治理現(xiàn)代化國家審計(jì)論文范文
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一、國家治理現(xiàn)代化對(duì)公共權(quán)力配置運(yùn)行的新要求
第一，國家治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵是回歸權(quán)力本質(zhì)，明確權(quán)力的配置邏輯。經(jīng)過三十年的計(jì)劃管理、三十五年改革開放的多元混合管理方式，我國社會(huì)權(quán)力的配置過程和配置效果，依舊存在諸多不科學(xué)之處，而其中的關(guān)鍵是國家治理的關(guān)鍵主體——政府在治國理政中，沒有完全回歸權(quán)力本質(zhì)，在權(quán)力配置和監(jiān)督制約中遵循基本權(quán)力邏輯不足，從而使得治理和管理流程陷入了開環(huán)狀態(tài)，在缺少主體自我約束的狀況中，權(quán)力失范現(xiàn)象較嚴(yán)重。比如說，政府部門在行使公共權(quán)力的過程中，經(jīng)常強(qiáng)調(diào)“一把手全權(quán)負(fù)責(zé)”、“一支筆審批”等；在政府部門的績效考核中，強(qiáng)調(diào)“一票否決”等，這些“一”的存在，一定意義上說明我們的治理體系和治理能力依賴于權(quán)力結(jié)構(gòu)中的頂層主體，尤其是部門一把手，但實(shí)際上，一把手與其下屬中并沒有建立起完善的委托關(guān)系，更多的是上下級(jí)關(guān)系，權(quán)力比較集中，分權(quán)機(jī)制效果不理想。集中的權(quán)力容易帶來集中的權(quán)力失范，甚至腐敗，就成為一個(gè)大概率事件。因此，在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求下，首先要搞清楚在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)權(quán)力主體是且必須是全體社會(huì)發(fā)展主體，也就是人民群眾。據(jù)此，應(yīng)該建立起的制度體系和機(jī)制，是能夠充分保障人民參政議政、治國經(jīng)邦的權(quán)力制衡體系，政府作為社會(huì)權(quán)力的執(zhí)行者，應(yīng)該以人民大眾的基本訴求為核心，確保全部的社會(huì)發(fā)展主體都能得到相應(yīng)社會(huì)權(quán)力，也都確定受到其他社會(huì)主體的權(quán)力監(jiān)督和制約，消除市場失靈和政府失靈，推動(dòng)社會(huì)資源有效配置。第二，國家治理現(xiàn)代化要求政府和市場的邊界要清晰起來，建立科學(xué)的權(quán)力監(jiān)督體系。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家治理通過政府治理、市場調(diào)節(jié)、人民監(jiān)督等多元途徑才能確保有效。因此，我們要甄別政府和市場的權(quán)力性質(zhì)，明確政府和市場的邊界，通過有效的制度安排，消除市場交易規(guī)則滲透到政府公共權(quán)力運(yùn)行體系。這其中的關(guān)鍵是要建立透明公開的政府決策、政府行動(dòng)和政府績效的公示制度，把政府承擔(dān)的社會(huì)權(quán)力及其行動(dòng)軌跡和績效放在陽光下，接受全部社會(huì)發(fā)展主體的監(jiān)督。而在全部的監(jiān)督中，國家審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該作為重中之重。第三，國家治理現(xiàn)代化要求根據(jù)社會(huì)權(quán)力運(yùn)行和利益分配的實(shí)際情況，與時(shí)俱進(jìn)，動(dòng)態(tài)調(diào)整有關(guān)的制度體系，創(chuàng)新治理手段，提升治理能力。事物的演化發(fā)展是有生命周期的，沒有永遠(yuǎn)的科學(xué)，只有不斷地創(chuàng)新。因此，國家治理現(xiàn)代化要求我們不斷從實(shí)際出發(fā)，從社會(huì)發(fā)展主體的要求出發(fā)，對(duì)已有制度體系、治理執(zhí)行的方式和治理績效進(jìn)行創(chuàng)新，消除制約權(quán)力和資源有效配置、利益公平分配的制度性障礙，尤其是公權(quán)障礙。
二、國家治理現(xiàn)代語境下國家審計(jì)工作的新定位
