研討工程審計風(fēng)險與過程控制范文
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1基建工程審計風(fēng)險的原因分析
1.1基建工程設(shè)計上的缺陷容易引發(fā)審計風(fēng)險
在工程施工過程中，設(shè)計水平的差異，勘測深度的深淺，前期收資的詳細(xì)程度等，都會引發(fā)審計風(fēng)險，這些會導(dǎo)致在設(shè)計施工中出現(xiàn)一定的漏項與錯誤，使得施工方案要做出不同程度的變更。而一個基本事實是，設(shè)計質(zhì)量越低，工程審計的風(fēng)險就會越高。尤其是當(dāng)缺少材料表的時候，審計工作人員就被要求具有工程技術(shù)的專業(yè)知識，只有能夠理解和看清桿塔基礎(chǔ)圖，以圖紙為基礎(chǔ)，歸算材料用量，并在這一過程中最終分離出原始設(shè)計的重使用的材料量，才能實現(xiàn)對材料用量的最終確認(rèn)。
1.2對工程不確定量難以進(jìn)行準(zhǔn)確的認(rèn)定
一般而言，大多數(shù)工程材料價格都是可以查詢的，查詢的方式是對本地區(qū)的工程造價管理部門公布的價格進(jìn)行查找。但是，不可否認(rèn)的是，一些材料卻由于規(guī)格不同，或者不是標(biāo)準(zhǔn)件，或者是新型材料的原因，其價格往往并不被相關(guān)部門搜集，這在審計認(rèn)定時就存在一定的風(fēng)險。同時，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長期的供應(yīng)關(guān)系，對施工單位而言，可以通過較低的價格購買進(jìn)來。但是，在決算中要按照市場價格進(jìn)行編制，這對詢價的準(zhǔn)確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價的真實性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方的認(rèn)同時，由此就會產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。
1.3審計工作相對于事件的滯后性
對工程審計來說，指的是在工程竣工之后對工程造價進(jìn)行的審計，應(yīng)該歸屬于事后審計的范疇。從這個角度講，工程審計并沒有貫穿整個建設(shè)項目，因此，事前預(yù)控與事中監(jiān)督方面顯得單薄。但是，在我國國內(nèi)，施工進(jìn)度和質(zhì)量是監(jiān)理工程師的關(guān)注重點，可是，在這一過程中，工程造價控制卻并沒有得到應(yīng)有的重視，現(xiàn)場簽證的真實性值得懷疑，在工程量的認(rèn)定方面存在一定的風(fēng)險。
2基建工程審計風(fēng)險防范——基于過程的審計控制
2.1為審計工作提供輔助支撐有關(guān)部門要對相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行完善，以此為招投標(biāo)監(jiān)管工作注入必需的制度保障；在招投標(biāo)監(jiān)管部門之間，要實現(xiàn)相互之間的緊密配合，進(jìn)一步的加大聯(lián)合執(zhí)法檢查的范圍和力度，將監(jiān)督鏈條有效的延伸，及時有效的對工程建設(shè)標(biāo)后的監(jiān)管進(jìn)行跟進(jìn)；在規(guī)避招投標(biāo)、假借資質(zhì)等違法、違規(guī)行為方面，相關(guān)部門應(yīng)該積極的形成監(jiān)管合力，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該相互之間統(tǒng)一協(xié)調(diào)。比如，相關(guān)部門要對有關(guān)手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對于一些違規(guī)行為要通過財政部門對建設(shè)資金進(jìn)行約束，嚴(yán)肅招投標(biāo)程序，對有關(guān)違規(guī)行為要追究相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，從源頭上杜絕招投標(biāo)違規(guī)行為的發(fā)生。
2.2為審計工作的進(jìn)行做好充足的準(zhǔn)備
對招投標(biāo)主管部門來說，要對招標(biāo)條件、招標(biāo)公告、招標(biāo)信息等進(jìn)行重點的控制，并通過招投標(biāo)辦公室進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，將重點擋在對招標(biāo)文件的審核、資格的預(yù)審、投標(biāo)保證金的收繳和開標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)現(xiàn)場監(jiān)督等方面；同時，要通過招投標(biāo)辦公室的組織牽頭，對合同履約的情況，項目經(jīng)理的任職情況以及相關(guān)人員的到位情況進(jìn)行集中的監(jiān)督和處理。
2.3為審計工作的開展提供良好的平臺
在這一方面，首先要對網(wǎng)站、媒體等相關(guān)平臺進(jìn)行充分的利用，通過現(xiàn)代化的手段公開招投標(biāo)信息，全面的接受媒體、公眾的監(jiān)督；嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)與要求，制定規(guī)范的合同文本，將其中的歧義字句最大限度的消除；其次，要制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程，對其中的不同環(huán)節(jié)的職責(zé)進(jìn)行明確的分工和全程監(jiān)督與管理，盡量保證招、投標(biāo)結(jié)果的公平公正；最后，要對招投標(biāo)過程中的不利因素進(jìn)行對比，使那些影響公平公正的弄虛作假、圍標(biāo)串標(biāo)等行為難以發(fā)揮作用，同時也要追究嚴(yán)重違規(guī)的相關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)與責(zé)任人，以此來保證審計工作的正常進(jìn)行。
3結(jié)束語
基本建設(shè)工程審計的有效控制，既要講原則，同時也要講究實事求是，做到既合法又合情理。可見，基建工程審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，隨著市場經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，迫切需要開展好工程項目審計。為此，需要通過工程全過程動態(tài)跟蹤審計方法，提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。
作者：楊濤單位：中國平煤神馬集團審計部