員的配備情況，是否建立了質量控制制度，確認分包方能否按時、按質、按量完成該分包工程任務。

(四)審查分包工程的預算編制是否準確，依據是否充分，合同的價款是否超出工程預算。工程量的計算是否準確，取費標準是否合法。工程量是確定工程造價的基礎，計算工程量要認真、仔細，既不能重算，又不能漏項，計算底稿要清晰、整齊，便于復查、存檔。

(五)對分包工程合同文本的審查。合同的內容和形式應當符合《經濟合同法》的規定，不能損害國家利益和社會公共利益。合同雙方意思表示要一致，采取書面形式。合同條款應當完整、規范，文字表述要準確、嚴密，雙方的權利和義務明確、具體，兼顧合同雙方的利益。合同標的數量要準確，質量標準要具體，價款或酬金的計算要有充分的依據。合同的履行期限、地點、方式要明確、合理。審查合同是否規定了中間交工及竣工驗收方式。合同應當規定材料的價格計算辦法、供應方式和質量控制方式。合同應當規定分包工程款的結算方式、結算時間、質量保證金的比例。違約責任及免除條款、發生合同糾紛的解決方式應當符合《經濟合同法》的規定。合同應當規定安全生產責任、成本控制、質量控制、工期控制等內部控制條款。

所審計的分包工程合同是否規定了上述條款，每一條款的文字表述是否嚴密、準確，相關的內容是否完整、合理、合法，審計人員根據審計結果，提出詳細的書面修改意見，完善合同文本，規避合同風險。對于一些重大的支出性分包工程合同，如果對其條款的審計意見有爭議，由審計部門牽頭，組織法律顧問或有關專家進行研討解決。

一般來說，分包工程合同容易忽視的問題有：與執行該合同相關稅金的代扣代繳；質量保證的期限；施工設備的調遷費用承擔；施工過程中的協調費用承擔；分包工程監理費用的承擔；合同公證費用的承擔；執行合同可能存在的其他風險的分擔等問題。

二、分包工程合同履行過程和終結審計的主要內容

合同履行過程和終結審計，對監督合同的執行情況和順利終結起著重要的作用。可以檢查合同雙方是否按合同的規定完成各自所承擔的義務，發現合同履行過程中存在的問題。審計人員要深入到施工現場，全程參與，檢查內部控制制度的執行情況，參與大宗物資的采購、隱蔽工程的簽證、工程進度款的撥付、竣工驗收和決算審計等重要業務，避免工程成本虛增，確保合同順利終結。

(一)檢查分包工程合同是否得到認真履行。檢查合同的執行情況及存在的問題，尋找和發現在合同履行過程中與合同條款不一致的情形。按工程的分項目進行成本分解，確定各分項目的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等成本的構成，對施工成本進行有效控制，為分包工程成本核算提供依據。檢查施工過程中質量控制情況、監理人員的到位情況、中間交工和竣工驗收項目，驗收的程序是否符合合同規定。工程用材料物資的質量、消耗量是否符合設計要求。工程的開工日期和計劃竣工日期是否符合合同規定，發現工程進度計劃受到干擾時，應采取措施，排除干擾，掌握工程的完工程度及工程進度，確定工程是否能夠按期完工。發現未達到原設計要求的內容，提出限期整改的建議和處罰措施，發現不合理、不完善的合同條款提出修改意見。(二)檢查分包工程合同的變更或解除的理由是否正當，是否符合法定條件，手續是否完善。合同的變更或解除應當符合《經濟合同法》規定的下列條件：1．合同雙方協商一致，且不因此損害國家利益和社會公共利益；2．由于不可抗力致使合同的全部或部分義務不能履行；3．由于另一方在合同約定的期限內沒有履行合同。檢查有無因工程量估算不準或設計方案修改所發生的工程量增減，如果工程量有增減，合同的價款應當也作相應的調整。有無內外串通亂簽證，虛增工程量的行為。檢查分包工程合同變更或解除的形式是否合法，變更或解除合同應當采用書面形式。合同一方由于不可抗力致使合同的全部或部分義務不能履行的，是否及時向另一方通報不能履行或需要延期履行、部分履行的理由，是否出具了相關證明。因變更或解除合同使一方遭受損失的，除依法可以免除責任的以外，其損失是否由責任方承擔。

(三)檢查違約責任和造成違約的原因，違約責任是否得到合同雙方的共同確認，是否按《經濟合同法》的規定或合同約定進行及時處理，違約方是否按合同約定受到了相應的制裁。違約金、賠償金的收支是否符合《經濟合同法》的規定或合同約定，財務部門是否及時進行了賬務處理。免除的違約責任是否符合《經濟合同法》的規定或合同約定，是否對違約方提供的免除違約責任的證明材料進行了認真的審查核實。

(四)檢查分包工程款的預付和結算情況。首先檢查該分包工程是否經過審計，結算資料是否齊全，是否按合同約定的方式預付和結算分包工程款。財務部門在付款前是否對該分包工程的工程量、計量單位、計算依據、定額套用、取費標準、材料價格等內容進行了認真的復核，有無重算和漏算現象。結算程序、結算方式和結算時間是否符合合同的規定，有無將合同規定的轉賬或票據結算改為現金結算，有無提前結算工程款的現象，有無超過合同規定的結算項目。質量保證金是否與合同規定的一致。

(五)檢查合同的終止是否符合《經濟合同法》的規定或合同約定。合同雙方的權利和義務是否履行完畢。合同的終止日期是否與質量保證期限一致。如果合同未得到全面履行，審計人員應查明合同未全面履行的原因。剩余的工程物資是否按合同約定處置完畢。相關技術資料是否移交完畢。工程款的支付情況和債權債務是否得到合同雙方的共同確認。合同被單方終止，損害了另一方利益的，除法律規定可以免除責任的以外，是否追究了違約方的責任。