根據(jù)有關(guān)國家治理新要求的分析可以知道，作為國家治理體系的“免疫系統(tǒng)”——國家審計(jì)體系，也要據(jù)此而進(jìn)行創(chuàng)新，在已有定位的基礎(chǔ)上，按照國家治理的新要求，拓展職能，擴(kuò)大審計(jì)范圍，對(duì)公共權(quán)力運(yùn)行、公共財(cái)政資金的使用、公共資源的配置進(jìn)行全方面全流程的審計(jì)監(jiān)督，以確保最大限度地生產(chǎn)社會(huì)財(cái)富和最優(yōu)分配社會(huì)財(cái)富。具體說來，國家審計(jì)定位創(chuàng)新包括以下幾個(gè)方面：第一，在政治治理層面，國家審計(jì)要承擔(dān)推動(dòng)政府簡政放權(quán)，做市場所不能做，為人民所不能為的事情，最大限度減少政府對(duì)微觀事務(wù)的干預(yù)，以確保人民群眾的創(chuàng)造性能夠得以長期保持。要加強(qiáng)對(duì)政府機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置、工作流程，權(quán)力執(zhí)行的審核；要加強(qiáng)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督，尤其要重點(diǎn)審查地方各級(jí)政府及其工作部門的權(quán)力清單制度，依法公開權(quán)力運(yùn)行流程和辦事公開制度。尤其要加強(qiáng)對(duì)政府的績效審計(jì)，促進(jìn)高效、服務(wù)、廉潔的效能政府建立。第二，在經(jīng)濟(jì)治理方面，國家審計(jì)要承擔(dān)起經(jīng)濟(jì)體制改革效果監(jiān)督的重任。國家審計(jì)要對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、新型城鎮(zhèn)化和城鄉(xiāng)一體化發(fā)展、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)等政策進(jìn)行系統(tǒng)而全流程的審計(jì)監(jiān)督，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革這個(gè)全面改革的核心任務(wù)能夠達(dá)到既定目標(biāo)；要以有效的經(jīng)濟(jì)治理結(jié)構(gòu)和治理體系為中心，加強(qiáng)對(duì)混合所有制經(jīng)濟(jì)中國有資本、集體資本、非公有資本相互融合的合規(guī)合法審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)成分的合法權(quán)益得以有效保障；要以完善統(tǒng)一的市場體系建設(shè)為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)市場競爭規(guī)則、壟斷規(guī)則等方面的審計(jì)監(jiān)督，以保障市場競爭的公平性和有效性；要以財(cái)權(quán)事權(quán)匹配的原則，對(duì)國家財(cái)政政策進(jìn)行有效性審查，以推動(dòng)建立起事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的財(cái)政制度；要建立健全對(duì)科技體制政策及其執(zhí)行效果的審計(jì)，以促進(jìn)加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，健全技術(shù)創(chuàng)新市場導(dǎo)向機(jī)制，促進(jìn)科技資源的有效配置，推動(dòng)自主創(chuàng)新不斷進(jìn)步；加強(qiáng)金融政策的有效性審查，跟蹤評(píng)估社會(huì)誠信體系，關(guān)注金融市場環(huán)境，跟蹤金融創(chuàng)新，完善金融監(jiān)管體系，保障經(jīng)濟(jì)安全；加強(qiáng)宏觀調(diào)控政策效果的評(píng)估，促使政府和市場邊界更為清晰。第三，在社會(huì)治理層面，國家審計(jì)要以公平公正為基本準(zhǔn)則和目的，對(duì)社會(huì)政策進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)全體公民權(quán)一致化、社會(huì)發(fā)展權(quán)一致化、社會(huì)保障權(quán)一致化。要加強(qiáng)對(duì)公共服務(wù)政策體系的審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)公共服務(wù)流程的一致化；加強(qiáng)對(duì)公共安全體系和公共安全環(huán)境的評(píng)估監(jiān)督，確保國家安全體制機(jī)制的有效性，保障公共安全，維護(hù)發(fā)展的公平穩(wěn)定環(huán)境。第四，在人文治理層面，國家審計(jì)要以對(duì)國家軟實(shí)力環(huán)境進(jìn)行有效監(jiān)測，推動(dòng)文化教育等軟實(shí)力的不斷提升。