院校建筑跟蹤審計的重點剖析范文

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前期跟蹤審計的主要控制點

建設(shè)項目在開工前進行的立項決策、設(shè)計、概預(yù)算以及招投標等各項工作為前期的準備工作，而建設(shè)項目的前期審計監(jiān)督是跟蹤審計的一項重要工作。

1設(shè)計概算審計的主要控制點設(shè)計概算審計是控制投資規(guī)模、實現(xiàn)投資效益的重要措施之一，設(shè)計概算審計主要控制點是審計概算編制方法是否正確，是否符合了規(guī)定的定額和指標，有錯套定額和不套定額的行為，各種取費文件是否符合國家、地方或行為的文件要求，取費基數(shù)是否正確；對高估冒算、多計、重列的概算投資予以核減；確需調(diào)整概算總投資的，督促修正、調(diào)整、追加概算，從而提高設(shè)計概算的正確性和嚴肅性。如某工程項目審計概算中發(fā)現(xiàn)零星項目工程費為直接費部分的3%，依據(jù)2011年上海市建筑和裝飾工程概算定額的相關(guān)說明及工程擴初設(shè)計深度的實際情況，審計提出零星工程費率調(diào)整為6%，確保設(shè)計概算合理、合規(guī)。

2施工圖預(yù)算審計的主要控制點施工圖預(yù)算審計是確定和控制投資額的有效手段，它的主要控制點是審計單項工程預(yù)算編制是否真實、準確；工程項目設(shè)計是否符合經(jīng)批準的標準要求；設(shè)備、材料是否存在超標或不達標現(xiàn)象；工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準；利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；復(fù)合、子母、交叉工程的費用內(nèi)容是否正確；預(yù)算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。

3招投標審計的主要控制點工程招標的合法性和規(guī)范性是跟蹤審計的主要控制點之一。招標文件是由招標人或受其委托的招標機構(gòu)編制，并向投標人提供的為進行招標工作所必需的重要文件，它既是投標者編制投標文件的依據(jù)，又是招標人和中標單位商簽合同的基礎(chǔ)，對招投標雙方都具有約束力。主要控制點：①審計工程綜合說明是否完整和清楚。寫明擬建工程的合法性；對工程概況、招標方法、發(fā)包范圍、設(shè)計單位、現(xiàn)場的“四通一平”等情況是否作簡要的說明；對工程項目的結(jié)算辦法、保修工作承諾等是否明確。②審計技術(shù)文件是否規(guī)范和詳盡。技術(shù)文件應(yīng)對工程要求做出詳盡的說明，對圖紙資料的說明要清楚，定標依據(jù)要公正、公平、合理。③審計是否明確責(zé)任，分清是非。應(yīng)盡可能減少暫定項目，防止在工程施工階段工程造價的追加；要充分體現(xiàn)建設(shè)方的要求，主要材料的采購和設(shè)備的選用要經(jīng)濟實惠；對設(shè)計變更和工程簽證而產(chǎn)生的投資失控，在招標文件中要明確約定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。④審計對投標的要求是否明確，要告知投標者投標時應(yīng)注意的各方面事項，要強調(diào)廢標的條件，明確廢標的認定標準和方法等。如在審計某大樓招標文件時，發(fā)現(xiàn)該工程項目合同價約1.2億，合同首付款達千萬元，但招標文件中對預(yù)付款、合同履約條款等并無擔(dān)保要求，學(xué)校將承擔(dān)很大的風(fēng)險，為此審計提出要求：中標單位必須提供履約保函，規(guī)避學(xué)校的建設(shè)投資風(fēng)險。

4工程量清單審計的主要控制點工程量清單是由招標人在招標時提供的，它包括了承包人完成工程施工的全部項目，其準確與否直接影響合同管理和費用的控制。審計的主要控制點是審計工程量計算的真實性、正確性和完整性，以及清單列報主材品牌和價格的審計。按照有關(guān)標準、規(guī)范，對照招標文件、圖紙、變更、答疑等資料，審計工程量計算方法和數(shù)據(jù)的準確性，是否存在工程量多報、清單的描述是否準確全面，是否存在錯項、漏項或重復(fù)計算等現(xiàn)象。如某工程因招標清單漏列通風(fēng)項目，需追加達100多萬元，給造價的控制造成了一定的影響，因此認真細致的審計工程量清單的完整性非常有必要的。

5經(jīng)濟合同審計的主要控制點建設(shè)經(jīng)濟合同是貫穿整個項目的一條線，是約束雙方履行義務(wù)、享受權(quán)利的具有法律效力的文書，是跟蹤審計的重要依據(jù)。重點審計①合同施工內(nèi)容、工程總造價、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標的標書一致，投標單位的承諾在合同中體現(xiàn)是否充分。②審計合同價款內(nèi)容組成是否與投標文件相符，合同條款是否明確的質(zhì)量要求、決算條件、違約責(zé)任等，不允許以籠統(tǒng)的固定價款確立施工合同，以免合同價背離市場價或留下糾紛的隱患。③審計工程量清單漏項或設(shè)計變更引起新的清單項目處理的約定，條款是否約定單價的具體調(diào)整幅度；是否明確單價調(diào)整的前提條件和標準。④審計條款中是否約定工程保險的內(nèi)容、保險費的支付，規(guī)避有意或疏忽產(chǎn)生的風(fēng)險。

