電力企業(yè)基建工程全過程跟蹤審計范文

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摘要：

電力企業(yè)基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結(jié)算、竣工決算等階段，對工程的設(shè)計審查、招投標、物資驗收、工量確認、分項工程驗收、竣工驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、審查，從而使工程的質(zhì)量、安全、進度、費用風險得到有效控制。

關(guān)鍵詞：

全過程；基建工程；跟蹤審計

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，電力投資建設(shè)力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，不僅是社會關(guān)注的焦點，也是公司經(jīng)營管理的“發(fā)熱點”和“出血點”，尤其國家審計機關(guān)及電力企業(yè)內(nèi)部專項審查對基建項目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應(yīng)運而生。跟蹤審計將管理審計、財務(wù)審計與工程造價審計相結(jié)合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。

一、開展全過程跟蹤審計的必要性

作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設(shè)時間長、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點，但基建工程管理缺乏自上而下、從內(nèi)到外的全面、系統(tǒng)管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風險管理的重要領(lǐng)域，也是內(nèi)、外部審計檢查的重點。長期以來，電力行業(yè)基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節(jié)約了建設(shè)資金和時間，但存在一定的局限性。在建設(shè)項目竣工后，即使在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產(chǎn)生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風險較大、可控性不強等問題。根據(jù)基建項目管理的特點，從計劃下達開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。

二、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

基建項目建設(shè)過程通常包括計劃下達及立項、可行性研究報告及初步設(shè)計編制、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結(jié)算、竣工決算等過程。基建項目全過程跟蹤審計是指審計機構(gòu)對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設(shè)計招標階段，對基建項目可行性研究報告與初步設(shè)計的設(shè)計單位及跟蹤審計的中介機構(gòu)進行公開招標，確定供應(yīng)商。

2.在施工招標階段，審計機構(gòu)完成對招投標工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。

3.在項目實施階段，審計機構(gòu)完成對工程資金、物資管理、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結(jié)算、決算階段，審計機構(gòu)全程參與工程結(jié)算、竣工驗收、資產(chǎn)移交、工程決算工作并審核相關(guān)資料，完成工程檔案的收集。審計機構(gòu)將工程檔案移交給項目建設(shè)單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設(shè)單位配合審計機構(gòu)完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內(nèi)容可以看出，全過程跟蹤審計監(jiān)控了基建工程質(zhì)量、安全、進度、費用等多方面的情況，因此可以及時發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風險，達到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。

三、開展全過程跟蹤審計的注意事項

1.合理確定審計切入時機和重點在制定審計實施方案時，應(yīng)沿著項目建設(shè)過程這條主線，綜合考慮項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和審計內(nèi)容的切入點。而一般是選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時，還要體現(xiàn)跟蹤審計的連續(xù)性、適時性，效率性。

2.科學(xué)制定審計操作規(guī)程審計操作規(guī)程對審計工作具有較強的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準備、通知制發(fā)、審計實施、審計意見發(fā)表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對中介機構(gòu)參與的跟蹤審計項目，還應(yīng)對其風險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。

3.加強資料歸檔管理工程建設(shè)是一個動態(tài)的過程建設(shè)，在完工后，項目建設(shè)全過程的資金使用、項目管理、招投標最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準確性對日后工程項目審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。基建工程各類檔案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計的最終質(zhì)量，因此，務(wù)必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責任心強、認真仔細的專人負責，以達到事半功倍的效果。

4.采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對所有的審計項目。因此應(yīng)充分整合審計資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計和中介機構(gòu)審計相結(jié)合的方式進行跟蹤設(shè)計。利用內(nèi)部審計機構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合中介審計機構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點，內(nèi)外協(xié)作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

5.加強溝通協(xié)調(diào)溝通內(nèi)容包括在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、落實整改情況等。加強溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進度和相關(guān)問題，從而利于提升項目管控力度的指數(shù)。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統(tǒng)的“事后審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮小⑹潞蟮娜^程動態(tài)審計監(jiān)督”，將基建項目立項、初步設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入到過程監(jiān)管中，全過程跟蹤審計將每個環(huán)節(jié)存在的風險點在項目建設(shè)過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強化依法治企、加強企業(yè)投資項目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。

參考文獻

[1]蘇國民.醫(yī)院建設(shè)項目跟蹤審計的問題和對策[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2012，（4）：59-60.

作者:溫泉 李增杰 單位:國網(wǎng)河北省電力公司