要重點(diǎn)審計(jì)國家義務(wù)教育、職業(yè)教育、高等教育和社會(huì)教育政策的科學(xué)性、教育資源及政策實(shí)施的嚴(yán)密性和執(zhí)行的有效性，以促進(jìn)教育公平與教育效率的統(tǒng)一性；要加強(qiáng)對(duì)新媒體、傳統(tǒng)媒體等行業(yè)管理體制、公共政策和相應(yīng)資金使用的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)和文化市場環(huán)境的公平性和先進(jìn)性，推動(dòng)文化事業(yè)不斷發(fā)展，為軟實(shí)力的打造保駕護(hù)航。第五，在生態(tài)治理層面，國家審計(jì)要以節(jié)約、環(huán)境友好為基本訴求，加強(qiáng)對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策的審計(jì)監(jiān)督。要加強(qiáng)對(duì)環(huán)保立法、環(huán)保政策的系統(tǒng)性、科學(xué)性和針對(duì)性審計(jì)；要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)中生態(tài)利益補(bǔ)償機(jī)制、轉(zhuǎn)移機(jī)制的審計(jì)，以促進(jìn)不同生態(tài)環(huán)境中的發(fā)展主體都共同擔(dān)負(fù)起生態(tài)保護(hù)的責(zé)任；要加強(qiáng)對(duì)土地、自然資源等方面的政策審計(jì)，監(jiān)督并推動(dòng)資源價(jià)格形成體制和產(chǎn)權(quán)交易體系的合理建構(gòu)，為長期的科學(xué)發(fā)展提供有力的資源生態(tài)支撐。此外，國家審計(jì)還要對(duì)國防、黨建和國際交往等方面進(jìn)行針對(duì)性的專業(yè)審計(jì)，以推動(dòng)符合國家發(fā)展需要的國防安全體制、黨的領(lǐng)導(dǎo)體制的完善和國際環(huán)境的支持。其中的關(guān)鍵是推動(dòng)去除形式主義、本本主義等的制約，形成新戰(zhàn)略、新方法和有效的國家發(fā)展治理格局，為中國的和平發(fā)展和崛起奠定良好的基礎(chǔ)。
三、新定位下國家審計(jì)創(chuàng)新的路徑分析
國家審計(jì)作為國家治理的有機(jī)組成部分，其新定位的實(shí)現(xiàn)，必須根據(jù)當(dāng)前及今后我國國情的發(fā)展變化基本情況，從轉(zhuǎn)換審計(jì)理念，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)入手，不斷創(chuàng)新審計(jì)模式、審計(jì)方法，豐富審計(jì)工具。第一，充分認(rèn)知國家審計(jì)的新定位，加強(qiáng)國家審計(jì)的頂層設(shè)計(jì)，確保國家審計(jì)法制化。隨著國家治理的不斷創(chuàng)新，這就需要我們?cè)诶^續(xù)強(qiáng)化國家審計(jì)的基礎(chǔ)上，納入更多的社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，以此推動(dòng)多元主體多元審計(jì)、內(nèi)外結(jié)合的國家審計(jì)新格局。在這一頂層設(shè)計(jì)之下，我們需要結(jié)合未來發(fā)展需要對(duì)《中華人民共和國審計(jì)法》進(jìn)行新的修訂，對(duì)其他審計(jì)主體參與國家審計(jì)做出明確的角色定位，同時(shí)也對(duì)不同審計(jì)主體的職能范圍和業(yè)務(wù)流程也做出科學(xué)規(guī)定，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任的法律追溯制度，確保國家審計(jì)主體對(duì)審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和嚴(yán)密性，通過法制化審計(jì)推動(dòng)依法治國。第二，深化審計(jì)科學(xué)研究，拓展審計(jì)新領(lǐng)域和新模式。就領(lǐng)域創(chuàng)新而言，作為國家治理流程的必要環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督一般分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其中事前監(jiān)督，可以防患于未然，但會(huì)增加審計(jì)的強(qiáng)度和難度，且審計(jì)的針對(duì)性有效性都不夠強(qiáng)。而目前國家審計(jì)監(jiān)督大多是事后監(jiān)督，這是因?yàn)槠洳僮鞯谋憷院蛯徲?jì)證據(jù)的確定性較強(qiáng)，其弊端則是事后監(jiān)督，只能對(duì)未來起作用，而對(duì)已經(jīng)執(zhí)行的政策則無法調(diào)整。所以，國家審計(jì)要想在國家治理中更有效地發(fā)揮作用，則需要考慮和加大實(shí)施過程監(jiān)督，多參與監(jiān)督戰(zhàn)略、安全政策的制定以及民主法治改革與建設(shè)的過程，當(dāng)然不可以直接參與決策及其制定過程。