施工階段跟蹤審計的主要控制點

項目施工階段是工程的實質(zhì)階段，此階段持續(xù)時間長、涉及人員廣，是控制工程造價、確保投資效益的關(guān)鍵階段。

1合同履行情況審計的主要控制點審計各項合同的執(zhí)行情況的重點是該項目的中標單位及各供應(yīng)商是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，審計其真實性、合法性。

2主要材料、設(shè)備價格審計的主要控制點對國家、學(xué)校規(guī)定須通過招投標定價的設(shè)備、材料，審計是否實施招投標，未進行招標的，提出進行招標。自行采購的材料，是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實行報價，了解其比選情況，對其價格進行審計。對走核價程序的設(shè)備、材料特別是新材料和特殊設(shè)備，跟蹤審計要重點審計，通過市場詢價、比價、洽談，摸清市場行情、集體協(xié)商確定，減少部門、單位間的矛盾，提高工作效率，避免對工期產(chǎn)生影響。

3工程變更及簽證審計的主要控制點由于工程持續(xù)時間長、施工現(xiàn)場復(fù)雜或者是使用要求的調(diào)整，或多或少地將會有一些工程變更及簽證。此階段審計的重點是變更及簽證的責(zé)任性、必要性、真實性和完整性。施工單位“低價中標，高價結(jié)算”最主要的手段就是造就大量的工程變更及簽證。為了避免這種情況出現(xiàn)，過程中對變更簽證的審計尤為重要。為此，跟蹤審計人員應(yīng)對證據(jù)可能會滅失的做好拍照、各方簽字確認等記錄，審計洽商變更簽證的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定，任何補報補審的設(shè)計變更及洽商均無效；有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標準等問題，任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖總體要求，不得超量、超標；對每一份變更及簽證作及時的審核。

4工程進度款支付審計的主要控制點工程進度款支付是施工階段審計應(yīng)控制的重點之一。此階段審計的重點是按照合同規(guī)定的計量程序及付款比例進行控制；審計工程進度款與工程實際施工進度是否一致，有沒有超報超付的現(xiàn)象；審計抵扣的各種款項，如備料款、甲供材料等。每次支付都應(yīng)有一個整體的觀念，避免局部失誤造成整體失控。

竣工結(jié)算階段跟蹤審計的主要控制點

竣工結(jié)算是完成建設(shè)單位和施工單位的合同及經(jīng)濟關(guān)系的最后階段，是確定工程造價的依據(jù)，它反映了建筑安裝實物工程量的完成情況，也是考核投資及概預(yù)算的執(zhí)行情況。

1竣工資料審計的主要控制點此階段審計的重點是竣工資料的真實性、合法性和完整性。對報送結(jié)算資料缺失或不全的負簽證（施工單位），需結(jié)合駐場時收集的資料與報審的資料進行對比，確保資料的真實、合法和完整性。

2竣工結(jié)算造價審計的控制點根據(jù)已審核過的竣工資料，對竣工結(jié)算價進行審計。審計主要控制點是要嚴格按照合同及招投標文件，做到獨立、公平、公正的審計。對工程量是否真實，定額套用及價格是否合理，計取的各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設(shè)方直接采購供應(yīng)的材料、設(shè)備是否在結(jié)算中扣除，有無冒算（甲）供料的現(xiàn)象。如某工程施工方結(jié)算報價因垃圾外運、臨時停水停電等措施費增加1.6萬元，依據(jù)招投標文件施工措施費包干使用，不做調(diào)整。維護了學(xué)校的合法權(quán)益，保障了工程結(jié)算的真實性。

審計分析總結(jié)的主要控制點

跟蹤審計是通過對工程項目的全過程動態(tài)的服務(wù)與監(jiān)督，準確的把握項目成本控制的重要環(huán)節(jié)。審計總結(jié)重點①對項目結(jié)算造價與概算的對比、分析，剖析成本節(jié)約或超支的原因，指出工程管理中的薄弱點，提出審計意見及建議。②對項目經(jīng)濟技術(shù)指標加以分析，正確評價投資效益，積累相關(guān)數(shù)據(jù)，為今后的工程項目建設(shè)提供參考。

總結(jié)

根據(jù)高校基建項目的特點，分析了基建項目的各個環(huán)節(jié)的跟蹤審計主要控制點，提出了對應(yīng)的主要審計內(nèi)容和審計要點，并在學(xué)校實際建設(shè)項目的跟蹤審計中進行了實施。結(jié)果表明，依據(jù)上述分析的關(guān)鍵控制點進行跟蹤審計，可對計劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實際成本三大關(guān)鍵指標實行有效的動態(tài)控制，及時分析、預(yù)測預(yù)算超支和計劃滯后的情況，動態(tài)地掌握工程項目的各種信息、資料，達到了提高基建工程項目管理質(zhì)量，實現(xiàn)了有效控制投資、降低工程風(fēng)險的目的。

作者：曹在偉單位：上海交通大學(xué)審計處