院校內部審計制度建立流程范文

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近年來,高校內審機構對于如何加強內部工程項目的審計管理，進行了大量的探索并建立了各種制度。但在工作實踐中，總會存在一些管理上不到位的地方，這些往往成為產生問題的根源。所以，筆者認為在建立相對完善的管理制度同時，還應該注意以下幾個環節的管理，以加強內部工程審計工作的力度和提高內審工作的有效性。

一、建立預、決算分離制度

工程預算編制和工程竣工決算是基建與維修工程管理的兩個關鍵環節。工程預算是工程建設財務控制的起點，它決定著工程項目的總規模和總造價。工程預算對控制建設規模和投資額度具有重要意義。工程竣工決算處在基建和維修工程管理的末端，它是工程財務管理的最后一道環節。其編制的準確性決定了該項建設工程的最終額度，也是防控建設工程中出現不合理現象的關鍵點。高校內部基建工程的預算（工程標底）審計和竣工決算審計工作的承辦部門一般有兩個，即基建部門和內設審計機構。這兩個部門一個是基建維修工程的承辦單位，一個是內部監督機構。二者互為牽制，共同維護學校的利益。為確保內審工作的客觀公正，在高校內部應該將工程預算和竣工決算兩項審計分離開。在單位內部，編制工程預算和審定工程竣工決算應該由兩個部門分管；在委托外部社會服務機構時也應把編制預算和審核決算的機構分開。這樣便于兩個部門和單位相互監督和控制，最大限度地杜絕相互勾結、舞弊等現象的發生。

二、預算、工程變更和竣工結算

集體審定制度在基建、維修工程的預算（或標底編制過程中，材料的選擇、價格確定、取費范圍等對工程造價有重要的影響。而這些項目在事先工程圖預算中沒有列出，它們往往是工程建設項目中最容易產生虛報工程造價、無中生有甚至內外勾結騙取國家建設資金行為的環節。在工程結算中實際工程量的確定方法、材料價格調整、取費的范圍及標準等都是控制工程總造價以及進行竣工決算審計的重要因素。因此，為了科學合理地控制基建維修項目投入，就必須把握好預算變更和結算三個環節，確保它們的公正合理性，這就必須建立起這三個環節的集體審定制度。參加預算和結算審定集體討論的應當包括以下人員：學校的領導、基建部門、紀檢、監察審計以及財務部門；學校外部人員應當有設計單位、預決算審計負責單位和被委托審計人員，工程變更還必須有施工單位的人員參加，工程結算審計必要時也應當邀請施工單位的人員參加。預算集體審定的主要內容是材料選用和價格、計算方法等；變更集體審定的主要內容為變更部分材料使用、計算方法、變更部分工程量的確定等。項目變更集體討論的結果是“設計變更聯系單”。凡未經集體審定簽證的變更工程量、變更材料、變更設備、補充協議一律視為無效。預算、工程變更和工程結算集體審定討論完后要形成會議紀要，并以此為依據與施工方簽訂補充合同或協議。

三、做好隱蔽工程的事前控制，建立核驗制度

隱蔽工程管理對于基建維修工程質量保證至關重要，也是確保工程質量，加強工程管理，防止腐敗現象發生的關鍵控制點。隱蔽工程包括地基及基礎工程、預埋工程、鋼筋工程、屋面工程、裝飾工程、水電線路安裝工程等。加強隱蔽工程管理首先要選用為人正直、認真負責的施工監督人員，防止工程監管人員與施工單位或人員相互勾結；其次要核查隱蔽工程的施工方法和使用材料是否符合設計要求；再次要做好隱蔽工程施工簽證制度。對于那些工程量大的隱蔽工程在工程封閉的前一天應當通知工程結算審計人員到場核驗，未經審計人員驗收的工程不得自行封閉。

四、加強大宗材料購進管理

對于大宗材料的管理要注意以下幾個環節：一是校內監督部門要全程參與招標采購。對于需要招標采購的大宗材料和設備，監督部門應參與產品名稱、型號、規格、性能指標、價格等的市場考察和詢價活動。二是基建、審計部門應參與大宗材料和設備的會簽制度。在工程竣工結算審計中只有內審人員參加并有各方簽署意見的“簽證單”的材料和設備方能認定作為竣工決算的依據。

五、選擇中介服務機構實行公開招標制度

目前高校配備專職的工程審計人員非常有限，且一部分人員并無專業工程預算方面的執業資格,難以滿足現階段高校發展的需求。當前通行的做法是內部審計人員一般限于對造價較小工程的審計，那些工程量大的建設項目，委托社會獨立的中介機構審計。這樣做的好處一是社會專門機構力量較強,能夠更好地做好建筑工程項目的預算編制和結算審定工作；二是社會中介機構具有獨立的法人資格和主體地位，其執業資格和能力得到社會的認可，其行為得到國家管理機構的規范和監督。所以相比較而言，由社會中介服務機構進行的工程預算和結算更具有社會公信力。我們也應該看到目前社會服務的中介機構良莠不齊，魚龍混雜。為此，較好的選擇社會中介機構就成為重要的一環。這樣既有利于提高預算編制和結算審計的準確性，合理使用建設資金，還有利于防止建設工程中出現各種違法亂紀現象的發生，凈化高校的建設市場，有利于高校的反腐倡廉建設。

選擇社會服務中介機構目前較為有效的方式是公開招標。其好處一是選擇范圍大。公開招標先行進行的公告面大，信息充分，社會相關機構能夠及時了解信息，有利于提高社會參與度。二是有利于提高中介機構的服務質量。由于選擇范圍大，可以選擇更好的中介服務機構。同時，高校還可以通過招標過程提出服務質量的要求，通過隨后的協議等加以規定來確保服務質量。招標時主要考核內容有：法定代表人資格；企業的資格證、稅務登記證、營業執照、資質證書；本項目人員配備情況（擬承擔本校委托的項目咨詢服務的項目負責人一覽表和項目技術人員一覽表、項目負責人簡歷、項目技術人員簡歷）；投標單位近年來接受委托造價咨詢超過一定標準工程項目的情況；本項目的實施方案；編制質量的承諾及措施；項目投標報價表等。在招標完成后要簽訂相應的服務協議，以最終完成招標工作。