過程監(jiān)督能夠隨時(shí)監(jiān)督整個(gè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，其管理學(xué)的跟蹤決策意義重大，有助于國家治理主體及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行等治理活動(dòng)的偏差，從而根據(jù)實(shí)際情況的發(fā)展需要有針對(duì)性地調(diào)整治理策略，從而提供全社會(huì)的治理效率。就模式創(chuàng)新而言，當(dāng)前狀況下，國家審計(jì)模式改革應(yīng)持相對(duì)穩(wěn)健原則，合理設(shè)定改革的目標(biāo)，采取漸進(jìn)完善的策略，對(duì)我國現(xiàn)行國家審計(jì)模式進(jìn)行完善、充實(shí)、改進(jìn)和提高，保留其合理的、適應(yīng)改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)、有利于審計(jì)事業(yè)發(fā)展的方面，改造其不合理的、不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的若干環(huán)節(jié)。而隨著我國法治化建設(shè)的不斷深入，我國國家審計(jì)的立法型審計(jì)要成為基本模式，審計(jì)機(jī)關(guān)要與其他政府部門相對(duì)獨(dú)立，直接在立法機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理之下。第三，運(yùn)用新技術(shù)，重視大數(shù)據(jù)分析，豐富政策審計(jì)和全流程審計(jì)的準(zhǔn)確性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，政府活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)的信息化程度越來越高，幾乎所有的國家治理環(huán)節(jié)都以數(shù)字的方式存在于信息技術(shù)載體之上。從而，各種數(shù)據(jù)以倍乘的方式在擴(kuò)展，這就是大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)中，數(shù)據(jù)處理、規(guī)律分析等理念和技術(shù)都發(fā)生了根本的變化，關(guān)鍵是不專注于點(diǎn)式的簡單審計(jì)，而是專注于全流程的整體效能分析，這一點(diǎn)對(duì)宏觀政策及其效果的國家審計(jì)尤為重要。因此，國家審計(jì)要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，不斷運(yùn)用新的審計(jì)工具，對(duì)各種公共權(quán)力運(yùn)行、公共資源配置的結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督。第四，加強(qiáng)對(duì)國家審計(jì)本身的監(jiān)督，確保國家審計(jì)的權(quán)威性。國家審計(jì)本身也是一種國家治理活動(dòng)，其運(yùn)行過程也需要進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)然，對(duì)國家審計(jì)體系本身的監(jiān)督是開放的，是由各個(gè)社會(huì)發(fā)展主體來進(jìn)行，可以通過比對(duì)國家審計(jì)對(duì)象活動(dòng)的再審計(jì)和國家審計(jì)結(jié)果的差異性，對(duì)國家審計(jì)體系的有效性、科學(xué)性和權(quán)威性進(jìn)行評(píng)估監(jiān)督。沒有絕對(duì)的權(quán)力，就不會(huì)有絕對(duì)的腐敗。只有加強(qiáng)對(duì)國家審計(jì)的監(jiān)督，才能徹底使得國家治理成為閉環(huán)管理系統(tǒng)，消除各種運(yùn)行性風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)論
國家審計(jì)作為國家治理的“免疫系統(tǒng)”，隨著國家治理的演變發(fā)展，有了新的功能定位，這就需要我們從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，不斷創(chuàng)新審計(jì)模式，創(chuàng)造審計(jì)方法和審計(jì)工具，以將國家治理所賦予的新職能落到實(shí)處，為公共權(quán)力的優(yōu)化配置，為公共資源的有效利用保駕護(hù)航，在推進(jìn)國家治理現(xiàn)代過程中實(shí)現(xiàn)全體人民公共利益最大化。
作者：張曉瑜單位：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)
